偶然所得和劳务报酬可否合并缴纳个人所得税？
导读：
问：某保险公司有外勤队伍即保险代理人，支付报酬按照比例计提发放且代扣代缴个人所得税和营业税。公司不负责给代理人缴纳“四险一金”。如果有针对代理人的激励活动，代理人最终获得了奖品或奖金，这部分奖品奖金应当如何缴纳个人所得税，是合并计入当月的佣金一并缴纳还是按照偶然所得直接扣缴20%的税款？如果邀请代理人讲课给予讲课费（500-2000元不等）又应当如何缴纳个人所得税呢？并且这部分费用应当如何进行企业所得税前扣除？
答：1、个人所得税：
《个人所得税法实施条例》第二十一条规定，关于税法第六条第一款第四项、第六项所说的每次，按照以下方法确定：（一）劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
因而，上述的佣金与讲课费应该分别计算缴纳个人所得税。
问题中所述的激励奖品与奖金如属于与代理人的业绩相关，则应与代理人当月取得的佣金合并计算缴纳个人所得税，如与业绩无关而属于抽奖性质的奖品，则应按偶然所得进行计算缴纳个人所得税，实务操作中需要注意两者之间的区别，需要根据实际情况进行具体判定。
2、企业所得税：
对于保险企业佣金性质的支出税前扣除问题，应按《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
对于支付给个人的讲课费则按下列方法处理：《个人所得税法实施条例》第八条规定，税法第二条所说的各项个人所得的范围包括：劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
根据上述规定，企业外聘人员讲课并付给报酬，如果该讲课人员与企业无雇佣关系，则应视为劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。需要注意的是，这种劳务报酬收入如果达到起征点是需要缴纳营业税的。同时，企业付给这些人的讲课报酬在企业所得税前扣除时需要提供发票的，应到税务机关代开发票。
声明：该作品系作者结合法律法规，政府官网及互联网相关知识整合，如若内容错误请通过【投诉】功能联系删除.
相关知识推荐
各类群众的收入水平是不一样的，而且现在的工作种类也很多，有许多人除了正职工作之外，还有一些兼职收入，或者从事的是自由职业，个人劳务报酬是需要缴纳税费的，不过很多
劳务报酬所得是指从事各种技艺，提供各项劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻
大小非减持高峰十月已至,资本市场上造成的富豪神话也不胜枚举。对于一夜暴富的自然人大小非,套现所得是否纳税,并且征税与否的合理性如何?昨日,记者采访了中央财经大学
按政府指导价交契税如下：90平方以下契税为1%；90平方~144平方以下契税为1.5%；144平方及以上契税为3%；房子性质为别墅或商业用途的、小区容积率小于2
车辆购置税优惠政策有：一是惠及范围“再扩大”，能够享受减征政策的乘用车排量限制从1.6升提高到2.0升；二是政策发力“更应时”，符合条件的乘用车均可享受减征政策
