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卷烟消费税有哪些征收环节

卷烟消费税有哪些征收环节

发布时间 :2018-08-27 22:17浏览量 : 4840
在我们身边抽烟的人实在是不少。因此,卖烟的商户也很多,无论是大超市还是小商铺都可以看到卷烟出售。那卷烟消费税有哪些征收环节呢?1、如果是卷烟厂将生产出的卷烟批发给烟草批发企业,那么烟厂只要交一箱150的定额税及56%或36%从价消费税。2、如果烟草销售企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位,那么烟草销售企业,要再征一道5%的从价税。3、如果烟草销售企业又将卷烟销售给了其他的烟草销售企业,则不用征税。
  •   虽然说吸烟有害身体健康,但是在我们身边抽烟的人实在是不少。也因此,卖烟的商户也很多,无论是大超市还是小商铺都可以看到卷烟出售。

      一、现在卷烟消费税是怎么计算的

      1、甲类卷烟:销售额*56%+销售数量标准条*200支*0.003元/支(生产环节)

      2、乙类卷烟:销售额*36%+销售数量标准条*200支*0.003元/支(生产环节)

      3、批发环节:加征销售额*5%

      二、《消费税暂行条例》的有关规定

      1、消费税纳税人:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人。

      2、卷烟消费税征收环节:自2009年5月1日起,在卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税。具体规定为:

      (1)烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的,要再征一道5%的从价税。

      (2)烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税。

      3、卷烟消费税率:采取比例税率和定额税率双重征收的形式。

      (1)甲类卷烟是指每标准条(200支)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟56% 加0.003元/支(生产环节)。

      (2)乙类卷烟是指每标准条(200支)调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟36%加0.003元/支(生产环节)。

      (3)批发环节:5%。

      4、几种特殊情况:

      (1)纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。

      (2)卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后,应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。

      (3)委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的,一律按卷烟最高税率征税。

      (4)残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。

      (5)下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税,并按照定额每标准箱150元计算征税:白包卷烟;手工卷烟;未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。

      三、烟草税

      用征税约束吸烟的习惯,增加财政收入绝不是现代社会的现象。英国查尔斯一世和法国国王路易十三的大臣红衣大主教黎塞留就是最早利用烟草改善国家或王室预算的政治家,烟草征税的主要目的在此。

      有人提议,用征税作为惩罚性手段以减少吸烟。建议方案多种多样,从简单的重税到根据产生的冷凝物的量征税,或直接对所有产品,或是对冷凝物超过一定含量的产品征附加税。实际上,后者在英国实行过3年(1978-1981),对焦油量超过20毫克的卷烟征附加税。几乎世界上所有国家都以某种方式对烟草或烟草产品征税。

      征税的方式或根据种烟的土地面积,或烟草种植量,或产量,或进口量;有的对烟草制品征税(不过对国外产品的征税要重一些)。

      税收的形式各国也不一样。如消费税可以是烟叶税、半成品税或成品税。前两者几乎不存在了,主要是成品税,税额可以根据重量、数量(如卷烟支数)、商品价值来计算,也可以综合多种形式来征税。

      综上所叙,现在卷烟消费税是:甲类卷烟是指每标准条(200支)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟56%加0.003元/支(生产环节);乙类卷烟是指每标准条(200支)调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟36%加0.003元/支(生产环节);批发环节:5%。若您有其它问题,可以登录法律快车官网,可免费咨询律师!

      责任编辑:周六

     
  •   目前我国对烟草、高档化妆品、白酒等一些商品征收消费税,生产销售卷烟的单位和个人,都是卷烟消费税的纳税人。对于卷烟这个商品,消费税的征收根据烟草级别执行不同的税率。在实际情况中,这个税额最终是被加入到烟草零售价中,由消费者承担的。

      一、卷烟消费税征收税率是多少?

      烟草消费税是指在卷烟批发环节加征一道从价税,税率11%。即在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人,凡是批发销售的所有牌号规格卷烟的,都要按批发卷烟的销售额(不含增值税)乘以11%的税率缴纳批发环节的消费税。

      二、卷烟消费税如何计算?

