多缴企业所得税款计算方法是怎样？
导读：
房地产开发企业怎么计算各年度及累计应退的税款？下面通过一则例子进行说明：
房地产开发企业开发项目缴纳的土地增值税总额，应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊，并计算各年度及累计应退的税款。举例说明如下：
某房地产开发企业2014年1月开始开发某房地产项目，2016年10月项目全部竣工并销售完毕，12月进行土地增值税清算，整个项目共缴纳土地增值税1100万元，其中2014年—2016年预缴土地增值税分别为240万元、300万元、60万元；2016年清算后补缴土地增值税500万元。2014年—2016年实现的项目销售收入分别为12000万元、15000、3000万元，缴纳的企业所得税分别为45万元、310万元、0万元。该企业2016年度汇算清缴出现亏损，应纳税所得额为-400万元。企业没有后续开发项目，拟申请退税，具体计算详见下表：
|
2014年 |
2015年 |
2016年 |
|
|
预缴土地增值税 |
240 |
300 |
60 |
|
补缴土地增值税 |
- |
- |
500 |
|
分摊土地增值税 |
440(1100×（12000÷30000）) |
550(1100×（15000÷30000）) |
110(1100×（3000÷30000）) |
|
应纳税所得额调整 |
-200 |
-270 |
450 |
|
|
（240-440） |
（300-550-20） |
（60+500-110） |
|
调整后应纳税所得额 |
- |
- |
50 |
|
|
|
|
（-400+450） |
|
应退企业所得税 |
50（200×25%） |
67.5（270×25%） |
- |
|
已缴纳企业所得税 |
45 |
310 |
0 |
|
实退企业所得税 |
45 |
67.5 |
- |
|
亏损结转（调整后） |
-20(（45-50）÷25%） |
- |
- |
|
应补企业所得税 |
- |
- |
12.5 |
|
|
|
|
（50×25%=12.5） |
|
累计退税额 |
- |
- |
100（45+67.5-12.5） |
（责任编辑：汤先森）
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