综合观察：积极财政加速结构性减税
导读：
中央经济工作会议提出，明年要继续实施积极的财政政策，要继续完善结构性减税政策，加大民生领域投入，积极促进经济结构调整，严格财政收支管理，加强地方政府债务管理。从2008年应对金融危机时起，我国就一直实施积极的财政政策。而面对新的内外经济形势，明年的财税政策的“积极”又有新的内涵。从会议中反映出未来结构性减税的方向，即推进营业税改征增值税和房产税改革试点，合理调整消费税范围和税率结构，全面改革资源税制度，研究推进环境保护税改革。由此，近期关于税收政策调整引起广泛关注，从目前的情况来看，结构性减税已经开始加速。
进口关税做部分调整
为积极扩大进口，满足国内经济社会发展及消费需求，经国务院批准，自2012年1月1日起，我国进出口关税将做部分调整。2012年我国将对730多种商品实施较低的进口暂定税率，平均税率为4.4%，比最惠国税率低50%以上。这些商品主要包括五大类：能源资源性产品；发展高端装备制造、新一代信息技术、新能源汽车等战略性新兴产业所需的关键设备和零部件；农业生产资料；促进消费和改善民生的日用品以及与公共卫生相关的产品。此外，2012年新增对数字电影放映机、各类画作原件以及雕塑品原件实施进口暂定税率。
另外，2012年我国继续对原产于东盟各国、智利、巴基斯坦、新西兰、秘鲁、哥斯达黎加、韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉等国家的部分进口产品实施协定税率，其中产品范围将进一步扩大，税率水平进一步降低。对原产于港澳地区且已制定原产地优惠标准的产品实施零关税，对原产于台湾地区的部分产品实施包括零关税在内的协定税率。
营业税改征增值税
11月16日，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》等4个文件，明确从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。
车船税法将施行 新能源车船可免征
2012年1月1日起，《中华人民共和国车船税法》和《中华人民共和国车船税法实施条例》将实施。
车船税法规定，乘用车也就是核定载客人数不超过9人的载客汽车要按发动机排气量大小计征车船税，而之前的车船税是按载客人数多少计税。客车按照核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，适用递增税额。船舶中游艇按照艇身长度划分为四档，每米税额为600元至2000元。同时，节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税。这一新变化体现了国家促进节能减排和保护环境的政策导向。
船舶吨税暂行条例明年1月起施行
《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》已经通过，自2012年1月1日起施行。条例规定，中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当依照条例缴纳船舶吨税，非机动船舶等九类船舶可免征吨税。吨税的应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。
全面改革资源税制度
按照11月1日起实施的《中华人民共和国资源税暂行条例》，原油、天然气从原来的从量计征改为从价计征，税率为销售额的5%-10%.其他矿种依然按照从量计征，其中焦煤资源税从原来每吨0.3元至5元提高到每吨8元至20元，稀土由每吨0.4元至30元提高至每吨0.4元至60元。
中央经济工作会议指出，要全面改革资源税制度。近日消息显示，随着资源税改革正逐渐推进，石油暴利税的调整也已箭在弦上，大致是将目前40美元/桶的起征点提高至50美元/桶，甚至是提高至55美元/桶。国资委一位专家指出，资源税改革势必要涉及到一些对资源占有较多企业的利益，协调这一利益将是未来资源税改革以及国企改革的重要问题。
“十二五”有望启动环境税
中央经济工作会议提出将研究推进环境保护税改革。对此，专家纷纷热议环境税问题。财政部财政科学研究所所长贾康17日表示，“十二五”期间我国有望启动环境税，而企业所得税也会相应调整。开征环境税后，整体税收会多出一块，为企业所得税的调整提供空间。这将促使市场主体在相对宽松的税收政策下获得更好的发展。
房产税试点将进一步扩大范围
中央经济工作会议指出，将推进房产税改革试点。目前，房产税在上海和重庆试点进行，年底对两地的房产税试点情况进行总结，财政部贾康表示，届时会出台下一步扩大试点的方案。社科院在《房地产蓝皮书》中建议，房产税试点在“十二五”期间应加快向全国推广。房产税的征收宜从量从价综合征收，作为收入调节的重要手段。需要对免征或起征点加以论证，各地情况不一，要有所体现。
消费税征收范围或将调整
中央经济工作会议指出要合理调整消费税范围和税率结构，目前消费税征收范围共有14类商品。全国人大财经委副主任委员高强表示，要鼓励居民扩大消费，调整消费税的征收范围，对一些日用消费品不再征收消费税，根据实际情况对税率做出或升或降的调整。
专家点评：
财政部财政科学研究所副所长白景明表示，当局将结构性减税与完善税制改革相结合，积极财政政策要在风险可控的前提下实施，不可冒进，要避免恶性通胀。同时财政政策还要与货币政策及产业政策相结合，实现可持续发展的长期政策目标。这些都突出了“旨在长远”的目标。在减税方面，明年中国财政将“增支”和“减税”并举，但两者之间的内在矛盾需要平衡，大规模减税并不可行。而财政收支紧张的矛盾，在未来一段时间内仍会比较突出。
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