交通银行以物抵债管理办法以物抵债的会计核算
导读:
以物抵债的会计核算
?第三十六条 取消“1301抵债资产”和“1302抵债资产评估费用”科目,只设“130待处理抵债资产”一级科目。
原有“1301”、“1302”科目余额合计等于或小于抵债资产价值的,按“1301”、“1302”科目余额合计并入“130”科目;原有“1301”、“1302”科目余额合计大于抵债资产价值部分,计入“营业外支出”。具体调账时间,由总行财会部另定。
?第三十七条 取得抵债资产时的核算。
1.取得抵债资产过程中支付的有关税费
借:130待处理抵债资产
贷:现金或银行存款
2.如抵债价值扣除取得抵债资产过程中支付的有关税费后的净额(以下简称抵债价值净额)小于或等于贷款本金
借:130待处理抵债资产
贷:相关贷款科目
小于贷款本金部分按程序核销
3.如抵债价值净额大于贷款本金,小于或等于贷款本息
借:130待处理抵债资产
贷:相关贷款科目
贷:相关利息核算科目
小于贷款本息部分按程序核销
4.如抵债价值净额大于贷款本息
借:130待处理抵债资产
贷:相关贷款科目
贷:相关利息核算科目
贷:251保证金
取得抵债资产形成的保证金不计息,在变现处置前不得支取。
以上分步的会计分录在经批准取得抵债资产时一次性完成。
?第三十八条 抵债资产取得至处置期间发生的有关收入与支出的核算。
1.抵债资产发生的收入
借:现金或银行存款
贷:营业外收入
2.抵债资产发生的支出
借:营业外支出
贷:现金或银行存款
对抵债价值净额大于贷款本息的抵债资产,应专门设立台账统计该项资产取得至变现之前发生的有关收入支出。
?第三十九条 抵债资产处置收入扣除处置时发生的有关税费后,其净收入的核算。
(一)如该项抵债资产没有保证金存储
1.抵债资产处置净收入冲减“130待处理抵债资产”
借:现金或银行存款
贷:130待处理抵债资产
2.如抵债资产处置净收入不足冲抵,不足部分按规定程序报批后计入营业外支出
借:742营业外支出
贷:130待处理抵债资产
3.如抵债资产处置净收入大于抵债资产价值,超出部分计入营业外收入
借:现金或银行存款
贷:712营业外收入
(二)如该项抵债资产有保证金存储
1.如抵债资产处置净收入小于抵债资产价值
A.不足部分以保证金抵充
借:现金或银行存款
借:251保证金
贷:130待处理抵债资产
B.如保证金仍不足以冲抵不足部分,剩余部分按规定程序报批后计入营业外支出
借:742营业外支出
贷:130待处理抵债资产
C.如保证金冲抵后有余额,余额部分冲销抵债资产取得至变现之前的净支出
借:251保证金
贷:712营业外收入
D.如冲销后保证金有剩余,剩余部分退还借款人
借:251保证金
贷:现金或银行存款
2.如抵债资产变现净收入等于或大于抵债资产价值
A.大于部分计入营业外收入
借:现金或银行存款
贷:130待处理抵债资产
贷:712营业外收入
B.保证金冲销抵债资产取得至变现之前的净支出
借:251保证金
贷:712营业外收入
C.冲销净支出后保证金如有剩余,剩余部分退还借款人
借:251保证金
贷:现金或银行存款
?第四十条 凡已核销的贷款本息,又追偿收回抵债资产的核算。
1.其抵债价值小于已核销贷款本金的,增加贷款呆账准备。
借:130待处理抵债资产
贷:1291贷款呆账准备
2.大于已核销贷款本金小于已核销贷款本息部分增加坏账准备。
借:130待处理抵债资产
贷:1370坏账准备
3.大于已核销贷款本息部分,列营业外收入。
借:130待处理抵债资产
贷:7120营业外收入
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