非房地产企业营业税及会计核算
导读:
营业税
由于非房地产开发企业的房屋、建筑物等不动产是作为企业的固定资产进行管理的,所以在企业将作为固定资产管理的房地产对外销售时,应通过“固定资产清理”进行核算。即取得收人时,按照销售额借记“银行存款”、“应收账款”等账户,贷记“固定资产清理”账户;按照应税销售额和适用税率计算营业税时,借记“固定资产清理”账户,贷记“应交税金一应交营业税”账户,实际缴纳时,借“应交税金一应交营业税”账户,贷记“银行存款”账户。
例如,某工业企业2004年10月对外销售建筑物一幢,该建筑物原值5000000元,已使用8年,已提折旧800 000元。出售该建筑物取得收人4600000元,发生清理费用20 000元。则该企业会计处理如下,
(1)将需要销售的建筑物转人清理时:
借:固定资产清理 4200000
累计折旧 800 000
贷:固定资产 5000000
(2) 确认销售收人时:
借:银行存款 4600000
贷:固定资产清理 4600000
(3)发生固定资产清理费用时:
借:固定资产清理 20 000
贷:银行存款 20 000
(4)计提营业税金时:
应纳营业税=4 600 000X5%=230 000(元)
借:固定资产清理 230 000
贷:应交税金—应交营业税 230 000
(5)实际缴纳时:
借:应交税金—应交营业税 230 000
贷:银行存款 230 000
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