服务业能否纳入增值税范围 利益调整是关键
导读：
“服务业增加值和就业比重、研究与试验发展经费支出占国内生产总值比重没有完成 ‘十一五’规划目标。”今年政府工作报告在回顾过去五年所取得的成就的同时，没有回避问题与不足。
加快转变经济发展方式和调整经济结构，在“十二五”时期显得更为迫切。全国政协委员蒋应时提出，我国转变经济发展方式，其中一个重要标志是大力发展服务业，这是促进产业结构的优化升级和解决就业问题的一个重要途径。“我们调研发现，服务业发展滞后的原因，在于现行财税体制对其造成了瓶颈。”
发展服务业任务艰巨紧迫
按照“十一五”规划预期目标，我国服务业增加值在国内生产总值中的比重增长3%，而实际完成2.5%。到去年底，服务业占GDP比重为43%。服务业就业人口占全部产业就业人口的比重，按“十一五”提出的目标是4%，实际完成3.5%，总体水平是34.8%。
不仅如此，“服务业增加值和就业比重”这两个指标比世界平均水平要低20个百分点，比许多发展中国家还要低。蒋应时说，在今年政府工作报告中提及“十二五”的目标，服务业的比重要提高4个百分点。这个任务“很艰巨，也很紧迫”。
为什么服务业发展相对滞后？去年，上海市决策咨询委员会、财政部财科所和国家税务总局税科所联合调研，得出的结论是“我们国家服务业长期落后，受制于现行的税收制度”。
据介绍，我国服务业实行的是营业税制度，而制造业实行的是增值税制度，统称为流转税。1994年的税制改革中，制造业实行增值税，摆脱了产品税重复征税的弊端，促进了制造业的专业化协作，刺激了出口退税，为国家发展成为制造大国和出口大国奠定了基础。
全国政协委员、国家税务总局原副局长许善达表示，当初税制改革决定服务业保留营业税；但目前来看，保留营业税对服务业发展的负面影响越来越大。“第一，营业税重复征税。每一道环节征的税，下一环节的税款还要计入基数，再次征税；第二，税负较重；第三，服务业出口不退税。”
蒋应时认为，除了税负重，营业税还抑制了服务业的专业分工，比如综合性的服务企业，包括物流、仓储等多种业务，按照营业税的规则，每个环节都要征税，企业自然不愿意分包出去。
利益调整成税改一大难点
今年政府工作报告明确提出，要“在一些生产性服务业领域推进增值税改革”。蒋应时认为，这表明通过税制改革帮助经济向服务业转型已获得中央政府高度重视。
但税制改革牵涉到利益调整。营业税属于地方税收，而增值税属于中央税收，利益问题将是改革的一大难点。另外，只有当服务业发展到一定程度，才有分工协作的内在需求。
由于我国各地区经济发展水平条件差异较大，所谓的经济转型对于不同地区有着不同的意义。例如广东省近年来也一直在谋求经济转型发展，提出的口号是“由轻变重”，原本重工业增速一度落后于轻工业的格局最近被改写。而北京、上海却提出 “由重变轻”，从工业为主的经济向服务业转型。
“专业分工精细化、产业发展高端化、服务贸易国际化，这是对上海服务业提出的要求。”蒋应时说，服务业纳入增值税，在短期内可能是上海等大城市的需求，但长远来看，符合全国利益，上海应争取在此领域率先作出贡献。
增值税改革应分步推分步扩围
对于服务业纳入增值税范围，许善达委员提出，一次性将所有营业税都改成增值税的可能性不大，但可以进行试点。先选择一两个税目，在全国选择部分地区进行试点。他建议上海作为金融和航运中心，可以作为营业税改革的试点。
“这个问题我们做过深入研究。按照国家税改方针，‘简税制、宽税基、低税率、严征管’，增值税改革试点总的指导原则，应该是建立产品和服务全覆盖、抵扣链条完整、具有现代特征，与国际惯例接轨的增值税制度。 ”
据介绍，目前世界上150多个国家和地区都实行增值税全覆盖的税收体制。比如，澳大利亚在2000年开始实行“货物与劳务税”，也就是产品和服务同样收取增值税，税改十年来，澳大利亚的服务业增加了10个百分点。“这很了不起，平均1年1个百分点，我们5年还不到3个百分点。”
“增值税改革，还是应该放在财税体制的大框架下进行，需要通过顶层设计、统筹平衡。其次，应该协调中央财政和地方财政收入的关系。采用渐进式改革的策略，分步推分步扩围。”蒋应时提出改革应遵循“三先三后”——生产性服务业先改，生活性服务业后改；发展潜力大的新兴产业先改，传统行业后改；对财政影响小的先改，影响大的后改。
“比如信息服务业，增长潜力大，新业态多，对财政影响小，就比较适宜作为试点。此外交通运输业、建筑业，也可能作为先行试点的行业。”蒋应时说，增值税改革，将为转变经济增长提供良好的制度环境，是软实力的体现。“这在‘十二五’中将显得格外重要。”
上海探索
去年8月11日，财政部发布通知，自去年7月1日起至2013年12月31日，对注册在北京、上海等21个中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。
去年9月1日起，上海市的营业税通过差额计征法征收。根据此前颁布的《营业税差额征税管理办法》明确指出，上海市范围内负有营业税纳税义务的单位和个人，按差额方式确定计税营业额。
在中央的统一部署之下，上海的《营业税差额征税管理办法》中已针对现代服务业发展，目前主要是探索有利于服务业发展的体制、机制，上海正在考虑60项推进各类服务业发展过程中实行营业税差额征收的办法，主要参照了增值税的征收方式，分别涉及交通运输业、建筑业、邮电通信业、金融保险业、服务业、文化体育、转让无形资产、销售不动产。(本报记者张骏)
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