股权收购的账务处理?
导读:
小C:我公司出资1000万元,收购了B公司的全部股份,他们的实收资本只有500万元,那么我们是把钱直接给股东(全部是自然人股东)还是转给B公司,我单位是不是要代扣相应的个人所得税呢?账务要怎么处理呢?
唐老师:从原理上说,你公司是从股东手中购买其所持有的股权,对于股东个人来说是转让股权(税法上属于财产转让),所以相应价款应直接支付给股东。但由于金额较大且股东属自然人,所以也可以先转给B公司过渡一下,留下资金流转轨迹,但一定要在股权转让协议中有相应的约定,包括明确付款方式、代扣代缴个人所得税等事宜,以避免税务风险。
按规定,个人所得税理应由你单位代扣代缴。按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定,个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人转让股权的所得属于财产转让所得,财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额,依20%的税率计缴个人所得税。
你公司的账务处理,借记长期股权投资1000万元,贷记银行存款900万元,贷记应交税金—— —应交代扣个人所得税100万元。
(本栏特邀嘉宾唐学军陕西省渭南兴和会计师事务所资深注册会计师)
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