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税收会计具有哪些特点?

法律快车官方整理 更新时间: 2019-09-23 20:37:10 人浏览

导读:

税收会计与其他会计相比,有其自身的特点:(1)税收会计的核算目的与其他会计不同。企业会计的核算目的是提供企业经营信息,并利用核算信息控制企业经济活动,最终达到提高企业经济效益的目的,为此,企业会计必须核算成本和盈亏。预算会计的目的是提供预算收支信

税收会计与其他会计相比,有其自身的特点:

(1)税收会计的核算目的与其他会计不同。企业会计的核算目的是提供企 业经营信息,并利用核算信息控制企业经济活动,最终达到提高企业经济效益的 目的,为此,企业会计必须核算成本和盈亏。预算会计的目的是提供预算收支信 息,并利用核算信息监督财务活动,最终达到提高预算资金使用效果的目的,为 此,它必须核算预算资金的收支余额和超支。对于税收会计来说,由于税收资金 属于国家,它的取得既不需要偿还,也不需要向支付者付出任何报酬和费用,税 务机关也无权使用和支配,它既不周转,也不增值,而且它核算的主要是税收政 策、法令执行的结果,并不考虑政策的制定和执行成本,所以,税收会计不存在 成本和盈亏核算,也不存在收支余超核算。但是,税收会计的核算对象——税收 资金运动,与企业会计的核算对象——企业资金运动能够综合反映企业经济业务 活动一样,它也能够综合反映税收业务活动情况。税收会计的核算目的正是为了 综合提供税收业务活动的信息,并利用核算信息综合控制税收业务活动。

(2)税收会计的核算方法与其他会计明显不同。

①设置和运用会计科目的制约性与复杂性。税收收入是国家预算收入的主要 部分,税收会计与国家总预算会计在核算口径上应保持一致。所以,税收会计在 设置和运用会计科目时,要受预算会计的制约。比如,税收会计中的“入库”类 科目必须与总预算会计的“税收收入”类科目完全一致。此外,由于税收工作的 特殊性,经常要求税收会计对同一个数据从各种不同的角度进行反映,以满足不 同部门、不同层次的不同管理需要,使得税收会计明细科目的设置非常复杂。一 是明细科目层次多。例如,反映“欠缴税金”的科目,既要按纳税户设置明细, 以满足分户管理的需要,又要按税种设置明细,以满足分税种管理的需要,有的 还要按征收单位或征收人员设置,以满足考核各单位或各征收人员的工作质量的 需要;二是明细科目各层次尖的所属关系可以互为变动。如在“入库税金”一级 科目中,可以按税种设二级明细,按预算级次设三级明细,也可以反过来按预算 级次设二级明细,按税种设三级明细。税收会计明细科目的这种复杂性在其他专 业会计中较为少见。

②税收会计凭证的多重作用和格式统一化。税收会计的主要凭证——税票, 既是完税证明,又是预算收入凭证,还是统计核算凭证;同样一份税票,它的不 同联次具有不同的作用,有的是在途税金核算凭证,有的是入库税金核算凭证。 所有的税收会计凭证均由税务机关统一制定、统一印制,绝大部分凭证由国家税 务总局和省级税务机关统一制定并集中印制,少部分由地(市)、县级税务机关 根据国家税务总局和省级税务机关规定的格式自行印制。

③税收会计明细帐设置量大,且大量使用多栏式。一个基层税务机关所管的 纳税户常常有几百户,多的达几千户,税种一般有十来种,每个纳税户都有几种 税,这需要设置大量的明细帐才能全面反映。所以,为了尽量减少明细帐的设置, 大部分明细帐都采用多栏格式。


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