北京西城区区属企业人工成本调查
导读：
一、了解和掌握人工成本的重要意义
人工成本问题是现代经济学，特别是劳动经济学研究的重要课题之一。人工成本是指企业一定时期内在生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。在市场经济条件下，人工成本是商品价格的基础，是决定企业利润大小的重要因素。随着生产的发展、人们生活水平需求的提高和福利范围的不断扩大，人工成本已经成为宏观经济调控中的重要参考指标，也是考察企业微观经济效益的重要参数，既是国家制定相关政策的重要依据，也关系广大职工的切身利益。因此必须加强企业人工成本核算，控制人工成本的增长，这对提高企业经济效益和市场竞争能力，加强对工资的宏观调控有着重要的意义。
二、近几年来我区企业人工成本的状况
为了贯彻落实党的十五大和政府工作报告中关于“加快推进国有企业改革、积极推进各项配套改革”及北京市劳动局《北京市企业人工成本预警预报管理办法（试行）》等政策，推进区属企业实施改组改制，研究和解决近年来劳动统计工作中存在的问题，我们对近几年的区属企业人工成本状况进行了统计、调查和分析。
由于西城区所处的独特的地理位置和其特殊的城市服务功能，决定了我区的产业结构主要由商业、饮食业、服务业及房地产开发业等为支柱的经济格局，相应决定了我区大多数企业的人工成本构成情况。
（一）同行业九五至九七年度各指标情况：
1、批发、零售企业各年职工平均人数、企业增加值、人工成本合计都有增长，销售收入和成本费用总额总体也呈上升趋势。
2、餐饮企业职工平均人数、增加值、销售收入、成本费用总额、人工成本合计都呈明显上升，其中成本费用总额九七年激增幅度较大。
3、房地产企业，从职工人数变动可见企业人员流动性较大；企业增加值、销售收入、成本费用总额升降幅度也比较大，人工成本合计变动幅度与以上指标相符。
三、当前影响我区人工成本费用高低的主要因素
从以上三年有关人工成本的各项指标来看，分析起来有以下特征：第一，区属企业各行业从总体看人工成本总额呈逐年递增趋势，其中最具代表性的是批发、零售企业；第二，人工成本占总成本的比重逐年增加；第三，人工成本的两大构成要素——工资总额和社会保险费用所占人工成本总额的比重基本保持稳定，社会保险费用所占比重略有上升，究其原因我们认为影响有关人工成本指标的主要因素有以下几个：
（一）受国家宏观经济形势的影响
近几年来随着社会主义市场经济的不断发展和完善，我国国民经济也从计划经济体制下长期的短缺经济逐步转变为供应相对丰富的非短缺经济，在全国性的经济结构调整和国有企业改革中出现了一定程度上的有效需求不足，买方市场逐步代替了卖方市场，这些宏观形势的变化为商业、服务业带来了深远的影响——97年销售收入下降，而成本费用上升；房地产行业在九四、九五年减缩银根的宏观调控政策后与九六、九七年产生了一个反弹，销售收入有所增加。因此，可以说商业是宏观经济形势的睛雨表；而房地产开发业是国家货币金融政策的温度计。
（二）受当时有关政策的影响
作为地方企业，一个经营周期的经营成果往往与地方政府或其经济职能部门为本地区企业所制定的政策有密切的联系。如我区餐饮业九五、九六年成本费用总额保持在7000万元，而97年却猛增为21000万元，这主要是因为当年饮食企业发生的大量装修费用经批准，一次性计入企业成本费用，一方面使本行业的成本费用总额猛增，另一方面造成了人工成本总额占总成本比重急剧下降。
再如，人工成本中职工住房费用呈逐年上升趋势，则主要原因是西城区自1995年起，在全区所属企业范围内全面推行住房基金及住房公积金的归集交存制度，而且通过不断检查监督确保每年按政策规定，住房公积金交存额每年增长一个百分点。
（三）受本身行业特点影响
商品流通企业由于在社会产品流转过程中所处的特殊地位，决定了价值的增长比生产环节的企业少，所以成本费用总额占其当期销售收入的比重较大。目前，商业毛利率仅维持在平均20%—25%之间，这种特点决定了人工成本在企业总成本中所占的比重低于劳动密集型行业；相反，饮食业毛利率普遍在50%以上，成本费用总额占产品销售收入的比重低，成本费用总额相对较少，导致人工成本费用总额中所占比例较大，往往接近40%—45%；房地产开发企业，成本费用总额往往与特定开发项目的进展状况密切相关，起伏较大，而人工成本则相对比较稳定，所以，出现了平时年份人工成本占总成本的比重远远大于结利年份人工成本占总成本比重的现象。同时通过各行业职工人数有变化也可以发现，近几年来企业职工人数呈较大幅度增长趋势，表明区属企业在解决就业问题上发挥着重要作用，由于职工人数的增多，势必使人工成本总额逐年上升。
（四）受企业经营状况的影响
一般来说，经营状况比较好，经济效益比较显著的企业比较乐于支付比一般情况下较多一些的职工工资及劳动保护等费用；而经营状况不好，甚至亏损的企业往往严格控制企业各项费用开支，削弱职工奖励和职工教育费用，但企业经营状况的好坏只是具备了使人工成本上升或降低的可能，真正起到决定作用的往往是经营者在一定时期内所采取的经营策略。
四、目前在人工成本统计与管理中存在的几个问题
从目前我们实际工作中遇到的问题来看，主要表现在以下几个方面，这些问题都不同程度地对劳动统计工作产生影响，应引起有关领导的注意。
（一）劳动统计指标体系本身尚需完善。