      1、甲类卷烟:销售额*56% +销售数量标准条*200支*0.003 元/支( 生产环节)

      2、乙类卷烟:销售额*36% +销售数量标准条*200支*O.003 元/支(生产环节)

      3、批发环节:加征销售额*5%

      三、如何理解卷烟消费税的征收环节?

      1、如果是卷烟厂将生产出的卷烟批发给烟草批发企业,那么烟厂只要交一箱150的定额税及56%或36%从价消费税。

      2、如果烟草(批发)销售企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位,那么烟草(批发)销售企业,要再征一道5%的从价税。

      3、如果烟草(批发)销售企业又将卷烟销售给了其他的烟草(批发)销售企业,则不用征税。

      四、卷烟消费税几种特殊情况是什么?

      1、纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。

      2、卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后,应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。

      3、委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的,一律按卷烟最高税率征税。

      4、残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。

      综上所述,卷烟消费税征收环节包括批发和零售环节。对于批发环节,卷烟消费税按照11%的税率征收,而到了零售环节,根据甲类烟草和乙类烟草的区别,税率分别为56%和36%。由此可见,烟草的税负是比较重的,这也在一定程度上提高了烟草的零售价。从另一个角度看,对卷烟实行高税负,也是出于控烟的需要。

     
  •   自5月10日起,国家将卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%,并按0.005元/支加征从量税。而国税总局对卷烟消费税政策调整有关问题的通知,对卷烟批发环节消费税税率调整后涉及的纳税申报表及征管系统调整工作分两个阶段进行。

    国家税务总局

    关于卷烟消费税政策调整有关问题的通知

    税总函〔2015〕255号

      各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

      根据《财政部国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知》(财税〔2015〕60号)和《国家税务总局关于卷烟消费税政策调整后纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第35号),现就做好卷烟批发环节消费税税率调整后的征收管理工作通知如下:

      一、纳税申报调整安排

      为确保纳税人顺利完成纳税申报,卷烟批发环节消费税税率调整后涉及的纳税申报表及征管系统调整工作分两个阶段进行。对税款所属期为2015年5月的卷烟批发环节消费税,适用过渡期纳税申报安排;对税款所属期为2015年6月及以后的卷烟批发环节消费税,使用调整后的征管系统办理纳税申报。

      二、卷烟批发环节消费税纳税申报过渡期管理

      (一)纳税申报资料受理

      主管税务机关在2015年6月申报期内,按照国家税务总局公告2015年第35号附件受理卷烟批发环节消费税纳税人(以下简称纳税人)所报送纳税申报资料,包括:纸质《卷烟批发环节消费税纳税申报表(过渡期)》和《卷烟批发企业月份销售明细清单》电子数据。对纳税申报资料不符合要求的,告知纳税人更正后重新报送。

      (二)纳税申报表逻辑关系校验

      主管税务机关对纳税人报送的纳税申报表表内适用税率及逻辑关系进行校验,对适用税率不准确和逻辑关系不符的,告知纳税人修改后重新报送。

      (三)申报数据录入及税款征收

      对纳税人报送纸质申报资料校验无误的,主管税务机关受理纳税申报。税务总局已取消征管系统中《卷烟消费税纳税申报表(批发)》中各栏次逻辑关系校验,表中“销售数量”、“销售额”、“应纳税额”项目下各栏次数据,主管税务机关应依据纳税人纸质《卷烟批发环节消费税纳税申报表(过渡期)》中“合计”项对应“销售数量”、“销售额”、“应纳税额”中的数据完成申报数据录入,办理消费税税款征收事宜。

      (四)纳税申报资料归档

      主管税务机关受理纳税人纳税申报后,将纸质纳税申报资料归档备查。

      三、工作要求

      (一)加强组织领导

      各地税务机关要高度重视卷烟批发环节消费税税率调整和征管工作,由货物劳务税部门牵头,征管科技、纳税服务、收入规划、信息中心等部门密切配合,加大统筹力度,保证相关工作顺利实施。

