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海关关税计算公式有哪些

海关关税计算公式有哪些

关税是指一国海关根据该国法律规定,对通过其关境的进出口货物课征的一种税收,关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种,对于对外贸易发达的国家而言,关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。那海关关税计算公式有哪些?

一、 一般海关关税是怎么计算的

 

  关税是指一国海关根据该国法律规定,对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。现在因为航空运输业的发展,出国旅行的人越来越多,人们都喜欢在国外购买化妆品等物品。那么一般海关关税是如何计算的呢?关税的征收方法有哪些?

  一、关税的特点

  1、关税是进出口商品经过一国关境时,由政府设置的海关向进出口商征收的税收。

  2、关税具有强制性。

  3、关税具有无偿性。

  4、关税具有预定性。

  二、税收的征收方法

  从价关税:依照进出口货物的价格作为标准征收关税。从价税额=商品总价*从价税率

  从量关税:依照进出口货物数量的计量单位(如"吨"、"箱"、"百个"等)征收定量关税。从量税额=商品数量*每单位从量税

  混合关税:依各种需要对进出口货物进行从价、从量的混合征税。

  选择关税:指对同一种货物在税则中规定有从量、从价两种关税税率,在征税时选择其中征税额较多的一种关税,也可选择税额较少的一种为计税标准计征。

  滑动关税:关税税率随着进口商品价格由高到低而由低到高设置的税。可以起到稳定进口商品价格的作用。

  三、海关关税的计算方法

  1、从价

  从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。这里的价格不是指成交价格,而是指进出口商品的完税价格。因此,按从价税计算关税,首先要确定货物的完税价格。从价税额的计算公式如下:

  *应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率

  2、从量

  从量关税是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标准来征收关税的。它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额,计算比较简单。从量关税额的计算公式如下:

  *应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

  3、复合

  复合税亦称混合税。它是对进口商品既征从量关税又征从价关税的一种办法。一般以从量为主,再加征从价税。混合税额的计算公式如下:

  *应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

  4、滑准

  滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式,即价格越高,税率越低,税率为比例税率。因此,实行滑准税率,进口商品应纳关税税额的计算方法,与从价税的计算方法相同。其计算公式如下:

  *应纳关税税额=T1、2×P×汇率

  5、特别

  特别关税的计算公式如下:

  特别关税=关税完税价格×特别关税税率

  进口环节消费税=进口环节消费税完税价格×进口环节消费税税率

  进口环节消费税完税价格=(关税完税价格+关税+特别关税)/(1-进口环节消费税税率)

  进口环节增值税=进口环节增值税完税价格×进口环节增值税率

  进口环节增值税完税价格=关税完税价格+关税+特别关税+进口环节消费税

  以上就是海关关税的计算方法,税收是我国财政收入的重要来源,一定不要进行偷税漏税这是违法的且不可取的。海关关税的计算方法分为从价,从量,复合,滑准,还有特殊计算方法。


 

 

二、 2018年进出口关税条例全文

 

  目录

  第一章 总则

  第二章 进出口货物关税税率的设置和适用

  第三章 进出口货物完税价格的确定

  第四章 进出口货物关税的征收

  第五章 进境物品进口税的征收

  第六章 附则

  第一章 总则

  第一条 为了贯彻对外开放政策,促进对外经济贸易和国民经济的发展,根据《中华人民共和国海关法》(以下简称《海关法》)的有关规定,制定本条例。

  第二条 中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品,除法律、行政法规另有规定外,海关依照本条例规定征收进出口关税。

  第三条 国务院制定《中华人民共和国进出口税则》(以下简称《税则》)、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》(以下简称《进境物品进口税税率表》),规定关税的税目、税则号列和税率,作为本条例的组成部分。

  第四条 国务院设立关税税则委员会,负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释,报国务院批准后执行;决定实 行暂定税率的货物、税率和期限;决定关税配额税率;决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施;决定特殊情况下税率 的适用,以及履行国务院规定的其他职责。

