汇算清缴后退回的所得税如何账务处理
导读：
【问】在2009年度汇算清缴后，因弥补2005年度亏损，在2010年退回的企业所得税如何做账？
【答】在2009年三季度上缴所得税款10000元，上缴时所做分录如下：
（1）计提：
借：所得税费用 10000
贷：应交税费——应交所得税10000
（2）结转：
借：本年利润 10000
贷：所得税费用 10000
借：利润分配——未分配利润 10000
贷：本年利润 10000
【问】因预知2009年利润须弥补以前年度亏损，所以未提取盈余公积。请问在2010年税务局退回税款后如何做账？
【答】如果不涉及递延所得税，退回时做如下分录：
借：银行存款
贷：以前年度损益调整
然后再结转以前年度损益调整科目：
借：以前年度损益调整
贷：未分配利润
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