营业税改征增值税涉及的地区及改革步骤
导读:
核心内容:最近国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围。自2012年8月1日起至年底,将交通运输业和部分现代服务业纳入“营改增”试点范围,由上海市试行分批扩大到了其他十个城市。在本文中,法律快车的小编将为您详细介绍营业税改革的地区和步骤,希望能对您有所帮助。
一、营业税改革涉及的地区
4月10日,国务院常务会议决定进一步扩大营业税改征增值税试点,自8月1日起将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开。由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省直辖市和宁波、厦门、深圳3个计划单列市。
改革试点综合考虑了地区服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素,先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。
最近国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围。自2012年8月1日起至年底,将交通运输业和部分现代服务业纳入“营改增”试点范围,由上海市试行分批扩大到了北京市、天津市、江苏省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、广东省和厦门、深圳直辖市等10个省、直辖市和计划单列市。
二、营业税改革的步骤
按照国家规划,我国“营改增”分为三步走:
第一步,在部分行业部分地区进行“营业税改征增值税”试点。上海市作为首个试点城市于2012年1月1日已经正式启动“营改增”改革试点工作。
第二步,选择“1+6”行业在全国范围内进行试点,“1+6”行业即为:交通运输行业:包含了陆路运输服务业(不包含铁路运输服务)、水路运输服务业、航空运输服务业和管道运输服务业;改革的现代服务业包含:研发和技术服务,信息技术服务,文化创意服务,物流辅助服务,有形动产租赁服务,鉴证咨询服务。
从2012年1月1日起,上海市选择交通运输业和研发技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等六项现代服务业开展营业税改征增值税试点(即“1+6”模式);北京于2012年9月1日启动“营业税改增增值税”试点,成为继上海之后第二个正式进行“营改增”的城市;10月1日,江苏、安徽两省试点工作正式启动,江苏省初步确定试点纳税人10.4万户,安徽省确定试点纳税人4.6万户;广东、福建及深圳、厦门四省市“营改增”试点工作于11月1日正式实施,广东省初步纳入“营改增”纳税人16.46万户,其中深圳市6.42万户,福建省纳入“营改增”纳税人2.94万户,其中厦门市0.62万户;天津、浙江、湖北、宁波四省市则将于2013年12月1日启动试点工作。[page]
第三步,力争在2015年12月31日前,即在“十二五”(2011年-2015年)期间在全国范围内实现“营改增”,全面实行增值税,取消营业税。
三、营业税改征增值税纳税人如何计算应纳税额
在试点期间,按规定增值税小规模纳税人是指提供应税服务的年销售额未超过500万元的单位和个人。超过500万元的单位和个人为增值税一般纳税人。原有的公路、内河货物运输业中的自开票纳税人,且其年销售额低于500万元的也应当申请认定为增值税一般纳税人。新制度还规定某些小规模纳税人会计核算健全,且能够提供准确税务资料的,可以向当地的主管税务机关申请一般纳税人的资格认定,申请成为增值税一般纳税人。
按照不同种类纳税人,营业税改征增值税后的应纳税额计算方式不同。
增值税一般纳税人适用一般计税方法,分别按照17%、11%、6%三档税率计算销项税额,应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额。目前,增值税一般纳税人可以扣除进项税额的项目,主要是购进原材料、燃料、机器设备等货物,以及接受的应税劳务和应税服务。增值税小规模纳税人则适用简易计税方法,适用的税率是3%,即按不含税的销售额乘3%的税率计算和缴纳增值税。此外,在试点期间,提供轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等公共交通运输服务的增值税一般纳税人,也可选择简易计税方法计税。
交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法(一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额减去当期进项税额后剩余的差额。应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额,如果当期销项税额低于当期进项税额导致不足以去抵扣时,其中不足部分仍然可以结转到下期继续去抵扣)。生活性服务业原则上适用增值税简易计税方法(简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额=销售额×征收率)。
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