      (二)加强宣传辅导

      各地税务机关要迅速将卷烟批发环节消费税税率调整及纳税申报变更事项告知纳税人,细致解答纳税人疑问,确保政策平稳顺利实施。

      (三)加强跟踪分析

      各地税务机关要密切跟踪掌握卷烟批发环节消费税税率调整的实施情况,做好动态评估分析,加强风险疑点排查,有效应对各类突发情况,对政策执行中发现的问题,及时提出建议并向税务总局(货物劳务税司)报告。

      (四)完善考核机制

      卷烟批发环节消费税政策调整执行情况已纳入2015年度绩效考核。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应于2015年6月22日前,将政策贯彻执行情况以正式报告(含纸质和电子)上报税务总局,报告内容应包含政策调整后首个申报期政策贯彻落实情况、政策执行效果、政策落实过程中发现的相关问题及工作建议,同时填报《卷烟批发环节消费税统计表》(附件1),作为报告附件一并上报。税务总局将根据绩效管理有关要求,对各地相关工作开展情况进行绩效考核。

      国家税务总局

      2015年5月12日

     
  •   香烟消费税是整个消费税率里面最高的一类产品,一包烟的价格百分之五十以上都是需要缴税的部分,香烟缴税还分为高档烟和低档之分,就是国家规定的甲乙类,高档烟的缴税率达到56%,烟草重税是国家规定也是世界所有国家都在执行的政策。

      一、烟草消费税

      烟草消费税是指在卷烟批发环节加征一道从价税,税率11%。即在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人,凡是批发销售的所有牌号规格卷烟的,都要按批发卷烟的销售额(不含增值税)乘以11%的税率缴纳批发环节的消费税。

      二、消费税如何计算的规定

      1、财税[2009]84号规定:价格70元/条(含)以上的为甲类卷烟,其余为乙类卷烟。

      2、财税[2009]84号规定:甲类卷烟税率调整为56%,乙类卷烟的消费税税率调整为36%,雪茄烟的消费税税率调整为36%。

      3、2015年5月8日,经国务院批准,自2015年5月10日起,卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征从量税。这是中国继2009年5月之后时隔六年再度调整烟草消费税。此次提税迎合了当前国际上普遍对烟产品课以重税的大趋势。

      三、消费税如何计算

      1、甲类卷烟:销售额*56% +销售数量标准条*200支*0.003 元/支( 生产环节)

      2、乙类卷烟:销售额*36% +销售数量标准条*200支*O.003 元/支(生产环节)

      3、批发环节:加征销售额*5%

      四、《消费税暂行条例》的有关规定

      1、消费税纳税人:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人。

      2、卷烟消费税征收环节:自2009 年5 月1 日起,在卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税。具体规定为:

      (1) 烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的,要再征一道5 % 的从价税。

      (2) 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的,不缴纳消费税。

      3、卷烟消费税率:采取比例税率和定额税率双重征收的形式。

      以上就是法律快车小编整理的关于2018年香烟消费税如何计算全部内容,烟草跟酒类是消费税里面重税的主要产品、一个是为国家财政提供收入,二是对国民的健康也有影响通过税收调整至少可以稍微抑制烟草对健康的损害。


    (责任编辑:陈墨宸)

     
  •   消费税法已被列入全国人大2018年的预备审议项目。在加快消费税立法的过程中,应避免简单地将暂行条例平移为法的做法,有必要借助立法契机,对消费税制度进行改革和完善。

      一、2018最新消费税暂行条例

      1、主体的变化。增加了“国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人”。另外,取消了旧条例对外商投资企业和外国企业征收消费税

      2、税款代收代缴范围有变化。新条例则明确规定,委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

      3、应纳税额计算公式有变化。增加了从价定率和从量定额复合计税的规定。

      4、税目税率有重大变化 。税目由11项调整为14项,细目增多,范围更广。

      5、消费税申报和纳税期限有变化。新条例则在此基础上增加了一季度的纳税期限。

      6、消费税纳税申报地点进一步明确。明确有特殊情况规定权的部门为国务院财政、税务主管部门。

      二、消费税计算怎么算

      消费税的计算公式:

