税务稽查立案标准
导读:
税务稽查就是监控纳税人是否合法交纳税款的监管部门,因此一旦发现相关的纳税主体有违法行为的话,我们就会对其进行相关的税务稽查的立案程序,那么具体标准是怎样的呢,接下来就由法律快车小编整理的关于税务稽查立案标准的相关内容。
税务稽查的立案标准大致如下:
1、有一定的税务违法事实及明确税务违法人,比如出现偷税、抗税、扣缴义务人非法提供账户等导致税收损失的行为,或者是查补税额达到法定的标准;
2、属于税务机关的管辖范围;
3、私自印制、倒卖、虚开发票,或者伪造发票监制章的;
4、其他税务机关认为需要立案查出的情况。
1、选案。国税机关根据公民举报,部门转办,互有交办,情报交换或通过微机网络分析筛选有嫌疑的,征管分局移交的嫌疑对象进行计算机或人工排列后列出稽查重点户。
国税举报中心设在稽查局,受理公民、法人及其他社会组织对涉税案件的举报,并填写《举报案件摘要表》,有权根据《举报案件摘要表》直接填写《稽查人员下户检查批准书》,经审批后实施稽查。
2、检查。税务稽查的检查工作,是根据选案所确定的稽查对象,组织稽查人员寮施检查,采取必要的方法、措施和手段,收集案件的证人、证言,原始书证材料,整理制作《税务稽查报告》直接将案件移送审理的活动过程。
3、审理。税务稽查审理,是税务稽查机构立案查处的各类税务违法案件在检查完毕基础上,由专门组织或人员核准事实、审查鉴别证据、分析认定案件性质,制作《审理报告》和《税务处理决定》或者《税务稽查结论》的活动过程。
4、执行。执行人员将《税务处理决定书》送达被查对象,并监督其执行。被查对角拒不履行纳税义务的,执行人员可填制《税收保全措施审批表》,报经县以上局局长批准后,依法对被查对象采取税收强制措施,必要时移送公安机关处理。
实施税务稽查时,可以根据需要和法定程序采取询问、调取账簿资料和实地稽查等手段进行。
(一)询问
询问是税务稽查部门在调查税务违法案件中向当事人、见证人或其他有关知情人了解情况的稽查方式。其基本要求是:
1、询问前应向被询问人发出询问通知。
2、询问应有专人记录,制作税务稽查询问笔录,并告知当事人不如实提供情况应承担的法律责任。《询问笔录》应当交当事人核对,当事人没有阅读能力的,应当向当事人宣读,核对无误后,由当事人签章或者押印。当事人拒绝的,应当注明;修改过的笔录应当由当事人在改动处签章或者押印。
3、必须有两人以上参加,并出示有关税务检查证件。
(二)调取账簿资料
调取账簿资料是税务机关将纳税人、扣缴义务人的有关纳税资料调回税务机关稽查的方式。
调取账簿及有关资料应由县以上税务局(分局)或者税务稽查局(分局)局长签发《调取账簿资料通知书》,通知纳税人按《调取账簿资料清单》将有关资料按规定时间交税务机关。税务机关应在3个月内完整退还。
(三)实地稽查
实地稽查即现场稽查,如清仓查库、现场核对、合同验证等方式。实地稽查是税务机关查清有关税收违法事实的重要方法之一,在稽查过程中要遵循严格的程序。
(四)异地调查
异地调查是税务机关派员跨管辖区进行调查的方式。调查时,首先应与管辖区的主管税务机关取得联系,并在当地主管税务机关的协助下进行稽查。
(五)函查
函查是税务机关采用向管辖区税务机关发出《税务协查函》,请求对方税务机关协助调查,并将结果函复的稽查方式。
(六)特定情形下的稽查
1、税务稽查人员查核生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户和储蓄存款,应当按照规定填写《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款账户许可证明》,经县以上税务局(分局)局长批准后方可进行,并为储户保密。
2、税务稽查人员在稽查金融、军工、部队、尖端科学等保密单位和跨管辖行政区域纳税人时,应当填写《税务检查专用证明》,与税务检查证配套使用。其中,稽查跨管辖行政区域纳税人时,应当使用被查对象所在地主管税务机关的《税务检查专用证明》。
根据《税收征管法》及其实施细则的规定,税务机关在实施税务稽查中,可采取限期缴纳税款,提交纳税保证金,提供纳税担保,暂停支付存款,查封、扣押纳税人商品、货物、财产,阻止出境,给予行政处罚等具体税务行政行为。
以上就是法律快车小编整理的关于税务稽查立案标准的相关内容,综上所述,我们知道对于税务稽查的立案标准一定要了解清楚,一旦你违反了相关的法律规定,就要承担相应的法律责任。如果大家还有其他方面的问题,也可以来咨询法律快车。
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