企业货币资金的控制
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更新时间：
2019-12-20
08:52:10
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导读：
货币资金是企业资产中流动性较强的资产，加强对其管理和控制，对于保障企业资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要的意义。加强对货币资金的控制，应当结合企业生产经营特点、制定相应的控制制度，并监督实施。一般来说，货币资金的管理和控制应当遵
货币资金是企业资产中流动性较强的资产，加强对其管理和控制，对于保障企业资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要的意义。加强对货币资金的控制，应当结合企业生产经营特点、制定相应的控制制度，并监督实施。一般来说，货币资金的管理和控制应当遵循如下原则：
（一）严格职责分工。即将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。
（二）实行交易分开。即将现金的支出业务和现金的收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金的支出的坐支行为。
（三）实行内部稽核。即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。
（四）实施定期轮岗制度。即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。
现金管理办法
1、现金的使用范围
根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围是：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人们银行确定的其他需要支付现金的支出。属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转帐结算。
货币资金的内部会计控制
1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制度，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
2、办理货币资金业务，配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
3、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。经办人应当在职责范围内按照审批人员的批准意见办理货币资金业务。对于审批人员超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。单位对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
4、单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
5、单位应当加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应当由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
6、单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金检查的主要内容有：
（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否有不相容的业务混岗的现象。
（2）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
（3）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需要的全部印章交由一人保管的现象。
（4）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是健全，票据保管是否存在漏洞。
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