递延所得税的简便记忆方法
导读:
很多朋友对新的所得税会计处理搞不明白,尤其是递延所得税资产负债,我总结了一下简单快捷的记忆法,希望可以帮助大家理解一下,也能很好地记忆,在考试时候比较快的做题。
对于资产来说是大则纳,大则减,大则要还债;小则扣,小则增,小则要资产大是指,资产的帐面价值比计税价值要大"大则纳",字面意思,你是大东西了,当然要纳税,就是这时候会计要确认为所得税费用,即按会计处理应该纳税,是应纳税暂时差异"大则减",字面意思,和谐社会大东西还是减少点肥好,就是税法上要进行调减纳税所得处理,即现在不进行纳税,现在不交税也就是未来才要交税了,也是应纳税暂时差异的特征。
"大则要还债",大东西当然要承担债务了哦,也很好理解,就是既然是应纳税暂时差异,故应该承担一项"递延所得税负债"。
小是指,资产的帐面价值比计税价值要小"小则扣",小东西可抵扣,就是会计当期不确认为所得税费用,也就是可抵扣暂时差异了。
"小则增",小东西要增肥,就是税法上要调增纳税所得,既然调增,以后就可以抵扣。
"小则要资产",小东西,当然想多发展,没资产可不行,所以这可抵扣暂时差异应该确认为"递延所得税资产"。
8个字概括就是"大了减债,小抵增资" 。
而对于负债来说,一般只有可抵扣一种,与资产第二种的小刚好相反,即"大则扣,大则增,大则要资产"也就是负债的帐面大于计税价值是,要调增纳税所得,是可抵扣差异,确认为递延所得税资产。
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