土地增值税的算法

更新时间：2009-07-06 14:01:56人浏览

问题描述：

请问土地增值税的算法是怎样的？土地增值税又是怎样征收的？税率是多少？

1位律师解答

未面谈及查看证据材料，律师回答仅供参考。

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土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。　　土地增值税：以土地和地上建筑物为征税对象。以增值额为计税依据。　　土地增值税的功能是国家对房地产增值征税。　　土地增值税的算法：其计算公式为：　　应纳税额＝增值额＊适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数　　二手房买卖要征收土地增值税　　2006年11月14日，北京地税局出台《关于个人转让二手房征收土地增值税问题的通知》（京地税地[2006]456号，点击查看原文），该文件对于个人转让二手房征收土地增值税时扣除项目金额确认的相关问题进行了明确规定，并于2006年12月1日正式实施。　　土地增值税如何征收？　　土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。　　（1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；　　（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；　　（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；　　（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。　　增值税征收的两种方式　　第一，核定征收，按照转让二手房交易价格全额的1%征收率征收，这种模式类似于目前的个人所得税征收方式。如成交价为50万元，土地增值税应为500000×1%=5000元。　　第二，减除法定扣除项目金额后，按四级超率累进税率征收。其中又分两种情况，一是能够提供购房发票，二是不能够提供发票，但能够提供房地产评估机构的评估报告。　　1、能够提供购房发票的，可减除以下项目金额：　　（1）取得房地产时有效发票所载的金额；　　（2）按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%的金额；　　（3）按国家规定统一交纳的与转让房地产有关税金；　　（4）取得房地产时所缴纳的契税。　　2、不能够提供购房发票，但能够提供房地产评估机构按照重置成本评估法，评定的房屋及建筑物价格评估报告的，扣除项目金额按以下标准确认：　　（1）取得国有土地使用权时所支付的金额证明；　　（2）中介机构评定的房屋及建筑物价格（不包括土地评估价值），需经地方主管税务机关对评定的房屋及建筑物价格进行确认；　　（3）按国家规定统一交纳的与转让房地产有关的税金和价格评估费用。

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