全球公司所得税税率呈下降趋势
导读：
公司所得税是世界上开征相当普遍的一个税种。根据对220个国家和地区的最新跟踪检索，截至2010年上半年，世界各国公司所得税的基本状况是：普遍征收公司所得税的国家和地区203个，没有开征公司所得税或者对普通企业征收所得税时适用0%税率的国家和地区17个。
公司所得税税率以比例税率为主，实行累进税率的国家和地区日趋减少。2010年实行不同形式累进税率的国家和地区只有13个：法属波利尼西亚（按成本利润率累进）；利比亚（15%-40%六级超额累进）；列支敦士登（按资本利润率累进）；澳门（0%-12%三级超额累进）；缅甸（外币所得5%-40%十五级超额累进）；叙利亚（10%-28%五级超额累进）；塔吉克斯坦（按销售利润率25%、13%、8%三级超率累退）；委内瑞拉（15%-34%三级超额累进）；美国以及美属萨摩亚、美属维尔京群岛、关岛、北马里亚纳群岛，它们与美国实行相同的15%-39%-35%八级超额累进累退混合税率；北马里亚纳群岛另征的毛收入税实行1.5%-5%六级超额累进税率。另有一些国家和地区对中小企业在规定的所得限额内实行优惠税率，从而实质上形成两级或多级超额累进税率，主要如亚美尼亚、比利时、福克兰群岛、匈牙利、日本、基里巴斯、韩国、立陶宛、马来西亚、蒙古、荷兰、新喀利多尼亚、葡萄牙、塞舌尔、南非、西班牙、泰国和英国等。此外，波多黎各虽然对普通公司所得税按20%比例税率征税，但开征的附加税实行5%-19%六级超额累进。
公司所得税综合税率存在持续下降的趋势：2010年220个国家和地区公司所得税综合平均税率约为24.6%，比2006年的26.9%下降了2.3个百分点，平均每年约下降0.57个百分点。2010年降低公司所得税税率的国家和地区至少有21个。自从美国1986年实行以降低税率、拓宽税基为基调的税制改革以来，世界上公司所得税税率普遍呈下降趋势，而且，近几年公司所得税税率的这种下降趋势并没有减弱，甚至有加强的迹象。从220个国家和地区公司所得税综合税率（未开征公司所得税的国家和地区按0%税率计算）的初步计算看，2006年至2010年其综合平均税率分别为26.9%、26.5%、25.6%、25.1%和24.6%，4年下降了约2.3个百分点，平均每年约降0.57个百分点。
可以看出，2010年公司所得税税率的世界平均水平已略低于25%，更重要的是，公司所得税的这种减税趋势仍在继续。
从综合税率水平的排序和分布状况看，2010年公司所得税综合税率在25%-35%之间的国家和地区比较集中，有104个。公司所得税综合税率除普通公司所得税率外，还包括公司缴纳的附加税、特别所得税、地方所得税等其他各项所得税的税率。在计算综合税率时，作了一些统一的技术处理：如与公司所得税具有替代性质的最低税、只对部分企业征收的所得税等不予考虑；实行累进税率的，按最高有效税率或最高边际税率计算；征收毛收入税的，统一按15%毛利率折算；对于所得附加税、特别所得税、地方所得税，虽然其税基与公司所得税不一定一致，但我们假定其为一致进行估算，不过对于附加税、地方税等允许在普通公司税前扣除的部分在计算时予以调整。此外，不少国家的地方所得税各地税率不一，如美国、日本、德国、瑞士、意大利等，有的差别还比较大，对此按以下方式处理：有全国平均税率的，按平均税率计算；没有平均税率，但有多数地方采用的主流税率的，按主流税率计算；否则，根据地方税率的两极计算其平均值。研究发现，达到30%但不超过35%这一税率段的国家和地区最多，有56个，其中税率为30%的国家和地区就有37个；达到25%但不超过30%这一税率段的国家和地区次之，有48个，其中税率为25%的国家和地区就有31个，两者相加有104个，占203个国家的一半还多。2010年提高公司所得税税率的国家只有3个。它们是：冰岛（从15%提高到18%）；洪都拉斯（附加税性质的团结税税率从5%提高到7%）；墨西哥（从28%临时提高到30%，2014年将恢复到28%）。
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