  第五条 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人,是关税的纳税义务人。

  第六条 海关及其工作人员应当依照法定职权和法定程序履行关税征管职责,维护国家利益,保护纳税人合法权益,依法接受监督。

  第七条 纳税义务人有权要求海关对其商业秘密予以保密,海关应当依法为纳税义务人保密。

  第八条 海关对检举或者协助查获违反本条例行为的单位和个人,应当按照规定给予奖励,并负责保密。

  第二章 进出口货物关税税率的设置和适用

  第九条 进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。

  出口关税设置出口税率。对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。

  第十条 原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物,原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物,以及原产于中华人民共和国境内的进口货物,适用最惠国税率。

  原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物,适用协定税率。

  原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物,适用特惠税率。

  原产于本条第一款、第二款和第三款所列以外国家或者地区的进口货物,以及原产地不明的进口货物,适用普通税率。

  第十一条 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的,应当适用暂定税率;适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的,应当从低适用税率;适用普通税率的进口货物,不适用暂定税率。

  适用出口税率的出口货物有暂定税率的,应当适用暂定税率。

  第十二条 按照国家规定实行关税配额管理的进口货物,关税配额内的,适用关税配额税率;关税配额外的,其税率的适用按照本条例第十条、第十一条的规定执行。

  第十三条 按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反倾销、反补贴、保障措施的,其税率的适用按照《中华人民共和国反倾销条例》、《中华人民共和国反补贴条例》和《中华人民共和国保障措施条例》的有关规定执行。

  第十四条 任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定,对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的,对原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性关税,适用报复性关税税率。

  征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法,由国务院关税税则委员会决定并公布。

  第十五条 进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。

  进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

  转关运输货物税率的适用日期,由海关总署另行规定。

  第十六条 有下列情形之一,需缴纳税款的,应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率:

  (一)保税货物经批准不复运出境的;

  (二)减免税货物经批准转让或者移作他用的;

  (三)暂准进境货物经批准不复运出境,以及暂准出境货物经批准不复运进境的;

  (四)租赁进口货物,分期缴纳税款的。

  第十七条 补征和退还进出口货物关税,应当按照本条例第十五条或者第十六条的规定确定适用的税率。

  因纳税义务人违反规定需要追征税款的,应当适用该行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日实施的税率。

  第三章 进出口货物完税价格的确定

  第十八条 进口货物的完税价格由海关以符合本条第三款所列条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

  进口货物的成交价格,是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的,并按照本条例第十九条、第二十条规定调整后的价款总额,包括直接支付的价款和间接支付的价款。

  进口货物的成交价格应当符合下列条件:

  (一)对买方处置或者使用该货物不予限制,但法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外;

  (二)该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定;

  (三)卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益,或者虽有收益但能够按照本条例第十九条、第二十条的规定进行调整;

  (四)买卖双方没有特殊关系,或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。

  第十九条 进口货物的下列费用应当计入完税价格:

  (一)由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费;

  (二)由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用;

  (三)由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用;

  (四)与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的,由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款,以及在境外开发、设计等相关服务的费用;

  (五)作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件,买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费;

  (六)卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。

  第二十条 进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用,不计入该货物的完税价格:

  (一)厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用;

  (二)进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费;

  (三)进口关税及国内税收。

  第二十一条 进口货物的成交价格不符合本条例第十八条第三款规定条件的,或者成交价格不能确定的,海关经了解有关情况,并与纳税义务人进行价格磋商后,依次以下列价格估定该货物的完税价格:

  (一)与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格;

  (二)与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格;

  (三)与该货物进口的同时或者大约同时,将该进口货物、相同或者类似进口货物在第一级销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格,但应当扣除本条例第二十二条规定的项目;

  (四)按照下列各项总和计算的价格:生产该货物所使用的料件成本和加工费用,向中华人民共和国境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用,该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费;

  (五)以合理方法估定的价格。

  纳税义务人向海关提供有关资料后,可以提出申请,颠倒前款第(三)项和第(四)项的适用次序。

  第二十二条 按照本条例第二十一条第一款第(三)项规定估定完税价格,应当扣除的项目是指:

  (一)同等级或者同种类货物在中华人民共和国境内第一级销售环节销售时通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金;

  (二)进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费;

  (三)进口关税及国内税收。

  第二十三条 以租赁方式进口的货物,以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。

  纳税义务人要求一次性缴纳税款的,纳税义务人可以选择按照本条例第二十一条的规定估定完税价格,或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。

  第二十四条 运往境外加工的货物,出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的,应当以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。

  第二十五条 运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物,出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的,应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。

