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2018车辆购置税征收管理办法

2018车辆购置税征收管理办法

发布时间 :2018-08-29 22:11浏览量 : 1720
车辆购置税征收管理办法经过全面修订,将在2015年2月1日起施行。车辆购置税征收管理办法修订重点完善了免税图册管理、退税管理、最低计税价格制度、完税证明管理、税源管理等方面的问题。2018车辆购置税征收管理办法也是这些内容。
  •   车辆购置税征收管理办法经过全面修订,将在2015年2月1日起施行。车辆购置税征收管理办法修订重点完善了免税图册管理、退税管理、最低计税价格制度、完税证明管理、税源管理等方面的问题。

    国家税务总局

    车辆购置税征收管理办法

    国家税务总局令第33号

      《车辆购置税征收管理办法》已经2014年11月25日国家税务总局第3次局务会议审议通过,现予公布,自2015年2月1日起施行。

      国家税务总局局长:王军

      2014年12月2日

    车辆购置税征收管理办法

      第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(以下简称车辆购置税条例)及有关法律法规规定,制定本办法。

      第二条 车辆购置税的征税、免税、减税范围按照车辆购置税条例的规定执行。

      第三条 纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报:

      (一)需要办理车辆登记注册手续的纳税人,向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报;

      (二)不需要办理车辆登记注册手续的纳税人,向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。

      第四条 车辆购置税实行一车一申报制度。

      第五条 纳税人购买自用应税车辆的,应自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的,应自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的,应自取得之日起60日内申报纳税。

      第六条 免税车辆因转让、改变用途等原因,其免税条件消失的,纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

      免税车辆发生转让,但仍属于免税范围的,受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

      第七条 纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》(以下简称纳税申报表),同时提供以下资料:

      (一)纳税人身份证明;

      (二)车辆价格证明;

      (三)车辆合格证明;

      (四)税务机关要求提供的其他资料。

      第八条 免税条件消失的车辆,纳税人在办理纳税申报时,应如实填写纳税申报表,同时提供以下资料:

      (一)发生二手车交易行为的,提供纳税人身份证明、《二手车销售统一发票》和《车辆购置税完税证明》(以下简称完税证明)正本原件;

      (二)未发生二手车交易行为的,提供纳税人身份证明、完税证明正本原件及有效证明资料。

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      第九条 车辆购置税计税价格按照以下情形确定:

      (一)纳税人购买自用的应税车辆,计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包含增值税税款;

      (二)纳税人进口自用的应税车辆:

      计税价格=关税完税价格+关税+消费税

      (三)纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格;

      (四)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定;

      (五)国家税务总局未核定最低计税价格的车辆,计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。有效价格证明注明的价格明显偏低的,主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格;

      (六)进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆,计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的,主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格;

      (七)免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的,计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准,每满1年扣减10%;未满1年的,计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的,计税价格为0。

      第十条 价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费,但不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

      第十一条 最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息,参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。

      车辆购置税最低计税价格管理办法由国家税务总局另行制定。

      第十二条 纳税人购买自用或者进口自用的应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,是指除本办法第九条第(六)项规定车辆之外的情形。

      第十三条 主管税务机关应对纳税申报资料进行审核,确定计税价格,征收税款,核发完税证明。

      第十四条 主管税务机关对已经办理纳税申报车辆的征管资料及电子信息按规定保存。

      第十五条 已缴纳车辆购置税的车辆,发生下列情形之一的,准予纳税人申请退税:

      (一)车辆退回生产企业或者经销商的;

      (二)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的;

      (三)其他依据法律法规规定应予退税的情形。

      第十六条 纳税人申请退税时,应如实填写《车辆购置税退税申请表》(以下简称退税申请表),由本人、单位授权人员到主管税务机关办理退税手续,按下列情况分别提供资料:

      (一)车辆退回生产企业或者经销商的,提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票。

      未办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明。

      (二)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的,未办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本。

      (三)其他依据法律法规规定应予退税的情形,未办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明或者税务机关要求的其他资料。

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      第十七条 车辆退回生产企业或者经销商的,纳税人申请退税时,主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起,按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的,按已缴纳税款全额退税。

      其他退税情形,纳税人申请退税时,主管税务机关依据有关规定计算退税额。

      第十八条 纳税人在办理车辆购置税免(减)税手续时,应如实填写纳税申报表和《车辆购置税免(减)税申报表》(以下简称免税申报表),除按本办法第七条规定提供资料外,还应根据不同情况,分别提供下列资料:

