小型微型企业征收企业所得税优惠政策规定
导读：
原标题：广州市地方税务局扶持小型微型企业发展税收政策指引及服务措施(连载6)
——小型微型企业从事国家规定的符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能技术改造等环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税
(一)需准备的书面材料
1.预缴期报备资料
(1)企业所得税减免优惠备案表(一式二份);
(2)项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。
2. 汇算清缴期补充报备资料
(3)环境保护、节能节水项目情况及核算情况表。
(二)办理程序
纳税人在预缴期间向主管税务机关提交资料(1)、(2)，主管税务机关受理后，纳税人即可在预缴企业所得税时享受该企业所得税减免优惠;年度汇算清缴期，纳税人应提交资料(3)向主管税务机关备案，税务机关接到纳税人备案资料后，在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。纳税人在预缴期享受上述减免优惠项目的，应单独核算预缴期可减免的金额，否则应在汇算清缴期进行备案后享受该项减免优惠。
——小型微型企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额
(一)相关政策规定
1.列入《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》(以下简称《目录》)的包括共生伴生矿产资源，废水(液)废气、废渣和再生资源3个类别的16种产品。
企业自2008年1月1日起以《目录》中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。享受上述税收优惠时，《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。
(二)需准备的书面材料
1.预缴期报备资料
(1)企业所得税减免优惠备案表(一式两份);
(2)《资源综合利用认定证书》复印件;
2. 汇算清缴期补充报备资料
(3)资源综合利用情况及核算情况说明表。
(三)办理程序
纳税人在预缴期间向主管税务机关提交资料(1)、(2)，主管税务机关受理后，纳税人即可在预缴企业所得税时享受该企业所得税减免优惠;年度汇算清缴期，纳税人应提交资料(3)向主管税务机关备案，税务机关接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。纳税人在预缴期享受上述减免优惠项目的，应单独核算预缴期可减免的金额，否则应在汇算清缴期进行备案后享受该项减免优惠。
——小型微型企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免
(一)相关政策规定
1.列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》(以下简称《环境保护专用设备目录》)主要有水污染治理、大气污染防治、固体废物处置、环境监测仪器仪表以及清洁生产设备5大类设备中的19款产品。其中，水污染治理设备7款，大气污染防治设备4款，固体废物处置设备2款，环境监测仪器仪表3款以及清洁生产设备3款。同样，购置这些环保产品的企业要享受企业所得税优惠，其产品也必须要符合《环境保护专用设备目录》规定的性能参数和应用领域。[page]
列入《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》的主要包括中小型三项电动机，空气调节设备，通风机，水泵，空气压缩机，配电变压器，高压电动机，节电器，交流接触器，用电过程优化控制器，工业锅炉，工业加热装置，节煤、节油、节气关键件，洗衣机，换热器，冷却塔，喷灌机和喷灌带(管)18类节能、节水产品。
列入《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的主要包括煤矿、非煤矿山、危险化学品、烟花爆竹行业、公路行业、铁路行业、民航行业、应急救援设备8大类设备中的50款产品。其中煤矿设备19款、非煤矿山设备9款、危险化学品设备7款、烟花爆竹行业设备1款、公路行业设备1款、铁路行业设备3款、民航行业设备2款、应急救援设备8款。
2.企业自2008年1月l日起购置并实际使用列入上述3类《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。
专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。
当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。
(二)需准备的书面材料
1.企业所得税减免优惠备案表(一式两份);
2.购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备情况表;
3.加盖企业公章的所购置相关设备的支付凭证、发票、合同等资料复印件;
4.购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。
(三)办理程序
纳税人应在汇算清缴间向主管税务机关提交上述规定的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。
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