  第二十六条 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

  出口货物的成交价格,是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。

  出口关税不计入完税价格。

  第二十七条 出口货物的成交价格不能确定的,海关经了解有关情况,并与纳税义务人进行价格磋商后,依次以下列价格估定该货物的完税价格:

  (一)与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格;

  (二)与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格;

  (三)按照下列各项总和计算的价格:境内生产相同或者类似货物的料件成本、加工费用,通常的利润和一般费用,境内发生的运输及其相关费用、保险费;

  (四)以合理方法估定的价格。

  第二十八条 按照本条例规定计入或者不计入完税价格的成本、费用、税收,应当以客观、可量化的数据为依据。

  第四章 进出口货物关税的征收

  第二十九条 进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起14日内,出口货物的纳税义务人除海关特准的外,应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前,向货物的进出境地海关申报。进出口货物转关运输的,按照海关总署的规定执行。

  进口货物到达前,纳税义务人经海关核准可以先行申报。具体办法由海关总署另行规定。

  第三十条 纳税义务人应当依法如实向海关申报,并按照海关的规定提供有关确定完税价格、进行商品归类、确定原产地以及采取反倾销、反补贴或者保障措施等所需的资料;必要时,海关可以要求纳税义务人补充申报。

  第三十一条 纳税义务人应当按照《税则》规定的目录条文和归类总规则、类注、章注、子目注释以及其他归类注释,对其申报的进出口货物进行商品归类,并归入相应的税则号列;海关应当依法审核确定该货物的商品归类。

  第三十二条 海关可以要求纳税义务人提供确定商品归类所需的有关资料;必要时,海关可以组织化验、检验,并将海关认定的化验、检验结果作为商品归类的依据。

  第三十三条 海关为审查申报价格的真实性和准确性,可以查阅、复制与进出口货物有关的合同、发票、账册、结付汇凭证、单据、业务函电、录音录像制品和其他反映买卖双方关系及交易活动的资料。

  海关对纳税义务人申报的价格有怀疑并且所涉关税数额较大的,经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准,凭海关总署统一格式的协助查询账户通 知书及有关工作人员的工作证件,可以查询纳税义务人在银行或者其他金融机构开立的单位账户的资金往来情况,并向银行业监督管理机构通报有关情况。

  第三十四条 海关对纳税义务人申报的价格有怀疑的,应当将怀疑的理由书面告知纳税义务人,要求其在规定的期限内书面作出说明、提供有关资料。

  纳税义务人在规定的期限内未作说明、未提供有关资料的,或者海关仍有理由怀疑申报价格的真实性和准确性的,海关可以不接受纳税义务人申报的价格,并按照本条例第三章的规定估定完税价格。

  第三十五条 海关审查确定进出口货物的完税价格后,纳税义务人可以以书面形式要求海关就如何确定其进出口货物的完税价格作出书面说明,海关应当向纳税义务人作出书面说明。

  第三十六条 进出口货物关税,以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。

  从价计征的计算公式为:应纳税额=完税价格×关税税率

  从量计征的计算公式为:应纳税额=货物数量×单位税额

  第三十七条 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

  海关可以对纳税义务人欠缴税款的情况予以公告。

  海关征收关税、滞纳金等,应当制发缴款凭证,缴款凭证格式由海关总署规定。

  第三十八条 海关征收关税、滞纳金等,应当按人民币计征。

  进出口货物的成交价格以及有关费用以外币计价的,以中国人民银行公布的基准汇率折合为人民币计算完税价格;以基准汇率币种以外的外币计价的,按照国家有关规定套算为人民币计算完税价格。适用汇率的日期由海关总署规定。

  第三十九条 纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经依法提供税款担保后,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过6个月。

  第四十条 进出口货物的纳税义务人在规定的纳税期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产迹象的,海关可以责令纳税义务人提供担保;纳税义务人不能提供担保的,海关可以按照《海关法》第六十一条的规定采取税收保全措施。

  纳税义务人、担保人自缴纳税款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款的,海关可以按照《海关法》第六十条的规定采取强制措施。