      (一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,分别提供机构证明和外交部门出具的身份证明;

      (二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆,提供订货计划的证明;

      (三)设有固定装置的非运输车辆,提供车辆内、外观彩色5寸照片;

      (四)其他车辆,提供国务院或者国务院授权的主管部门的批准文件。

      第十九条 车辆购置税条例第九条“设有固定装置的非运输车辆”,是指列入国家税务总局下发的《设有固定装置非运输车辆免税图册》(以下简称免税图册)的车辆。

      第二十条 纳税人在办理设有固定装置的非运输车辆免税申报时,主管税务机关应当依据免税图册对车辆固定装置进行核实无误后,办理免税手续。

      第二十一条 需要列入免税图册的车辆,机动车生产企业或者纳税人按照规定填写《设有固定装置非运输车辆信息表》(以下简称车辆信息表)向主管税务机关报送车辆有关资料及信息,国家税务总局定期审核下发免税图册。

      车辆购置税免税图册管理办法由国家税务总局另行制定。

      第二十二条 主管税务机关要加强完税证明管理,不得交由税务机关以外的单位核发。主管税务机关在税款足额入库后发放完税证明。

      完税证明不得转借、涂改、买卖或者伪造。

      第二十三条 完税证明分正本和副本,按车核发,每车一证。正本由车主保管,副本用于办理车辆登记注册。

      税务机关积极推行与车辆登记管理部门共享车辆购置税完税情况电子信息。

      第二十四条 购买二手车时,购买者应当向原车主索要完税证明。

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      第二十五条 完税证明发生损毁丢失的,车主在补办完税证明时,填写《车辆购置税完税证明补办表》(以下简称补办表),分别按照以下情形予以补办:

      (一)车辆登记注册前完税证明发生损毁丢失的,主管税务机关应依据纳税人提供的车辆购置税完税凭证联次或者主管税务机关车辆购置税完税凭证留存联次或者其电子信息、车辆合格证明补办;

      (二)车辆登记注册后完税证明发生损毁丢失的,主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》或者《机动车登记证书》,核发完税证明正本(副本留存)。

      第二十六条 完税证明内容与原申报资料不一致时,纳税人可以到发证税务机关办理完税证明的更正。

      第二十七条 完税证明的样式、规格、编号由国家税务总局统一规定并印制。

      第二十八条 主管税务机关应加强税源管理。发现纳税人不按规定进行纳税申报,造成不缴或者少缴应纳税款的,按税收征管法有关规定处理。

      第二十九条 本办法涉及的纳税申报表、补办表、退税申请表、免税申报表、车辆信息表的样式、规格由国家税务总局统一规定,另行下发。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行印制使用,纳税人也可在主管税务机关网站自行下载填写使用。

      第三十条 本办法自2015年2月1日起实施。《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第15号)、《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》(国家税务总局令第27号)同时废止。

     
  •   车辆购置税征收管理办法向社会公众征求意见。车辆购置税征收管理办法称车辆购置税实行一车一申报制度。车辆退回生产企业或者经销商,未满一年,按已缴纳税款全额退税。纳税人购买自用应税车辆应自购买之日起六十个工作日内申报纳税。

    车辆购置税征收管理办法(征求意见稿)

      第一条(制定依据)根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(以下简称车辆购置税条例)及有关法律法规规定,制定本办法。

      第二条(征免减税范围)车辆购置税的征税、免税、减税范围按照车辆购置税条例的规定执行。

      第三条(纳税地点)纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报:

      (一)需要办理车辆登记注册手续的纳税人,向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报;

      (二)不需要办理车辆登记注册手续的纳税人,向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。

      第四条(申报方式)车辆购置税实行一车一申报制度。

      第五条(申报期限)纳税人购买自用应税车辆的,应自购买之日起60个工作日内申报纳税;进口自用应税车辆的,应自进口之日起60个工作日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的,应自取得之日起60个工作日内申报纳税。

      第六条(免税条件消失车辆重新申报)免税条件消失的车辆,纳税人应在免税条件消失之日起60个工作日内到主管税务机关重新办理纳税申报。

      第七条(转让免税二手车重新申报)已经办理车辆购置税免税手续的应税车辆发生转让时,受让方应当自取得之日起60个工作日内到主管税务机关重新办理申报缴税或者免税手续。

      第八条(申报资料)纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》(以下简称纳税申报表),同时提供以下资料:

      (一)车主身份证明;

      (二)车辆价格证明;

      (三)车辆合格证明;

      (四)税务机关要求提供的其他资料。

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      第九条(免税条件消失车辆申报资料)免税条件消失的车辆,纳税人在办理纳税申报时,应如实填写纳税申报表,同时提供以下资料:

      (一)发生二手车交易行为的,提供纳税人身份证明、《二手车销售统一发票》和《车辆购置税完税证明》(以下简称完税证明)正本原件;

      (二)未发生二手车交易行为的,提供纳税人身份证明、完税证明正本原件及有效证明资料。

      第十条(计税价格)车辆购置税计税价格按照以下情形确定:

      (一)纳税人购买自用的应税车辆,计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包含增值税税款;

      (二)纳税人进口自用的应税车辆:

      计税价格=关税完税价格+关税+消费税

      (三)纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,计税价格为国家税务总局核发的最低计税价格;

      (四)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,为国家税务总局核发的最低计税价格;

      (五)国家税务总局未核发最低计税价格的车辆,计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明或者有效价格证明注明的价格明显偏低的,主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格;

      (六)进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆,凡纳税人能出具有效证明的,计税价格为其提供的有效价格证明注明的价格;

      (七)免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的,计税价格为免税车辆初次办理纳税申报的计税价格按每满1年扣减10%;未满1年的,计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的,计税价格为0。

      第十一条(价外费用)价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费。

      第十二条(最低计税价格)最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息,参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。

      车辆购置税最低计税价格管理办法由国家税务总局另行制定。

      第十三条(无正当理由情形)纳税人购买自用或者进口自用的应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,是指除本办法第十条第(六)项规定车辆之外的情形。

      第十四条(税款征收)主管税务机关应对纳税申报资料进行审核,确定计税价格,征收税款,核发完税证明。

      第十五条(资料保存)主管税务机关对已经办理纳税申报车辆的征管资料及电子信息按规定保存。

      第十六条(退税管理)已缴纳车辆购置税的车辆,发生下列情形之一的,准予纳税人申请退税:

      (一)车辆退回生产企业或者经销商的;

      (二)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的;

      (三)其他依据法律法规规定应予退税的情形。

      第十七条(退税资料)纳税人申请退税时,应由本人、单位授权人员到主管税务机关如实填写《车辆购置税退税申请表》(以下简称退税申请表),按下列情况分别提供资料:

      (一)车辆退回生产企业或者经销商的,提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票。

      未办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明;

      (二)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的,未办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本;

      (三)其他依据法律法规规定应予退税的情形,未办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本和副本;已办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明或者税务机关要求的其他资料。

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      第十八条(退税额)车辆退回生产企业或者经销商的,纳税人申请退税时,主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日起,按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的,按已缴纳税款全额退税。

      其他退税情形,纳税人申请退税时,主管税务机关依据有关规定计算退税额。

      第十九条(免减税资料)纳税人在办理车辆购置税免(减)税手续时,应如实填写纳税申报表和《车辆购置税免(减)税申报表》(以下简称免税申报表),除按本办法第六条规定提供资料外,还应根据不同情况,分别提供下列资料:

      (一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,分别提供机构证明和外交部门出具的身份证明;

      (二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆,提供订货计划的证明;

      (三)设有固定装置的非运输车辆,提供车辆内、外观彩色5寸照片;

      (四)回国服务的在外留学人员提供中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆或领事馆(中央人民政府驻香港联络办公室教育科技部、中央人民政府驻澳门联络办公室宣传文化部)出具的留学证明、教育部学历认证、公安部门出具的境内居住证明、个人护照;

      (五)长期来华定居专家提供国家外国专家局或其授权单位核发的专家证、公安部门出具的境内居住证明;

      (六)其他车辆,提供国务院或者国务院授权的主管部门的批准文件。

      第二十条(设有固定装置的非运输车辆)设有固定装置的非运输车辆是指列入国家税务总局下发的《设有固定装置非运输车辆免税图册》(以下简称免税图册)的车辆。

      第二十一条(设有固定装置的非运输车辆免税办理)纳税人在办理设有固定装置的非运输车辆免税申报时,主管税务机关应对车辆固定装置进行核实,依据免税图册办理免税。具体核实办法由国家税务总局另行规定。

      第二十二条(免税图册管理)需要列入免税图册的车辆,机动车生产企业或者纳税人按照规定填写《设有固定装置非运输车辆信息表》(以下简称车辆信息表)向主管税务机关报送车辆有关资料及信息。具体办法另行制定。