      1、从价计税时

      应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

      2、从量计税时

      应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准

      3、自产自用应税消费品

      (1)用于连续生产应税消费品的,不纳税;

      (2)用于其他方面的:有同类消费品销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税。

      组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

      应纳税额=组成计税价格×适用税率

      以上就是法律快车小编为大家整理介绍的关于“2018最新消费税暂行条例”等相关法律知识。通过上文介绍,我们可以知道消费税主要是发挥调控作用,尽可能少地来制定优惠政策。对于现行消费税的优惠政策,建议在立法中根据不同情况加以处理。如果你还有其他的法律问题,欢迎咨询法律快车网,我们会有专业的律师为您提供帮助。

      责任编辑:楚雨荨

     
  •   消费税是一个比较复杂的税种,它采用单环节课征制度,在应税消费品的生产销售、自产自用、委托加工和进口环节征收。

      一、消费税的征税对象有哪些

      1、消费税的征税对象为特定消费品,具体包括:烟;酒及酒精;化妆品;贵重首饰;鞭炮、焰火;汽油;。柴油;汽车轮胎;摩托车;小汽车;高尔夫球以及球具;高档手表;游艇;木制一次性筷子;实木地板。

      2、消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税,只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节,因为价款中已包含消费税,因此不用再缴纳消费税,税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

      二、2018年消费税暂行条例实施细则

      (1993)财法字第39号

      注释:消费税税目、税率调整。参见:《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》,财税〔2006〕33号。

      第一条根据《中华人民共和国消费税暂行条例》(以下简称条例)第十八条的规定,制定本细则。

      第二条条例第一条所说的“单位”,是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

      条例第一条所说的“个人”,是指个体经营者及其他个人。

      条例第一条所说的“在中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品(以下简称应税消费品)的起运地或所在地在境内。

      第三条条例所附《消费税税目税率(税额)表》中所列应税消费品的具体征税范围,依照本细则所附《消费税征收范围注释》执行。

      第四条条例第三条所说的“纳税人兼营不同税率的应税消费品”,是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。

      第五条条例第四条所说的“纳税人生产的、于销售时纳税”的应税消费品,是指有偿转让应税消费品的所有权,即以从受让方取得货币、货物、劳务或其他经济利益为条件转让的应税消费品。

      第六条条例第四条所说的“纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的”,是指作为生产最终应税消费品的直接材料、并构成最终产品实体的应税消费品。

      “用于其他方面的”,是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程,管理部门,非生产机构,提供劳务,以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。

      第七条条例第四条所说的“委托加工的应税消费品”,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品,不论纳税人在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

      委托加工的应税消费品直接出售的,不再征收消费税。

      第八条消费税纳税义务发生时间,根据条例第四条的规定,分列如下:

      纳税人销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间为:

      纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天。

      纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品的当天。

      纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

      纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务的发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

      纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为移送使用的当天。

      纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为纳税人提货的当天。

      纳税人进口的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为报关进口的当天。

      第九条条例第五条所说的“销售数量”,是指应税消费品的数量。具体为:

      销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量。

      自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量。

      委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量。

      进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。

      第十条实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品,计量单位的换算标准如下:

      啤酒1吨=988升

      黄酒1吨=962升

      汽油1吨=1388升

      柴油1吨=1176升

      第十一条根据条例第五条的规定,纳税人销售的应税消费品,以外汇结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)。纳税人应在事先确定采取何种折合率,确定后一年内不得变更。

      第十二条条例第六条所说的“销售额”,不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的,在计算消费税时,应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为:

      应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)

      第十三条实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的,无论包装是否单独计价,也不论在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税。

      对既作价随同应税消费品销售,又另外收取押金的包装物的押金,凡纳税人在规定的期限内不予退还的,均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税。

      第十四条条例第六条所说的“价外费用”,是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但下列款项不包括在内:

