税务筹划
导读：
随着市场经济体系的深入发展和税制改革的逐步深入，企业被推向了全面税收约束的市场竞争环境中，税收已成为企业财务管理和进行各项财务决策必须考虑的一项重要内容，税务筹划也随之成为财务管理活动中的重要职能之一，成为财务管理中的新理念。
周平 河南神火煤电股份有限公司财务部
税务筹划的概念及特点
税务筹划泛指纳税人为维护自己的权益，在法律允许的范围之内，对各种纳税方案进行优化选择，从而使纳税人的合法权利得到充分的享受和行使，最大限度地维护企业投资者的合法权益的财务管理活动。即税务筹划属于企业财务管理活动的范畴。并且具有合法性、超前性、预期性、目的性、风险性、动态性、符合政府的政策导向性、成本性、普遍性、全局性、专业性等特点。
科学合理的税务筹划能使企业对各种纳税方案进行系统的比较分析，选择与企业财务管理整体目标相一致的纳税方案。进而能增加企业收入、增强企业的流动能力、增强企业的偿债能力、提高企业的营运能力及现金流量等各方面的财务能力!比如通过对税法的分析享受税收法律制度规定的税收优惠政策，争取财政资助，获得税收收益或者享受纳税的递延期限获得重要的现金流动能力，从而极大地了促进企业财务管理目标的实现。
税务筹划在企业财务管理中的具体运用
(一)企业设立时的税务筹划
1.公司组织形式的选择
在企业形式方面进行税务筹划应注意如下两方面：一是我国税法规定对于个人投资企业和合伙制企业，征收个人所得税，不征收企业所得税;而对于公司企业，既要征收企业所得税又要对投资人征收个人所得税。即公司企业的营业利润在企业环节征收企业所得税，税后利润作为股息分给投资人，投资人还要缴纳一次个人所得税，而个人投资企业和合伙制企业则不需要缴纳企业所得税。即企业可以根据企业设立时的营业利润及承担的税负大小来进行筹划。然而公司制企业有着便于筹集资金和分散风险的优势，纳税人也应该根据自身的特点和需要进行筹划，慎重选择。
2.子公司和分公司的选择
当一个企业进行外地或者国外投资时，一般情况下在该企业进行营业活动的初始阶段往往出现亏损，纳税人可以在外地投资企业前期采用分公司形式，使营业活动初期产生的亏损在汇总纳税时减少纳税人的应纳税款。此后，当其营业活动开始盈利时，为保证享受外地利润仅缴纳所在地的税款，这时再根据需要成立子公司，以达到总体降低税负的目的。
(二)
企业在筹资活动中的税务筹划
企业持续的生产经营活动，会不断地产生对资金的需求，需要及时、足额地筹借资金。同时企业因开展对外投资活动和调整资本结构，也需要筹集资金和融通资金。与之相应，企业筹资管理活动中的税务筹划，也是整个税务筹划体系中的重要内容之一。
企业筹资可以选择权益筹资和负债筹资两种方式。我国税法规定股息的支付不能作为费用进行列支的，只能在企业的税后利润中进行分配的，不具有抵税作用。而企业借款的利息费用支出则可以作为税前费用进行列支，允许在计算应税所得时予以扣除，从而可以减轻企业的税负。
虽然负债筹资可以增加利息支出，增大利息费用予以抵税，但这并非说明企业负债筹资越多越好，而是需要以保持科学合理的资本结构、降低企业财务风险、企业全部资本成本最小和企业价值最大化为前提的。
(三)
企业投资活动中的税务筹划
如果企业着手扩大投资，是建厂房购买设备，还是购买一家近几年账面亏损的企业比较好?在这两个选择当中就涉及税收负担的筹划问题，用亏损企业的账面价值来冲抵本企业的盈利，从而减少应税所得降低所得税负担。不过企业若采用此方案，必须以其能在限定的时间内有充分的获利能力为前提，慎重地选择此种扩张方式，否则会加重企业负担。
(四)
企业收益分配中的税务筹划
企业收益分配中的税务筹划主要指在不违反税收法律制度的前提之下，如何选择股利分配方式，使投资者的税负尽可能的轻，以实现企业价值最大化的财务管理目标。一是限制股利支付避税。我国法律对公司积累利润尚未作出限制性规定，公司可限制股利的支付，将准备发放的现金股利转变为用现金收购本公司股票注销，使股价上涨，帮助股东获得较多的资本收益。当然公司减少资本，注销股份须经有关部门的批准。二是再投资节税。公司税后利润分配形成的资本积累，包括实收资本，资本公积、盈余公积和未分配利润。它们是企业内部融资的重要来源。企业如果将其用于扩大再生产，开发新的投资项目，可以享受政府投资退税的优惠政策。三是资产重组节税。集团公司内部资产重组，通过各公司之间优质资产的相互置换，或进行关联交易，使盈利较多的子公司账面利润下降，亏损公司账面亏损减少，从而达到减少整体的纳税所得额，以达到公司价值最大化的目标。
作者：联系记者
(本文来源：河南商报 )
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