报关单位与报关活动相关人
导读：
学习重点
1.报关单位的概念与类型
： 2.进出口货物收发货人与报关企业的比较
3.报关单位的海关法律责任
4.报关活动相关人的判断
第一部分 报关单位
一、 报关单位的概念 依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业
目前我国实行注册登记管理制度。
二、报关单位的类型
(一) 进出口货物收发货人是指 依法直接进口或者出口货物的中华人民共和国关境内的法人、其他组织或个人。
A. 有进出口经营权
特征 B.必须海关注册才能自理报关(包括临时注册登记)
C.只能为本单位报关
D.是经济实体，要承担法律责任
(二) 报关企业 指按照规定经海关准予注册登记，接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人的名义
或者以自己的名义向海关办理代理报关业务，从事报关服务的境内企业法人。
1.专业代理报关：如 报关行或报关公司
A.经海关审批，注册登记
特征： B.代理委托人报关，没有进出口经营权
C.境内独立法人
2.兼营代理报关：如 国际货运代理公司
A.国际货代企业或国际船舶代理企业
特征： B.注册登记(外经贸部或交通部)
C.只能代理由本企业承揽、承运货物的报关
三、报关单位的注册登记
(一) 报关注册登记制度的概念 指进出口货物收发货人、报关企业依法向海关提交规定的注册登记申请材料、经注册地海关依法对申请注册登记材料进行审核，准予其办理报送业务的管理制度。
(二) 报关企业注册登记
进出口货物收发货人不需要注册登记许可，直接到所在地海关注册登记即可。海关核发“收发货人登记证书”，(证书有效期3年)，
1. 注册资本150万元
2. 报关员≥5名 1.本部年满2年
3. 报关业务负责人从业≥5年 2.报关员≥3名
4. 无走私记录 3.增加注册资金50万元/每处
4.报关业务负责人从业≥5年
注
册
登
记
许 可
程
序
注册
登记
程序
(三) 报关企业注册登记许可的撤销和注销：表3-1
许可撤销 许可注销 登记注销
1、海关工作人员滥用职权，玩忽职守做出准予注册登记许可决定的 1、有效期届满未延续的 1破产解散、自动放弃报关权、或分立成2个以上新企业的
2、超越法定职权做出准予注册登记许可决定的 2、报关企业依法终止的 2、对工商部门注销登记或吊销营业执照的
3、违反法定程序做出准予注册登记许可决定的 3、注册登记许可依法被撤销撤回、或注册登记许可证件被吊销的 3、丧失独立承担责任能力的
4、对不具备申请资格或不符合法定条件的申请准予注册登记许可的 4、因不可抗力导致注册登记许可事项无法实施的 4报关企业丧失注册登记许可的
5、依法可以撤销的其他情形 5、法律行政法规规定的应当注销的其他情形 5、进出口收发货人的对外贸易经营者备案登记表或者外商投资企业批准证书失效的及其他情形
(四)、 报关单位注册登记管理规定中有关限时限额的规定
项目 限时或限额规定
报关企业注册资本 报关企业本部注册登记：需有150万元注册资金
报关企业申请一项跨关区分支机构注册：增加注册资金50万元
报关员人数 报关企业本部：不少于5名
跨关区分支机构：不少于3名
报关企业负责人资历 报关企业本部 应当具有5年以上从事外贸工作经验或者报关工作经验
跨关区分支机构
海关对申请注册登记许可的审查时限 受理海关：自受理申请之日起20日
直属海关：自收到受理海关审查意见之日起20日内
报关注册登记许可及延续许可的期限 报关企业本部与跨关区分支机构：
(1)有效期均为2年
(2)延续申请均应在有效期届满40前
(3)延续许可的有效期均为2年
申请分支机构注册登记许可的年限条件 报关企业取得海关核发的“中华人民共和国海关报关企业报关注册登记证书”之日起满2年
报关注册登记的时效 报关企业 2年
进出口货物收发货人 3年
报关注册登记换证期限 报关企业 均为“中华人民共和国海关报关企业注册登记证书”届满前30日
进出口货物收发货人
报关单位变更登记 报关企业取得变更注册登记许可后应当自批准变更之日起30日
进出口货物收发货人注册登记内容方式变更应当自批准变更之日起30日内
临时注册登记有效期 最长为7日，法律、行政法规、海关规章另有规定的除外
四、报关单位的报关行为规则
(一) 进出口货物收发货人的报关行为规则
1.在关境各个口岸或海关监管业务集中地点报关
