避免不合理发放年终奖
导读:
金融企业四季度考核、年度考核、各种专项考核,以及评优结果,都影响员工最终奖金数额,年终奖金最终数额的变动,使发放方案必须进行再次筹划调整
金融企业员工的年终奖金额经过年初、年中等过程的税务筹划,应该说其发放的数额是一个比较合理的方案。但是,由于金融企业绩效考核的特殊性,使得金融企业员工的年终奖金额到兑现发放的1月份,并不一定是前面筹划的金额。
四季度考核、年度考核、各种专项考核以及评优结果,都影响员工最终奖金数额,使发放方案。必须进行再次的筹划调整。加之,由于全年一次性奖金这种计税方法的客观存在,使得年终奖金发放一旦陷入不合理区间之内,虽然奖金数额增大,但税后的实得奖金可能反而减少。
年终奖发放不合理区间例:1月份年终发放一次奖金时,A和B两个员工奖金额均为6万元,但由于A工作表现出色及业绩优秀,各项考核兑现和先进奖金3000元,最终A和B税后的奖金各是多少呢?
A税后奖金额=奖金额63000×税率20%-速算扣除数375=50775.00元。
B税后奖金额=奖金额60000×税率15%-速算扣除数125=51125元。
计算结果显示,年终奖金额A比B多3000元,而税后奖金额B反而比A多350元。
上述情况的存在,都是由于全年一次性奖金在计算个人所得税时,只扣除了1个月的速算扣除数这一政策的影响。因此,金融企业在发放年终奖金时,必须找出年终奖金发放的不合理区间,防止出现案例中的情况。经过计算分析,年终奖金发放不合理区间分布以左下表:《年终奖金发放不合理区间查算表》进行列示。
不合理区间解决方案全年一次性奖金计税规定一年只能适用一次,因此,年终奖金发放时,可以对季度考核、年度考核、专项考核、评优奖励等分项单独考核、合并汇总计算,集中一次发放。若涉及人员调动,工资和奖金考核发放时,涉及两个以上机构时,必须采用工资转移方式进行核算,防止出现个人所得税虚增。如果年终奖金额陷入不合理区间,可以采用如下三种方法进行解决。
捐赠法税法规定:个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。利用捐赠这一税务政策,方法是把不合理区间内的金额进行捐赠,如将3000元奖金进行捐赠,达到减少税款和提升名誉双重目的。
转移法避开不合理的年终奖金区间,方法是把不合理区间内的年终奖金额转移作为发放月的月度工资,与次年1月份的月度工资合并一起汇总发放,汇总进行计税。如将3000元奖金并到次年的1月份工资中一起发放。
合并法将年终奖金额与次年1月份的月度工资合并汇总,计算年终奖金和次年1月份工资合并后的应税所得额,在《金融企业个人工资所得年中税务筹划查算表》中的剩余应税所得额区间这一列中找到对应的行,该行月度发放区间和年终发放区间提供的方案和税率,就是筹划的最佳方案。(作者单位:农行浙江丽水市分行)
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