职工教育经费所得税税前如何扣除？
导读：
问：2007年度末，公司应付职工教育经费的账面余额为5万元（该金额为2007年度计提且未实际使用，在2007年度所得税汇算清缴时已作了纳税调整并补缴了税款）；2008年度，公司计提了15万元的职工教育经费，实际开支职工教育经费6万元，到2008年度末，公司应付职工教育经费的账面余额为14万元，请问：2008年度所得税汇算时，该如何作纳税调整（2008年度的工资薪金总额为622万元）？
答：《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第五条关于以前年度职工教育经费余额的处理规定，对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。
新企业所得税法实施以后企业不再计提职工教育经费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。因此，贵公司2008年应先使用以前年度已提未用的职工教育经费5万元，另本年实际发生的1万元职工教育经费因未超过工资薪金总额的2.5%可以在企业所得税税前扣除，另已计提未实际使用的14万元应做纳税调增处理。
请关注法规：《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）
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