进行税收筹划应遵循的八项原则
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更新时间：
2019-09-18
01:23:03
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导读：
在税收筹划中必须认真坚持下列八项原则：一是合法性原则。税收筹划是一项法律性很强的服务项目，它是在法律允许的范围内选择税负最轻的纳税方案。违背税收法律法规的筹划必然会受到相应的惩罚，承担应有的法律责任。因此筹划人员只有深入研究各国及我国税收政策法规，
在税收筹划中必须认真坚持下列八项原则：
一是合法性原则。税收筹划是一项法律性很强的服务项目，它是在法律允许的范围内选择税负最轻的纳税方案。违背税收法律法规的筹划必然会受到相应的惩罚，承担应有的法律责任。因此筹划人员只有深入研究各国及我国税收政策法规，十分熟悉和全面掌握不同国家和我国不同行业、不同地区的税制结构、税收法规及其差异，才能用好用活用足政策，依法筹划，保证税收筹划的合法性，避免出现筹划的重大失误。坚持合法性原则是税收筹划的前提条件。
二是效益性原则。因为税收筹划是经营活动的重要组成部分，因为尽可能降低税收成本获得更多的经营收益是所有
纳税人的欲望。效益性集中体现为减少税金支出和推迟纳税时间，为此要充分利用国家
税收优惠政策，合理选择企业性质、从属机构、投资方向、注册地点、纳税主体和纳税身份，使之成为税负最低的纳税人；对不同的生产经营方案进行分析、比较，以求享受相对优惠的税收政策，选择有利的税率和课税环节；在遵守现行税收法规制度的前提下，从多种纳税方案中选择税负最低的方案；
充分利用税法可申请延期纳税的规定，推延纳税期，选择资金营运的最佳配置；着眼效益性原则是税收筹划的根本目的。
三是整体性原则。在税收筹划中，筹划人员必须确立整体观念。整体观念主要是指企业涉及的所有税种，在分别对各税种进行筹划时，要充分考虑筹划方案中主体税种对其他税种的影响，如果独立审视某一税种筹划方案可能是最佳的，而从企业整体税负来看却不一定可取，个别税种税负的降低，可能会导致其他税种税负的升高，从而引起整体税收成本的增加。这就要求筹划人员在选择确定税收筹划总体方案时，应将各个税种的不同方案采用多种组合进行综合评估，然后选择整体税负较轻的筹划方
案。考虑整体性原则是税收筹划效益性的关键。
四是持续性原则。对一般企业来说，其生产经营具有持续存在的特性，这样也必然使税收筹划体现出持续的特征，因此要求筹划人员进行筹划时，要了解筹划期间的前期和后期的税收政策和纳税情况，也就是说，既要考虑筹划期间上联以前会计期间的实际情况，又要考虑筹划期间下延后面会计期间的延续问题，不能只仅仅考虑筹划期间税额的减少，而不考虑这种减少对其他会计期间的抵消效应，可能导致更多纳税金额的发生。
五是操作性原则。税收筹划的操作性包括总体操作思路和具体操作方法两个方面，筹划的总体操作思路包括：企业的战略目标和筹划期间的经营方针目标、纳税主体，筹划的经济事项、税种、目标、依据的税收政策法规等。筹划的具体操作方法应具有较强的技巧性，并体现可选择性，通常包括各种方案的预测方法，在开展静态和动态的可行性论证后进行全面地综合评估，最后确定被选方案。
六是适用性原则。税收筹划如果违背税法规定和脱离纳税主体的实际情况是不可能达到预期效果的，所设计的方案必然是失败的方案。适用性是检验筹划方案是否成功的主要标准，要使方案具有适用性，筹划人员除了精通现行税收政策法规，具有极高的税收专业水平和相关的综合分析能力外，还应在筹划中深入了解和掌握纳税主体的企业类型、行业前景、经营范围、资金实力、技术状况、产品销售市场、销售成本、财务管理、成本核算、机构设置等条件，从事行业和所处经营环境的税收政策，以及筹划期间的筹划目的。在方案设计中应充分考虑以上各种因素，使所设计的方案符合被筹划的纳税主体的实际情况，具有适用性。
七是服务性原则。税收筹划作为中介机构一项新兴的服务项目，有着大的潜在商机，如何通过营销拓宽市场，优质服务是关键，要防止一味追求自身的经济利益而背离服务宗旨。对于目前暂时没有为中介机构带来直接经济效益的客户，也应满腔热情、真诚地做好服务，随着市场环境的改观，企业经营生产的发展，自然会成为我们的客户，实际上是一种潜在效益；对于有些较为困难的企业，更应体现我们服务的宗旨，通过税收筹划降低税负，减轻企业负担，为企业渡过难关赢得一个生存和发展的空间，取得纳税人的信任；充分依托网络开展咨询和政策法规解答的服务可以经常与纳税人沟通，成为他们的朋友，从而引起公众关注，得到社会认可是我们服务的最终目的。
八是风险性原则。税收筹划是以降低税负为目的，是受国家保护的合行为。而避税虽然属于非违法行为但有悖于税法的立法宗旨，是不受国家保护的。至于变着花样偷税、逃税、骗税更是非法的，在实际筹划过程中有时很难分清税收筹划与避税、偷税、逃税、骗税的区别，因此税收筹划应十分重视风险存在，决不允许税收方案隐含着或显露出非法性和欺诈性。要做到有效防范风险，筹划人员首先必须精通和准确理解现行税收法律法规，同时掌握企业经营过程中涉税范围，防止出现理解差异而产生的偏差；其次税收法律法规在一定时期有一定的适用性，相对的规范性和严密性，但也随着客观情况的变化而进行调整。因此，税收筹划要十分注意及时掌握最新税收法规信息，以便进行合法有效的筹划工作；此外，在筹划中依据的税法必须具有权威性和有效性，不能把过期失效的法规当作筹划的依据。或随意变通税收法律和行政法规的原则。总之，只有高度重视筹划风险，才不致使自己处于不利地位，承担风险。
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