全体自然人股东转让公司全部股权的税收事宜
导读:
问题:
我公司是一个发电企业,注册类型为私营有限责任公司,我公司股东2名‚均是自然人。近日,2名股东不想继续合作,决定向另外2个自然人转让公司的全部股权,在股权转让协议中约定作价2亿,原债权债务由原股东负责,协议签订后的债权债务由接收方负责,股权转让价款中包含了固定资产和在建工程。目前,仍以我公司名义从事生产经营,只是法人代表和股东作了变更。在此咨询:
1、包含在股权转让价款中的发电机组、相关设备、输电线路、铁塔和轿车等固定资产是否需要按4%的征收率减半征收增值税?
2、包含在股权转让价款中的在建工程是否缴纳营业税?
回复:
股权转让不涉及到增值税和营业税,也就是说,企业和个人转让股权时,不需要缴纳增值税和营业税。理由如下:
其一,股权不是货物,不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则所规定的课税范围。
其二,财税[2002]191号即《财政部、国税总局关于股权转让有关营业税问题的通知》中明确规定:对于股权转让不征收营业税。
但是,需要提醒纳税人注意的是,个人和企业转让股权的都计算视为财产转让所得,分别按照《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》的规定计算缴纳个人所得税和企业所得税。
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