2.只能办理本单位报关，不能代理其他单位报关
3.可以委托在海关注册登记的报关企业代理报关
4.为其所属报关员承担相应的法律责任(报关员离职之日起7日内向海关报告并将其报关员证注销，报关员未交还报关员证，应当在报刊上声明作废，并向海关注销)
(二) 报关企业的报关行为规则
1. 注册地直属海关关区内各口岸或海关监管业务集中的地点从事报关业务：
同一直属海关的不同口岸设立分支机构，应向直属海关备案。如需在注册登记地以外从事业务，则要按程序设分支机构，并只能在分支机构注册地报关。
2.报关企业从事报关服务应尽的义务：
A.遵纪守法，配合监管，不滥用报关权
B.依法建立账簿和营业记录
C.应当与委托方签订详细的书面委托协议
D.接受委托报关时，应对委托人提供情况的真实性、完整性进行合理审查若未履行或违反海关规定申报的，应负相应的法律责任
E.不得以任何形式出让其名义，供他人办理报关业务[page]
F.对代理报关的货物涉及走私违规的，应接受或协助海关调查
(三) 其他规则
1. 纸质进出口货物报关单必须加盖单位报关专用章
2. 报关企业应对所属报关员承担法律责任(报关员离职之日起7日内向海关报告并将其报关员证注销，报关员未交还报关员证，应当在报刊上声明作废，并向海关注销)
(四) 报关单位报关注册登记及报关权限的比较
报关单位的类型 报关注册登记许可 报关注册登记 报关权限
进出口货物收发货人 无须申请报关注册登记许可 向企业所在地海关注册登记手续(有效期3年) 可以在中华人民共和国各个口岸或海关监管业务集中的地点办理本企业进出口货物的报关业务(自理报关)
报关企业 报关企业向所在地海关办理注册登记许可 向企业所在地海关办理注册登记手续(关区内各口岸建立分支机构的须向直属海关备案)(有效期2年) 可以由关区内各分支机构在直属海关各口岸和海关监管业务集中的地点接受进出口货物收发货人的委托代理报关
报关企业跨关区分支机构向拟注册登记地海关办理注册登记许可 向跨关区分支机构所在地海关办理注册登记手续 可以在所在地口岸或者海关监管业务集中的地点，接受进出口货物收发货人的委托代理报关
无经营权单位拟从事非贸易性进出口活动 无须申请报关注册登记许可 向拟进出境口岸或海关监管集中地海关办理临时注册登记手续(有效期7日) 在临时注册地口岸或海关监管业务集中的地点办理非贸易性进出口活动的报关业务
五、报关单位的海关法律责任
什么是报关单位的海关法律责任：是指报关单位违反海关法律规范所应承担的法律后果，并由海关及有关司法机关对其违法行为依法予以追究，实施法律制裁。
(一) 原则性规定
1. 违法、违规但未构成走私的行为，按《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》有关规定处理
2. 违法或逃避海关监管、偷逃税款等，但尚未构成犯罪的：(1)没收物品及违反所得并处罚款 (2)掩护走私的货物、物品、运输工具予以没收 (3)藏匿走私货物、物品的特制设备，将责令拆毁或没收
3. 违反《刑法》或情节严重、数额较大构成犯罪将追究刑事责任
(二) 报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚
违规行为 处罚
1、报关单位在办理报关业务过程中，进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵低、最终目的地或其他应申报而未申报或申报不实的如果： A影响海关统计准确性
B影响海关监管秩序的
C影响国家许可证件管理的
D影响国家税款征收的
E影响国家外汇、出口退税管理的
A警告或1000——1万元的罚款
B警告或1000——3万元的罚款
C货物价值5%——30%的罚款
D漏缴税款的30%——200%的罚款
E申报价格10%——50%的罚款
2、报关企业有 A拖欠税款或不履行纳税义务
责令整改+给予警告+暂停6个月的报关业务
B报关企业出让本身名义供他人办理进出口货物纳税报关事宜的
C有需要暂停其报关业务的其他违法行为
3、报关企业 A构成走私犯罪或1年里有2次以上走私行为
海关可以撤销其注册登记
B所属报关员1年里有3人次以上被海关暂停执业
C暂停业务被恢复后的1年里再次发生B所规定的情形
D又需要撤销注册登记的其他违法行为
4、报关企业非法代理他人报关或超范围报关 责令整改+5万元以下罚款+暂停6个月的报关业务;情节严重可撤销其报关注册登记