  第四十一条 加工贸易的进口料件按照国家规定保税进口的,其制成品或者进口料件未在规定的期限内出口的,海关按照规定征收进口关税。

  加工贸易的进口料件进境时按照国家规定征收进口关税的,其制成品或者进口料件在规定的期限内出口的,海关按照有关规定退还进境时已征收的关税税款。

  第四十二条 经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物,在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的,可 以暂不缴纳关税,并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境;经纳税义务人申请,海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期 限:

  (一)在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物;

  (二)文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品;

  (三)进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品;

  (四)开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品;

  (五)在本款第(一)项至第(四)项所列活动中使用的交通工具及特种车辆;

  (六)货样;

  (七)供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具;

  (八)盛装货物的容器;

  (九)其他用于非商业目的的货物。

  第一款所列暂准进境货物在规定的期限内未复运出境的,或者暂准出境货物在规定的期限内未复运进境的,海关应当依法征收关税。

  第一款所列可以暂时免征关税范围以外的其他暂准进境货物,应当按照该货物的完税价格和其在境内滞留时间与折旧时间的比例计算征收进口关税。具体办法由海关总署规定。

  第四十三条 因品质或者规格原因,出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的,不征收进口关税。

  因品质或者规格原因,进口货物自进口之日起1年内原状复运出境的,不征收出口关税。

  第四十四条 因残损、短少、品质不良或者规格不符原因,由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物,进出口时不征收关税。被免费更换的原进口货物不退运出境或者原出口货物不退运进境的,海关应当对原进出口货物重新按照规定征收关税。

  第四十五条 下列进出口货物,免征关税:

  (一)关税税额在人民币50元以下的一票货物;

  (二)无商业价值的广告品和货样;

  (三)外国政府、国际组织无偿赠送的物资;

  (四)在海关放行前损失的货物;

  (五)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

  在海关放行前遭受损坏的货物,可以根据海关认定的受损程度减征关税。

  法律规定的其他免征或者减征关税的货物,海关根据规定予以免征或者减征。

  第四十六条 特定地区、特定企业或者有特定用途的进出口货物减征或者免征关税,以及临时减征或者免征关税,按照国务院的有关规定执行。

  第四十七条 进口货物减征或者免征进口环节海关代征税,按照有关法律、行政法规的规定执行。

  第四十八条 纳税义务人进出口减免税货物的,除另有规定外,应当在进出口该货物之前,按照规定持有关文件向海关办理减免税审批手续。经海关审查符合规定的,予以减征或者免征关税。

  第四十九条 需由海关监管使用的减免税进口货物,在监管年限内转让或者移作他用需要补税的,海关应当根据该货物进口时间折旧估价,补征进口关税。

  特定减免税进口货物的监管年限由海关总署规定。

  第五十条 有下列情形之一的,纳税义务人自缴纳税款之日起1年内,可以申请退还关税,并应当以书面形式向海关说明理由,提供原缴款凭证及相关资料:

  (一)已征进口关税的货物,因品质或者规格原因,原状退货复运出境的;

  (二)已征出口关税的货物,因品质或者规格原因,原状退货复运进境,并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;

  (三)已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关的。

  海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。

  按照其他有关法律、行政法规规定应当退还关税的,海关应当按照有关法律、行政法规的规定退税。

  第五十一条 进出口货物放行后,海关发现少征或者漏征税款的,应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内,向纳税义务人补征税款。但因纳税义务人 违反规定造成少征或者漏征税款的,海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款,并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之 五的滞纳金。

  海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的,应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款,并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

  第五十二条 海关发现多征税款的,应当立即通知纳税义务人办理退还手续。

  纳税义务人发现多缴税款的,自缴纳税款之日起1年内,可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息;海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。

  纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。

  第五十三条 按照本条例第五十条、第五十二条的规定退还税款、利息涉及从国库中退库的,按照法律、行政法规有关国库管理的规定执行。

  第五十四条 报关企业接受纳税义务人的委托,以纳税义务人的名义办理报关纳税手续,因报关企业违反规定而造成海关少征、漏征税款的,报关企业对少征或者漏征的税款、滞纳金与纳税义务人承担纳税的连带责任。

