对债务托管的会计处理
导读:
对债务托管的会计处理
(一)关于债权转股权的会计处理
其关键是对债务折扣、债转股和发行债券的处理。对于托管企业来说,折扣应是该企业开展债务托管业务的收入:债转股应作企业的长期投资核算,以上应借记“长期投资”,贷记“收入(折扣部分)”和“长期借款”。托管企业所发行的债券等收入,应用来减少它对银行的负债。银行付出的债务折扣,应用其呆账准备金来冲销。对于被托管企业,债务转成了股份,借记“长期(或短期)借款”,贷记“股本(或实收资本)。”举例说明如下:
例如:某企业银行债务有1000万元,托管机构按八折进行债务托管,并将托管的债务转为股权,在一定的时候,托管机构发行专门债券2000万元,以筹集资金归还银行。账务处理如下:
(1)托管机构将债务托管,并转为股权。
借:长期投资一某企业 100O0000
贷:长期借款一某银行 8000000
收入 2000000
(2)被托管企业的账务处理为
借:长期借款一某银行 10000000
贷:股本(或实收资本)10000000
(3)托管机构发行债券:
借:银行存款 20000000
贷:长期应付款 20000000
(4)托管机构归还银行
借:长期借款 8000000
贷:银行存款 8000000
还有200万元的借款应作为银行清理呆账的成本,冲销银行呆账准备金。
(二)对于纯粹的债务托管经营的会计处理
关键是托管折扣和收入的核算。对债务托管享受的折扣优惠应作为企业的收入,但这个收入在债务变现以前仍是一种虚假的收入,变现以后的实际价值有可能超出折扣部分的价值,也有可能低于折扣部分的价值,应视不同情况作出处理。举例说明如下:
例如:某托管机构托管某银行全部债权5000万元,该银行的全部债权组成如下:甲企业欠该银行2000万元,乙企业欠该银行1000万元,丙企业欠该银行1000万元,了企业欠该银行1000万元。
1、托管机构通过与银行洽谈,以八折的价格托管了所有企业欠该银行的债务。2、通过托管,收回己企业银行债务1000万元,丙企业银行债务只收回800万元。3、了企业资不抵债,产品没有市场前景,要求其破产。4、甲企业用它的应收账款来抵这部分债务,托管机构要求他用2500万元的债权来抵这2000万元的银行债务。甲企业的债权组成为:A企业欠1000万元;B企业欠1000万元;C企业欠500万元。5、经过托管机构的努力,收回B企业和C企业的欠款共计1500万元。6、A企业用产品冲抵欠款。托管机构要求A企业用1200万元的产品存货来冲抵。7、托管机构以八折价处理这些产品,收回资金960万元。8、根据托管协议,托管机构在一定时候,将债务托管收回资金归还银行。
对以上操作过程进行会计所理时,应增设“债务托管折扣”科目。该科目是一个过渡性科目,用于归结托管机构在托管过程中发生的暂不能确定的收入。具体账务处理如下:
(1)托管全部银行债权5000万元时:
借:应收账款一甲企业 20000000
一乙企业 10000000
一丙企业 10000000
一丁企业 10000000
贷:长期借款一某银行 4000000O
债务托管折扣10000000
(注:银行给出的这笔折扣应冲减呆账准备金)
(2)收回乙、丙企业的债务
借:银行存款 18000000
债务托管折扣 2000000
贷:应收账款 20000000
(3)甲企业用应收账款来冲抵债务
借:应收账款——A企业 10000000
——B企业 10000000
——C企业 5000000
贷:应收账款一甲企业 20000000
债务托管折扣 5000000
(4)收回B企业和C企业的欠款
借:银行存款 15000000
贷:应收账款一B企业 10000000
一C企业 5000000
(5)A企业用产品冲抵欠款
借:存货 12000000
贷:应收账款一A企业 10000000
债务托管折扣 2000000
(6)处理存货收入(假设以8折价处理)
借:银行存款 9600000
债务托管折扣2400000
贷:存货 12000000
丁企业破产,托管机构不一定能收回该笔债务。托管机构拥有资产处置变观的权利,并收取一定的资产处置费。一般按处置变现的一定比例收取。
(7)假如丁企业破产后,托管机构未收到该笔债务,作分录如下:
借:长期借款 8000000
债务托管折扣 2000000
贷:应收账款 10000000
(8)托管机构对丁企业进行处置变现收到资产处置资(假定200万元)元,作分录如下:
借:银行存款 2000000
贷:营业收入 2000000
(9)期末归结“债务托管折扣”,转入当期收入。本例债务托管机构所得收入为1060万元,作分录如下:
借:债务托管折扣 10600000
贷:营业收入 10600000
(10)根据托管机构与银行的合同规定,将债务托管收回资金归还银行时,作分录如下:
借:长期借款 32000000
贷:银行存款 32000000
声明:该作品系作者结合法律法规,政府官网及互联网相关知识整合,如若内容错误请通过【投诉】功能联系删除.
相关知识推荐
债务重组会计方面的处理1、以现金清偿某项债务的,债务人应将重组债务的帐面价值与支付的现金之间的差额作为债务重组收益,计入当期损益。2、以非现金资产清偿某项债务的
20世纪90年代以来,我国所进行的一系列债务重组的尝试,暴露出许多问题,如对债权人利益的忽视,对债务人利益的过度保护等。人们将原因归结于中国法律系统、会计制度和
工程债务诉讼时效是三年。该诉讼时效一般自权利人知道或者应当知道权利受到损害之日起计算,自权利被侵害之日起超过二十年的,进行工程债务诉讼人民法院一般不予保护。
金钱债务属于种类物之债。种类之债是指,以不特定而可特定的物为标的的债。买卖、消费借贷等合同大多以不特定物为标的物,如合同中约定由债务人向债权人交付某品牌、规格的
遗产债务是被继承人应当缴纳的税款和应当偿还的债务。以继承遗产的实际价值为限,超过遗产价值的部分,继承人可以不偿还。具体如下:1、税款包括个人所得税、车船使用税等
为逃避债务无偿转让房产有法定效力,但被撤销后自始无效。债务人无偿转让财产影响债权实现的,债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。行为被撤销的,自始没有法律约束力
去世后,继承了遗产的妻子和子女需要承担债务。如果是夫妻共同债务,生存的另一方应当偿还债务,承担连带责任。继承人在继承遗产之前,应当在遗产范围内清偿被继承人的债务