5、报关企业(包括进出口货物收发货人)向海关工作人员行贿 撤销其注册报关登记+10万元以下罚款;构成犯罪的依法追究刑事责任，并不得重新注册
6、提供虚假资料骗取注册登记的 撤销其注册报关登记+30万以下罚款
7、报关企业 A取得变更登记注册许可或海关注册登记的内容发生变更而未按规定办理变更
警告+1000——5000元罚款
B、为向海关备案而擅自变更或启用“报关专用章”
C、所属报关员离职为向海关报告并办理相关手续
8、未经海关注册登记而从事报关业务 取缔+没收所得+10万以下罚款
第二部分 报关活动相关人
一、概念：不能办理报关业务，但与报关活动密切相关，承担相应海关义务和法律责任
二、类型
(一) 海关监管货物仓储企业
1.在海关监管区内存放海关监管货物的仓库、场所，一般存放海关尚未放行的进口货物和已办理申报、放行手续尚待装运离境的出口货物
2.保税仓库，主要存放经口岸海关放行后按海关保税制度继续监管的货物
3.出口监管仓库，专门存放已向海关办完全部出口手续并已对外卖断结汇的出货
4.其他经海关批准存放海关监管货物的仓库、场所
(二) 从事加工贸易生产加工的企业
1.未向海关办理报关注册登记的企业，但因从事保税料件的加工业务，故也须向海关办理保税加工的注册登记手续，接受海关监管
2.已向海关办理了报关注册登记的企业，但因其保税料件加工业务是受经营单位的委托而开展的
(三) 转关运输货物的境内承运人
须经海关批准，办理注册登记手续
三、 法律责任
海关责令改正 给予警告 暂停业务 撤销注册登记表
课后作业：
选择题
1、根据海关规定，成立专业报关企业用由下述哪个部门批准?
A、国家经贸委 B、外经贸部 C、海关总署 D、所在地海关
答案：C
解答：申请报关企业注册登记许可的申请人应当到所在地直属海关对外公布受理申请的场所向海关提出申请。
2、按照海关现行规定，专业报关企业除必须具有固定的服务场所、提供服务的必要的设备和拥有一定数量的报关从业人员外，还必须具有一定数额的注册资金，其注册资金应不低于人民币：
A、20万元 B、50万元 C、150万元 D、200万元[page]
答案：C
3、报关企业注册登记许可，应由下列哪个部门作出：
A、海关总署
B、直属海关
C、隶属海关
D、海关总署授权的直属海关或隶属海关
答案：B
解答：申请报关企业注册登记许可的申请人应当到所在地直属海关对外公布受理申请的场所向海关提出申请。
4、报关企业注册登记许可条件中对企业人员的要求包括：
A、报关员人数不少于5名
B、投资者、报关业务负责人、报关员无走私记录
C、报关业务负责人具有5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验
D、报关业务负责人、报关员要通过海关规定的业务考核
答案：ABC
5、下列关于报关单位和报关员关系的理解错误的是：
A、取得报关员资格证书的人员必须受聘与某个报关单位，且由其所在报关单位为其向海关办理注册登记后才能成为报关员
B、报关单位的进出口报关事宜应由报关员代表本单位向海关办理
C、报关员基于所在企业授权的报关行为，其法律责任应由报关员承担
D、对脱离报关员工作岗位和被企业解聘的报关员，报关单位应及时收回其报关证件，交海关办理注销手续，因未办理注销手续而发生的经济法律责任由报关单位负责
答案：C
判断题：
1.某报关企业报关员利用本企业的进料加工手册代他人进口原材料构成走私行为，其法律责任应由企业承担。
答案：对
2.报关员在填写报关单时有申报不实行为，其责任应由报关员本人承担，其所在报关单位不对此类报关行为负法律责任。
答案：错
解答：根据海关对报关单位和报关员的管理规定，报关员在填写报关单时有申报不实行为，除报关员本人要承担法律责任外，其所在报关单位对此类报关行为也要副法律责任。
3、已向海关办理了报关注册登记的企业，在接受加工贸易经营单位的委托开展加工毛生产时，应视其为报关活动相关人。( )
答案：对
4、某进出口公司承揽一笔来料加工业务，委托某个体企业加工，该个体企业可以以自己的名义向海关办理报关手续。( )
答案：错
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当事人向海关进行申报的相关流程包括有：准备报关资料有外贸合同、商业发票、装箱单据、提运单；制作报关手写草单；印出报关复核表等。我国《海关法》规定，国家在海关总署