  报关企业接受纳税义务人的委托,以报关企业的名义办理报关纳税手续的,报关企业与纳税义务人承担纳税的连带责任。

  除不可抗力外,在保管海关监管货物期间,海关监管货物损毁或者灭失的,对海关监管货物负有保管义务的人应当承担相应的纳税责任。

  第五十五条 欠税的纳税义务人,有合并、分立情形的,在合并、分立前,应当向海关报告,依法缴清税款。纳税义务人合并时未缴清税款的,由合并后 的法人或者其他组织继续履行未履行的纳税义务;纳税义务人分立时未缴清税款的,分立后的法人或者其他组织对未履行的纳税义务承担连带责任。

  纳税义务人在减免税货物、保税货物监管期间,有合并、分立或者其他资产重组情形的,应当向海关报告。按照规定需要缴税的,应当依法缴清税款;按照规定可以继续享受减免税、保税待遇的,应当到海关办理变更纳税义务人的手续。

  纳税义务人欠税或者在减免税货物、保税货物监管期间,有撤销、解散、破产或者其他依法终止经营情形的,应当在清算前向海关报告。海关应当依法对纳税义务人的应缴税款予以清缴。

  第五章 进境物品进口税的征收

  第五十六条 进境物品的关税以及进口环节海关代征税合并为进口税,由海关依法征收。

  第五十七条 海关总署规定数额以内的个人自用进境物品,免征进口税。

  超过海关总署规定数额但仍在合理数量以内的个人自用进境物品,由进境物品的纳税义务人在进境物品放行前按照规定缴纳进口税。

  超过合理、自用数量的进境物品应当按照进口货物依法办理相关手续。

  国务院关税税则委员会规定按货物征税的进境物品,按照本条例第二章至第四章的规定征收关税。

  第五十八条 进境物品的纳税义务人是指,携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。

  第五十九条 进境物品的纳税义务人可以自行办理纳税手续,也可以委托他人办理纳税手续。接受委托的人应当遵守本章对纳税义务人的各项规定。

  第六十条 进口税从价计征。

  进口税的计算公式为:进口税税额=完税价格×进口税税率

  第六十一条 海关应当按照《进境物品进口税税率表》及海关总署制定的《中华人民共和国进境物品归类表》、《中华人民共和国进境物品完税价格表》对进境物品进行归类、确定完税价格和确定适用税率。

  第六十二条 进境物品,适用海关填发税款缴款书之日实施的税率和完税价格。

  第六十三条 进口税的减征、免征、补征、追征、退还以及对暂准进境物品征收进口税参照本条例对货物征收进口关税的有关规定执行。

  第六章 附则

  第六十四条 纳税义务人、担保人对海关确定纳税义务人、确定完税价格、商品归类、确定原产地、适用税率或者汇率、减征或者免征税款、补税、退 税、征收滞纳金、确定计征方式以及确定纳税地点有异议的,应当缴纳税款,并可以依法向上一级海关申请复议。对复议决定不服的,可以依法向人民法院提起诉 讼。

  第六十五条 进口环节海关代征税的征收管理,适用关税征收管理的规定。

  第六十六条 有违反本条例规定行为的,按照《海关法》、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》和其他有关法律、行政法规的规定处罚。

  第六十七条 本条例自2004年1月1日起施行。1992年3月18日国务院修订发布的《中华人民共和国进出口关税条例》同时废止。

责任编辑:小易

 

 

三、 2018年汽车关税取消了吗

 

  关税的提高和降低一直是人们比较关注的热点。许多人一直计划买车,如果提高关税,好多人都会很反感,觉得进口汽车的价格变贵了。实际上,关税对保护国民经济具有重要的意义。那么,作为当事人需要了解一下2018年汽车关税是否取消了。

  一、2018年汽车关税取消问题的内容如下:

  加入世贸组织是说从2005年加入WTO时说了10年内取消保护关税,并非取消关税,只是取消保护性的关税,今后关税将降低到10%以内,其他成员组织国也还是有关税的,目前发达国家也维持在3.8%的平均关税率,并没有实行真正的零关税。

  保护关税,是指一国为保护本国的工农业而对进口商品征收的关税。保护关税的税率要高,有时高达百分之几百,实际上等于禁止进口,从而达到保护的目的。目前,虽然可以采用进口许可证,进口配额等办法直接限制进口,以及采用倾销、资本输出等办法,冲破关税的限制,使保护关税的作用相对减低,但它仍是保护贸易政策的重要措施之一。

