会计处理探析三
导读：
以上两种做法都考虑了将债务重组所得计入当期的应纳税所得额中并计算交纳所得税，符合《办法》中的有关规定，但两种做法核算的资本公积数额不一致。笔者认为，由于债务重组准则将债务人的债务重组所得不再视为收益，因此，债务重组业务所引起的该项纳税义务应与损益无关，其应交所得税不能计入当期所得税费用。为了协调债务重组业务中债务重组所得在会计和税法上规定的差异，应根据债务重组所得数额的大小分别进行账务处理。沿用上例。
1、如债务重组所得数额较小，可将其列入“资本公积”科目，到年末再作为纳税调整事项进行调整，计入企业当期的应纳税所得额中。债务重组日作上述会计分录。年末纳税调整时：假如经调整计算，企业当年无需交纳所得税，则不需进行账务处理;假如经调整计算，企业当年应交所得税大于债务重组所得应交纳的所得税32.67万元，账务处理为：
借：资本公积——其他资本公积32.67
贷：应交税金——应交所得税32.67
假如经调整计算，企业当年应交所得税小于债务重组所得应交纳的所得税32.67万元，账务处理为：
借：资本公积——其他资本公积20
贷：应交税金——应交所得税20
2、如债务重组所得数额较大，一次性纳税确有困难的，根据《办法》第八条规定，经主管税务机关核准，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。此时，可将债务重组所得数额计算的所得税额列入“递延税款”科目。本例中，假定债务重组所得数额较大，经主管税务机关核准，可将债务重组所得数额99万元平均计入3个纳税年度的应纳税所得额中。则债务重组日作上述会计分录。每年年末纳税调整时：假如经调整计算，企业当年无需交纳所得税，账务处理为：
借：递延税款10.89
贷：资本公积10.89
假如经调整计算，企业当年应交所得税大于债务重组所得应交纳的所得税10.89万元，账务处理为：
借：递延税款10.89
贷：应交税金——应交所得税10.89
假如经调整计算，企业当年应交所得税小于债务重组所得应交纳的所得税10.89万元，账务处理为：
借：递延税款10.89
贷：应交税金——应交所得税8
资本公积2.89
声明：该作品系作者结合法律法规，政府官网及互联网相关知识整合，如若内容错误请通过【投诉】功能联系删除.
拓展阅读
相关知识推荐
摘要：工程施工的主要内容是建筑安装企业归集核算工程成本的会计核算专用科目，是根据建设工程设计文件的要求，对建设工程进行新建、扩建、改建的活动。那么，工程施工的会
无论协议离婚还是诉讼离婚，最终都是因为双方感情破裂，而出轨是重要的因素之一。遭到老公背叛之后，很多女人往往不知道老公有外遇怎么处理？作为无过错方的你需要收集相关
很多小伙伴，出于某种原因，违法停车，被警察叔叔贴条了，不知道如何是好！工作日又要上班，没时间去车管所处理。很多人回想如果可以在网上处理就好了，不用跑车管所耽误工
随着车辆的普及，城市的拥堵，轻微交通事故的发生越来越频繁，如果没有交通事故快速处理单,可以定损的时候找定损员赔偿。处理事故要沉稳，不能着急，交通事故的处理有严格
工程债务诉讼时效是三年。该诉讼时效一般自权利人知道或者应当知道权利受到损害之日起计算，自权利被侵害之日起超过二十年的，进行工程债务诉讼人民法院一般不予保护。
金钱债务属于种类物之债。种类之债是指，以不特定而可特定的物为标的的债。买卖、消费借贷等合同大多以不特定物为标的物，如合同中约定由债务人向债权人交付某品牌、规格的
遗产债务是被继承人应当缴纳的税款和应当偿还的债务。以继承遗产的实际价值为限，超过遗产价值的部分，继承人可以不偿还。具体如下：1、税款包括个人所得税、车船使用税等
为逃避债务无偿转让房产有法定效力，但被撤销后自始无效。债务人无偿转让财产影响债权实现的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。行为被撤销的，自始没有法律约束力
去世后，继承了遗产的妻子和子女需要承担债务。如果是夫妻共同债务，生存的另一方应当偿还债务，承担连带责任。继承人在继承遗产之前，应当在遗产范围内清偿被继承人的债务