1、劳动统计指标体系与其作为数据来源的企业财务指标体系之间尚缺乏明确的一一对应关系。由于劳动统计数据目前还不具备独立采集数据的条件，所以实际操作中无不以企业财务数据为基础，但劳动指标名称与财务部门在帐务处理上所使用的科目有所差异，因此在采集指标时就会给操作人员带来困难或误解。这就需要在下达所用指标时能明确某一劳动统计指标由哪一项或几项财务指标构成，最好能具体到由哪些会计科目的借方、货方相加减构成，而且应区分到底是用提取数还是实际发生数，以便于实际操作。
2、两个指标体系之间在某些指标统计口径还存在着不一致。例如对职工医疗保险费用的处理上，财务制度中列为应付福利费及管理费用两部分核算，而人工成本统计口径中福利费中却没有医疗保险费；又如对职工丧葬抚恤费，人工成本统计中列入职工福利费中，而财务制度上却没有列入福利费。此外在“工资总额”的统计口径上财务与劳资也存在着差异。
3、统计内容需要完善。
以企业增加值为例，固定资产折旧是增加值中的一项重要内容，但目前的劳动统计指标解释中仅对工业、商业、服务业的情况给与了考虑，而对房地产开发企业的“出租开发产品摊销”和“周转房摊销”两部分计入成本的折旧性质的数据没有涉及，造成房地产开发企业在填列有关数据时无章可循，影响增加值的统计质量；再如有关“营业盈余”的概念界定不清，对于从哪些资料中取得数据规定的比较模糊，同时对提取数据后如何调整计算也没有明确说明，缺乏可操作性。
（二）应加强对统计人员的培训力度。
目前的情况是，劳动统计人员缺少财务知识，对会计提不出数据采集的建议，会计人员不理解劳动统计指标，往往按财务思维处理劳动统计指标，因此建议在提高劳动统计工作业务水平的同时应考虑扩大培训范围，让一些企业财务人员也参加进来，以减少或避免因主观理解错误而造成的指标误差。
（三）企业劳动统计部门应与财务部门相互配合，相互支持。应通过宣传消除财务人员“又干了额外工作”的思想认识，劳动统计人员也应积极参与到数据的采集工作中去，避免出现“坐享其成”的现象，共同努力把工作做好。我们建议在一些有条件的、已经实施会计电算化的企业中是否能试行由上级劳动统计部门开发研制一些计算机软件，可以从财务软件中直接提取数据，这样一方面可以减少劳动量，另一方面可以保证数据的准确。
（四）“人工成本”统计工作尚未引起企业经营者的重视
由于“人工成本”是近几年来才由劳动部门统计并作为考核企业经营状况的一项指标，而长期以来的考核指标体系比较侧重于财务指标的考核，所以经营者从习惯上也比较侧重于财务指标的变化情况，对“人工成本”指标理解不深、重视不够，也忽视了“人工成本”这一重要经济指标在对提高企业经济效益和企业竞争能力中发挥的重大作用。
表1
职工平均人数（人）
企业增加值
产品销售收入
成本费用总额
人工成本
合计
总额工资
社会
保险
费用
小计
养老
失业
医疗
其他
职工福利费用
职工教育费用
职工住房费用
其他人工成本
九五年度
批发、零售业
9515
31812
260841
230339
18185
12721
2937
2330
111
490
5
1607
225
451
166
76
餐饮业
1187
4057
9586
7309
3111
2670
337
285
16
35
77
14
9
1
服务业
房地产业
3095
7486
39809
35577
3019
2319
352
248
20
46
38
246
21
41
26
10
九六年度
批发、零售业
9730
36972
313101
220572
20152
12968
3793
2669
154
966
4
1303
164
617
301
1203
餐饮业
1759
5441
15709
7263
3086
2043
913
815
20
77
73
25
22
2
7
服务业
房地产业
857
7106
70440
63063
2435
1793
282
247
9
24
1
205
22
99
31
九七年度
批发、零售业
15017
77524
278201
262004
25955
18067
4690
3146
227
1133
184
1193
294
334
833
543
餐饮业
2689
9620
24731
21314
4699
3267
1094
741
30
322
58
45
29
101
103
服务业
3064
5069
8731
7770
1886
1358
191
100
19
72
131
40
25
110
27
房地产业
980
13368
50232
45611
3072
2338
319
195
15
31
77
234
18
113
14
32
表2
平均
人工成本
人工成本
占增加值%
人工成本
占销售额%
人工成本
占总成本%
九五年度
批发、零售业
19112
57
6.97
7.9
餐饮业
26209
76
32.4
42
服务业
房地产业
9754
40
7.58
8.4
九六年度
批发、零售业
20711
54
6.43
9.1
餐饮业
17544
56
19.6
42
服务业
房地产业
28413
34
3.45
3.8
九七年度
批发、零售业
17283
33
9.32
9.9
餐饮业
17474
48
19
22
服务业
6155
37
21.6
24
房地产业
31346
22
6.1
6.7
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