互补型企业合作提价比租赁有利
导读:
A公司为熟料生产企业(熟料是生产水泥的原料),B公司为石灰石开采和水泥生产企业,二者都是增值税一般纳税人。A公司生产熟料的主要原材料石灰石由B公司供应,B公司生产的水泥主要原材料-熟料由A公司提供。二公司为紧密互补型企业。
A公司召开董事会后,希望与B公司合作,由A公司生产销售水泥,此议题得到B公司同意。他们计划一是由A公司租赁B公司水泥车间,租赁费300万元/年;二是通过提高B公司石灰石价格弥补资产折旧,年提高价格为339万元。
在对该方案进行测算分析后,给出如下筹划方案。
第一种方法:租赁。租赁行为是营业税税目中的服务业内容。服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。征税范围包括:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业、其他服务业。
第二种方法:价格弥补。该行为是增值税的征税范围。增值税的征税范围包括:销售或者进口的货物;提供的加工、修理修配劳务。国家从1995年5月1日起,对农业产品、金属矿采选产品、非金属采选产品增值税税率由17%调整为13%,即石灰石销售适用低税率13%.
在第一种方式下,A公司的成本和B公司的收入及应缴税金情况为:
A公司的租赁成本=300万元;
B公司的租赁收益=300-300×5%=285万元;
B公司应缴营业税=300×5%=15万元。
在第二种方式下,A公司的成本和B公司的收入及应缴税金情况为:
A公司的成本=300万元;A公司的支付增值税进项税额=300×13%=39万元;
B公司的收入=300万元;A公司的支付增值税销项税额=300×13%=39万元。
第一种合作方式是A公司付现成本为300万元,营业成本是300万元。与第二种合作方式相比付现成本是339万元,营业成本是300万元。相比而言,第二种方式多支付进项税39万元,营业成本没有增加。表面上看,A公司似乎多纳了增值税,但一个正常经营的企业,销项税金必定大于进项税金,最终的应缴增值税同样会扣减进项,并不增加税负。
而B公司第一种方式产生的收益是285万元,增加营业税为15万元。第二种方式产生的收益是300万元,增加增值税销项税额是39万元。同样,增值税向A公司收取,未增加B公司税负。第二种方式,B公司得到300万元的全额收益,B公司得到最大的实惠。
声明:该作品系作者结合法律法规,政府官网及互联网相关知识整合,如若内容错误请通过【投诉】功能联系删除.
相关知识推荐
租赁合同是指出租人将租赁物交付给承租人使用、收益,承租人支付租金的合同。在当事人中,提供物的使用或收益权的一方为出租人;对租赁物有使用或收益权的一方为承租人。下
正文:店房租赁合同店房租赁合同本合同在_________________于______年_____月_____日签订。合同双方为:_______________
融资租赁合同基于租赁期届满、合同解除等原因而终止。在融资租赁合同中,由于租金风险在当事人没有特别约定时,由承租人负担,因而,即使是租赁物因不可归责于双方当事人的
按政府指导价交契税如下:90平方以下契税为1%;90平方~144平方以下契税为1.5%;144平方及以上契税为3%;房子性质为别墅或商业用途的、小区容积率小于2
车辆购置税优惠政策有:一是惠及范围“再扩大”,能够享受减征政策的乘用车排量限制从1.6升提高到2.0升;二是政策发力“更应时”,符合条件的乘用车均可享受减征政策