管好应收账款这笔良性资产
导读：
应收账款的大幅增加会导致公司计提的坏账准备金也随之大增，并直接减少企业当期利润。
金融危机之下，对一向被视为良性资产的应收账款，企业该如何加强管理，从而确保经营安全呢？
不仅仅是一笔未付款
“2008年，我们的应收账款余额为2.73亿元，同比增加65％。我们的压力很大。”中国水利水电第六工程局有限公司财务部主任苗雷对《中国会计报》记者说，金融危机对中国的出口造成很大影响，出口生产企业用电少了，原材料价格也出现上涨，这对他所在公司的主要客户--中国五大发电集团的效益造成很大影响，使得客户对应该签认的索赔控制得更加严格，并拖延了对正常的结算款的支付。
表面看起来，应收账款是一笔客户未付款。实际上，它在企业现金流中占有很重要的位置。
有人认为，CFO最需要考虑的是现金流管理，而现金流最重要的是其稳定性，所以CFO们最担心的风险就是应收账款的大量累积。一家客户的应收账款收不回来或者暂时收不回来并不可怕，可怕的是大部分客户的应收账款都收不回来，从而导致现金流断裂，企业突然“缺血”而死。
另外，应收账款所产生的时间成本也相当大。中国管理科学院社会信用体系建设发展中心内控专家委员会委员王炜表示，目前企业的净利润率都不是很高，以上述2008年上市 公司应收账款同比增加14.5％为准，假如某企业应收账款有1000万元，同比增加14.5％就相当于企业又要拿出145万元来供客户使用。而这145万元资金首先是有时间成本的，在银行存款也是有利息的。这些成本的影响大于企业坏账给企业带来的直接损失。尤其是上市公司应收账款的规模都很大，对应收账款的时间成本问题，CFO们需要全面把握。
前期预防胜于后期追款
“我这个总会计师卖过木地板、自行车、汽车……都会遇到应收账款收不回来而客户将实物抵给我们的情况。”江苏南通万达锅炉股份有限公司总会计师秦文祥对《中国会计报》记者诉苦道，应收账款一旦形成，追款工作就成为企业遇到的较大问题。大型企业集团、上市公司的诚信相对比较好，目前企业最怕的是三种客户：个体户、距离企业很远的客户和受危机影响很大的客户。
是预防还是追款？王炜认为，如果在前期对客户的风险预防得足够好的话，企业可以预防70％的风险和损失。
国际上通常看来，应收账款属于良性资产，不仅流转快，而且回收性强。但自2008年开始，国内企业应收账款尤其是比较长时间的应收账款性质发生了根本性变化。这不 是因为它流转慢了，而是因为有中小企业突然倒闭或者因经营不善而拖欠，直接造成企业坏账。
“当前形势下，在应收账款前期管理中，企业首先应该调整客户群，建立客户信用分析模型。必须对所有新客户做这种信用分析，对老客户也需如此，因为有可能老客户所处的行业情况都发生了巨大变化。”王炜说。
也就是说，在应收账款管理前期，企业应进行新客户的自身条件分析，如客户的地理位置、环境，客户的资产状况、财务报表、流动资金状况等，客户所在行业目前状况，社会舆论对客户的评价。而对老客户而言，历史交易数据分析则占了其信用分析的30％。
建立客户信用分析模型的一大好处是，可以科学地算出企业和客户交易金额的上限额度。有了数据，企业在与客户的合同执行过程中就有了依据。当应收账款额度超过限额时，企业能做到事先心里有数并采取相应措施。
减少损失的三字经
“快、准、狠”是企业应收账款管理中减少损失的三字经。
所谓快，即对客户的任何风吹草动都要有快速反应。有业内人士介绍，曾有一个很知名的药店，因经营不善即将倒闭，很多顶级制药公司的信用经理都知道这个事情。其中一个公司早一个星期派人去了，结果通过诉讼拿回了应收账款，而其他“迟到”的公司则全部都进入破产程序追索应收账款。所以，一旦客户逾期付款，企业应特别关注此客户的任何信息，以便尽快作出反应。 [page]
所谓准，即企业一定要有准确的信息获取来源。错误的信息会造成对客户判断的失误，也容易引起与客户之间不必要的误会。
所谓狠，即在关键时刻，当发现客户濒临倒闭时，企业要敢于狠心地对相应的应收账款打折扣，宁可损失一些，这总比全部拿不到好。
另外，在应收账款管理的每一个环节都要有第一负责人。在不同阶段，每个人的不同权限要清晰，做到流程完善，权责分明。
重会计核算上信用保险
在应收账款的会计核算中，最重要的是账目管理。大企业一般都有应收会计。应收会计工作最重要的细节就是单证（各种账单和书面的合同等证）相符。
会计核算上目前存在的最明显问题是应收账款收回后应记在哪里。
有不少企业都习惯自动记账，当前的应收账款自动记到第一次产生的应收账目上，很容易造成账目不清。
王炜表示，目前从公司法角度来讲，分公司、项目组等没有独立法人资格。但很多合同却是与分公司和项目组签订的，而在对账时又是公司之间对账，公司下面是分公司，分公司下面往往有十几个项目组，不同的项目组和公司不同的产品都有合作，账目必然混乱。所以，合同、票据、单据等一定要相符。
信用保险也是企业可以借用的转移风险工具，其好处是企业付出相对固定的费用就可将应收账款潜在的风险敞口缩小。
“企业最怕应收账款集中出问题，通过信用保险可控制这些风险。
专业的保险机构会综合企业和客户的情况，给出企业信用额度的相关建议。保险机构有自己专业的客户信用评价的模型，这比企业自身的模型要相对成熟，可以协助企业预测现金流。”王炜说。至于要不要给应收账款上信用保险，还要看企业自身情况，这主要是出于成本、费用的考虑。
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