      承运部门的运费发票开具给购货方的;

      纳税人将该项发票转交给购货方的。

      其他价外费用,无论是否属于纳税人的收入,均应并入销售额计算征税。

      第十五条条例第七条、第八条所说的“同类消费品的销售价格”,是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同,应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的,不得列入加权平均计算:

      销售价格明显偏低又无正当理由的;

      无销售价格的。

      如果当月无销售或者当月未完结,应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。

      第十六条条例第七条所说的“成本”,是指应税消费品的产品生产成本。

      第十七条条例第七条所说的“利润”,是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定。

      第十八条条例第八条所说的“材料成本”,是指委托方所提供加工材料的实际成本。

      委托加工应税消费品的纳税人,必须在委托加工合同上如实注明(或以其他方式提供)材料成本。凡未提供材料成本的,受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。

      第十九条条例第八条所说的“加工费”,是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)。

      第二十条条例第九条所说的“关税完税价格”,是指海关核定的关税计税价格。

      第二十一条根据条例第十条的规定,应税消费品计税价格的核定权限规定如下:

      甲类卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定;

      其他应税消费品的计税价格由国家税务总局所属税务分局核定;

      进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

      第二十二条条例第十一条所说的“国务院另有规定的”,是指国家限制出口的应税消费品。

      第二十三条出口的应税消费品办理退税后,发生退关,或者国外退货进口时予以免税的,报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。

      纳税人直接出口的应税消费品办理免税后,发生退关或国外退货进口时已予以免税的,经所在地主管税务机关批准,可暂不办理补税,待其转为国内销售时,再向其主管税务机关申报补缴消费税。

      第二十四条纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可退还已征收的消费税税款。

      第二十五条根据条例第十三条的规定,纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。

      纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准,纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。

      第二十六条本细则由财政部解释,或者由国家税务总局解释。

      第二十七条本细则自条例公布施行之日起实施。

      以上就是法律快车小编为大家整理介绍的关于“2018年消费税暂行条例实施细则”等相关法律知识。另外,消费税的计征方法有从价定率、从量定额和复合计征三种方法。不同的计征方法之间应纳消费税税额的计算更有着天壤之别,这都给全面系统掌握消费税政策带来一定的难度。如果你还有其他的法律问题,欢迎咨询法律快车网,我们会有专业的律师为您提供帮助。

      责任编辑:楚雨荨

     
  •   我们知道,消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税,对一些特定的消费产品或者消费行为在特定的环节中征收的一种税。

      一、消费税抵扣范围包括哪些

      1、外购已税烟丝生产的卷烟;

      2、外购已税化妆品原料生产的化妆品;

      3、外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;

      4、外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;

      5、外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)原料生产的汽车轮胎;

      6、外购已税摩托车零件生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车);

      7、外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

      8、外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;

      9、外购已税实木地板原料生产的实木地板;

      10、外购已税石脑油为原料生产的应税消费品;

      11、外购已税润滑油原料生产的润滑油。

      二、消费税的计算标准是怎样的

      1、从价计税时:应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

      2、从量计税时:应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准

      3、自产自用应税消费品:

      (1)用于连续生产应税消费品的,不纳税;

      (2)用于其他方面的:有同类消费品销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税。

      组成计税价格=(成本+利润)÷(1- 消费税税率)

      应纳税额=组成计税价格×适用税率

      4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税。 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率);应纳税额=组成计税价格×适用税率

      5、进口应税消费品,按照组成计税价格计算纳税。

      组成计税价格 =(关税完税价格+关税)÷( l- 消费税税率)

      应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率

      6、 金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+ 增值税税率或征收率) ;组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率);应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率

      以上就是法律快车小编为大家整理介绍的关于消费税抵扣范围包括哪些以及消费税的计算标准是怎样的等相关法律知识。在这小编提醒大家一句,消费税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定,不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。如果你还有其他的法律问题,欢迎咨询法律快车网,我们会有专业的律师为您提供帮助。

      责任编辑:楚雨荨

     
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