年度应纳税所得额怎么计算
导读:
应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额,是计算企业所得税税额的计税依据。那么年度应纳税所得额怎么计算大家了解吗?下面法律快车小编为您详细介绍。
1、计算公式:
应纳税额=(不含税)销售额x增值税征收率
公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。
2、含税销售额换算:
由于小规模纳税人销售货物只能开具普通发货票,上面标明的是含税价格,
需按以下公式换算为不含税销售额:
(不含税)销售额=含税销售额+(1+增值税征收率)
3、增值税小规模纳税人购置税控收款机。
经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,
按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机 取得的普通发票上注明的价款,依下列公式计算可抵免税额:
可抵免税额=价款-(1+17%)x17%
当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免
符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
自2017年1月1日起至2019年12月31日,对年应纳税所得额在50万元(含50万元)小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
所以小型微利企业按20%的税率减半缴纳企业所得税。根据企业所得税季度申报表(国家税务总局公告2015年第31号),表中企业适用的所得税税率是25%,所以在小型微利企业享受减半征收的税收优惠时,减免税额是按应纳税所得额*15%计算的。
对于有境外所得的企业而言,由于对其境外所得已缴纳的所得税税额可以按规定从其应纳税额中抵免,因此这类企业实际向税务机关缴纳的企业所得税税额可能不等于其应纳税额。
新企业所得税法第三章应纳税额
第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额。
第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:
1、居民企业来源于中国境外的应税所得;
2、非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额,在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。
以上就是法律快车小编对年度应纳税所得额怎么计算的相关介绍,对于企业纳税金额计算的方式,可以看出对于不同的行业在计算上是不一样的,这需要各企业做好相关的了解,这有利于企业的发展。如果您有其他问题,欢迎咨询法律快车专业律师。
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引用法条
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