  因此,2018年汽车关税目前不会被取消。

  二、关税的概念

  关税是指进出口商品在经过一国关境时,由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。1985年3月7日,国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。1987年1月22日,第六届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过《中华人民共和国海关法》,其中第五章为《关税》。

  2003年11月,国务院根据海关法重新新修订并发布《中华人民共和国进出口关税条例》。作为具体实施办法,《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》已经2004年12月15日审议通过,自2005年3月1日起施行。《2017年关税调整方案》已经国务院关税税则委员会第七次全体会议审议通过,并报国务院批准,自2017年1月1日起实施。

  三、关税的特点

  (一)关税是进出口商品经过一国关境时,由政府设置的海关向进出口商征收的税收;

  (二)关税具有强制性;

  (三)关税具有无偿性;

  (四)关税具有预定性。

  四、关税的作用

  (一)关税的作用包括维护国家主权和经济利益;

  (二)关税的作用包括保护和促进本国工农业生产的发展;

  (三)关税的作用包括调节国民经济和对外贸易;

  (四)关税的作用包括筹集国家财政收入。

  以上就是关于2018年汽车关税是否取消了的相关内容。我们从关税的概念,特点,作用,以及相关背景来分析,我们可以看出,在2018年汽车关税目前不会被取消。至于进口汽车是否降价,是由市场供求关系决定的。进口车关税也许有一天会取消,因为到时候会有另一种保护国民经济的手段。

 

四、 异地报关会影响到出口退税吗

 

  国家为了鼓励国内产品走出国门,进入国际市场,对符合条件的出口商品进行出口退税,这就大大降低了出口商品的税费负担,增强了国际竞争力,对于相关企业来说是一项福利政策。

  一、异地报关会影响到出口退税吗

  异地报关不影响申报办理出口退税。可按规定的要求向海关申报出口,并凭出口报关资料等向税务局办理出口退税申报。

  二、办理退税所需单据

  报关单、发票、箱单、核销单、外汇入帐单、增值税专用发票、出口合同、采购合同、财务清单。

  是否能退税,需要告知企业出口到哪个监管区域的,如果是保税物流中心的,是可以退税的。出口退税的均需做备案。

  三、出口退税的条件

  1、必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物,以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。之所以必须具备这一条件,是因为出口货物退、免税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物(包括国家规定免税的货物)不能退税,以充分体现"未征不退"的原则。

  2、必须是报关离境出口的货物。所谓出口,即输出关口,它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口,是确定货物是否属于退、免税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物,除另有规定者外,不论出口企业是以外汇还是以人民币结算,也不论出口企业在财务上如何处理,均不得视为出口货物予以退税。对在境内销售收取外汇的货物,如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等,因其不符合离境出口条件,均不能给予退、免税。

  3、必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后,才能办理退、免税。也就是说,出口退、免税的规定只适用于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物(另有规定者除外)、样品、展品、邮寄品等等,因其一般在财务上不作销售处理,故按照现行规定不能退、免税。

  4、必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定,出口企业申请办理退、免税的出口货物,必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

  国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业(包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业,下同)申请办理出口货物退、免税时必须增加一个条件,即申请退、免税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退、免税。

  符合资质的企业一定要办理出口退税税务登记证,如果没有办理出口退税税务登记证的企业,一律不予办理出口退、免税,对逾期办理出口退、免税登记的企业甚至还会予以处罚。

 

五、 2018年关税普通税率是多少

 

  随着经济的发展,对外贸易也越来越流行了,而在两国之间进行商品流通时,是需要缴纳关税的。那么,到底什么是关税普通税呢?2018年关税普通税率是多少呢?关税到底有些什么作用呢?

  一、关税普通税

  普通关税,是指一国对来自未建交的国家或末签订贸易协定的国家或地区的产品征收的关税,普通关税一般都高于优惠关税。

  二、关税普通税的税率

  普通关税的税率一般由进口国自主制定,只要国内外的条件不发生变化,则长期使用,税率较高。

  普通税率是最高税率,一般比优惠税率高1-5倍,少数商品甚至更高。目前仅有个别国家对极少数(一般是非建交) 国家的出口商品实行这种税率,大多数只是将其作为其他优惠税率减税的基础。因此,普通税率并不是被普遍实施的税率。

