国内纳税业务筹划与设计技术之利用税法缺陷实施纳税筹划
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更新时间：
2019-09-17
13:34:24
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导读：
国内纳税业务筹划技术是指在一国的税收管辖权下，纳税人利用本国税法规定的差异性和税法存在的缺陷，采用合法或不违法的手段减轻税收负担的行为。纳税筹划的前提是遵守或不违背税法规定，预先进行的策划。若想使避税成功，纳税筹划人、纳税人就必须对税法有一个透彻的
国内纳税业务筹划技术是指在一国的税收管辖权下，
纳税人利用本国税法规定的差异性和税法存在的缺陷，采用合法或不违法的手段减轻税收负担的行为。
纳税筹划的前提是遵守或不违背税法规定，预先进行的策划。若想使避税成功，纳税筹划人、纳税人就必须对税法有一个透彻的研究，同时，纳税筹划的成功实行还有赖于筹划实施人有清晰的思路和对技术的熟练掌握。
国内纳税业务筹划技术的另一基本思路是利用税法缺陷实施纳税筹划
1．利用税法中存在的选择性条文，实施纳税筹划。即税法对同一征税对象同时作了几项单列而又不同的规定，纳税人选择任一项规定都不违法。企业利用其选择性，通过精心测算选择低税的方式，就可达到避税的目的。
比如现行税法中
房产税的纳税方法有两种：一是按房屋的折余价值以1．2％的税率计征，或按房屋租金的12％计征，但因没有明确规定相应的限定条件，再加上审批手续和管理制度中的漏洞，使得纳税人通过选择性方案实现纳税筹划成为可能。
2.利用税法条文过于具体，实施纳税筹划。因为任何具体的东西都不可能包罗万象，很可能越具体的法律规定越隐含着缺陷。
比如，
个人所得税采用列举了应税所得项目，但这些项目不可能把所有形式都概括进去，而且各个项目有时难以区分得特别清楚，所以纳税人就可利用不同项目不同的税率，选择对已有利的纳税项目，降低纳税金额。
3．利用税法条文不确定，实施纳税筹划。税法的有关规定不是特别具体，纳税人可以从自身利益出发据以制定纳税方案，同时得到税务机关的认可，从而实现合法避税。
比如增值税税法对
一般纳税人与
小规模纳税人的划分虽规定了量的标准，但同时又规定划分了质的标准，即可以根据纳税人的会计核算是否健全，是否能提供准确的纳税资料确定纳税人的类别。有了这样可选择而又不是特别清晰的划分标准，一般纳税人和小规模纳税人之间的法律界线不确定，这就使得两者间相互转化，趋向低税负成为可能。
4．利用税法条文不严密进行纳税筹划。许多优惠条款对给予优惠的课税对象在时间、数量、用途及性质方面限定的定性不严，也产生了利用这些限定条件进行避税的方法。
比如现行税法规定对新办企业减免税，但对“新办企业”这一概念没有明确规定其性质，致使许多企业通过形状的循环方法，达到长期享受减免税的待遇。
总之，国内纳税筹划业务是出于保护自己利益而进行的谋划与对策。其目标是节税，在节税的同时坚持合法性、事先性、适应性、综合性原则。纳税筹划根据纳税人所处的行业、规模、企业形式及纳税税种，综合分析与设计。我国已经加入了世界贸易组织，我国的经济会进一步与世界经济接轨，我国的企业将大规模走出国门，在全球范围内参与竞争，税收在企业的各种决策中将会产生越来越大的影响。国内企业通过纳税筹划来减轻税负，提高竞争力，既是企业的权力，也是企业在全球性的竞争中获胜的客观需要。今后的纳税筹划将超越国界，走向世界。
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