  三、关税的主要作用

  各种名目的关税也都是进口税,例如,优惠关税、最惠国待遇关税、普惠制关税、保护关税、反倾销关税、反补贴关税、报复关税等。使用过高的进口关税,会对进口货物形成壁垒,阻碍国际贸易的发展。进口关税会影响出口国的利益,因此,它成为国际间经济斗争与合作的一种手段,很多国际间的贸易互惠协定都以相互减让进口关税或给以优惠关税为主要内容。“关税及贸易总协定”就是为了促进国际贸易和经济发展为目的而签订的一个多边贸易协定,它倡导国际贸易自由化,逐步取消各种贸易壁垒,其中最主要的一项措施就是通过缔约方之间的相互协商、谈判,降低各国的进口关税水平,对缔约方的关税加以约束,不得任意提高。由于关税是通过市场机制调节进出口流量的,在目前阶段还允许以进口关税作为各国保护本国经济的唯一合法手段。但通过几个回合的关税减让谈判,各国的关税水平大大降低。

  综上所述,普通税率是最高税率,一般比优惠税率高1-5倍,少数商品甚至更高。

 

六、 关税税款如何计算

 

  核心内容:关税税款如何计算?关税应税额的计算公式为:应纳税额=关税完税价格×适用税率。具体的计算方法分为从价、从量、复合和滑准等几种。

  一、从价

  从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。这里的价格不是指成交价格,而是指进出口商品的完税价格。因此,按从价税计算关税,首先要确定货物的完税价格。从价税额的计算公式如下:

  *应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率

  二、从量

  从量关税是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标准来征收关税的。它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额,计算比较简单。从量关税额的计算公式如下:

  *应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

  三、复合

  复合税亦称混合税。它是对进口商品既征从量关税又征从价关税的一种办法。一般以从量为主,再加征从价税。混合税额的计算公式如下:

  *应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

  四、滑准

  滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式,即价格越高,税率越低,税率为比例税率。因此,实行滑准税率,进口商品应纳关税税额的计算方法,与从价税的计算方法相同。其计算公式如下:

  *应纳关税税额=T1、2×P×汇率

  五、特别

  特别关税的计算公式如下:

  特别关税=关税完税价格×特别关税税率

  进口环节消费税=进口环节消费税完税价格×进口环节消费税税率

  进口环节消费税完税价格=(关税完税价格+关税+特别关税)/(1-进口环节消费税税率)

  进口环节增值税=进口环节增值税完税价格×进口环节增值税率

  进口环节增值税完税价格=关税完税价格+关税+特别关税+进口环节消费税

 

七、 2018年最新进口关税税率表

 

  在这个全球化的时代,人们对于外贸已经是很熟悉的了。很多人也会自己通过海淘从国外买东西。而国家与国家之间商品的流通,其实是需要缴纳关税的。相信很多人都想了解,2018年最新进口关税税率表是怎样的?关税税则是怎样分类的?

  一、关税税率表

  关税税率表即关税税则,指一国制定和公布的对进出其关境(customs boundary)的货物征收关税的条例和税率的分类表。

  二、关税税则的分类

  关税税则分为单式税则和复式税则两种,大多数国家实行复式税则。

  1、单式税则:指一个税目只有一个税率,适用于来自任何国家同类商品的进口,没有差别待遇,在垄断前资本主义时期,各国都使用单式税则,进入垄断阶段以后,为了在国际竞争中取得优势,在关税上指差别和歧视待遇,都改用复式税则,只有少数发展中国家如委内瑞拉、巴拿马、肯尼亚等还在使用单式税则。

  2、复式税则:指一个税目有两个以上税率,对来自不同国家的进口商品,使用不同税率。各国复式税则不同,有二、三、四、五栏不等,设有普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率等,一般是普通税率最高,特惠税率最低。资本主义国家使用复式税则是为了贸易竞争的需要,对不同国家实行差别或歧视待遇,或为获取关税上的互惠,以保证其商品销售市场和原料来源。许多发展中国家为保护民族经济,发展在平等互利基础上的经济合作,也使用复式税则。

  三、进口关税计税价格及税额计算

  按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,增值税由税务机关征收,进口货物的增值税由海关征收。纳税人出口货物,税率为零。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税,连同关税一并计征。

  1、组成计税价格计算公式为:组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额

  2、增值税税额计算公式:应纳税额=组成计税价格×增值税税率


 

 
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