      第二十三条(完税证明管理)主管税务机关要加强完税证明管理,不得交由税务机关以外的单位核发。主管税务机关在税款足额入库后发放完税证明。

      完税证明不得转借、涂改、买卖或者伪造。

      第二十四条(二手车完税证明管理)购买二手车时,购买者应当向原车主索要完税证明。

      第二十五条(完税证明核发)完税证明分正本和副本,按车核发,每车一证。正本由纳税人保管,副本用于办理车辆登记注册。

      税务机关逐步推行完税证明电子化,用于办理车辆登记注册。

      第二十六条(完税证明补办)完税证明发生损毁丢失的,车主在补办完税证明时,填写《车辆购置税完税证明补办表》(以下简称补办表),分别按照以下情形予以补办:

      (一)车辆登记注册前完税证明发生损毁丢失的,主管税务机关应依据纳税人提供的车辆购置税完税凭证联或者主管税务机关车辆购置税完税凭证留存联次或者其电子信息、车辆合格证明,予以补办;

      (二)车辆登记注册后完税证明发生损毁丢失的,主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》或者《机动车登记证书》,核发完税证明正本(副本留存)。

      第二十七条(完税证明更正)完税证明内容与原申报资料不一致时,纳税人可以到发证税务机关办理完税证明的更正。

      第二十八条(完税证明印制)完税证明的样式、规格、编号由国家税务总局统一规定并印制。

      第二十九条(税源管理)主管税务机关应加强税源管理,开展纳税评估。发现纳税人不按规定进行纳税申报,造成不缴或者少缴应纳税款的,按税收征管法有关规定处理。

      第三十条(表证单书)本办法涉及的纳税申报表、补办表、退税申请表、免税申报表、车辆信息表的样式、规格由国家税务总局统一规定,另行下发,各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行印制使用。纳税人也可在主管税务机关网站自行下载填写使用。

      第三十一条(施行日期)本办法自2015年1月1日起实施。《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第15号)、《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》(国家税务总局令第27号)同时废止。

     
  •   根据国家税务总局2011年工作计划中“修订车辆购置税征收管理办法”的安排,国家税务总局近日对修订车辆购置税征收管理办法进行了研究,起草了《车辆购置税征收管理办法》(以下简称“《征管办法》”)修订稿初稿,并发布征求意见。

      近年来,车购税收入大幅增长,从2005年的558亿元增长到2010年的1782亿元;车购税征管业务量大幅增加,汽车销售从2005年的592万辆增加到2010年的1806万辆;基层征收管理压力和纳税服务压力随之大幅上升。随着经济社会形势的发展变化,车购税征管工作中出现了不少新情况新问题,需要对《征管办法》进行修订完善。

      《征管办法》不设章节,共五十条。修订稿按章节格式进行梳理、组织和编排,分总则、申报征收、计税价格管理、减免税管理、后续管理、罚则和附则七章。条款有增加,也有删减。修订稿共六十五条。

      本次修订的主要内容为:

      1、总则部分增加了推行专业化管理、持续改进纳税服务和加强队伍建设的原则性规定。

      2、机动车销售统一发票开票管理。

      3、最低计税价格管理。最低计税价格管理属于反避税制度,目前仍然是管好车购税的必要手段。

      4、实地验车制度。

      5、车购税完税证明。

      6、减免税管理。

      7、二次业务管理。

      8、税收检查及其他后续管理措施。

      9、公安机关车辆管理机构的协同管理。

     
  • 国家税务总局令第27号

      现将《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》予以发布,自2012年1月1日起施行。

      二○一一年十二月十九日

    国家税务总局关于修改《车辆购置税征收管理办法》的决定

      国家税务总局决定对《车辆购置税征收管理办法》作如下修改:

      一、增加一条,作为第六条:“购买二手车时,购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》(以下简称完税证明)。

      “购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车,购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。未按规定办理的,按征管法的规定处理。”

      二、第十三条改为第十四条,修改为:“主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时,对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车。”

      三、第十四条改为第十五条,修改为:“主管税务机关应对纳税申报资料进行审核,确定计税依据,征收税款,核发完税证明。征税车辆在完税证明征税栏加盖车购税征税专用章,免税车辆在完税证明免税栏加盖车购税征税专用章。”

      四、第三十九条改为第四十条,修改为:“主管税务机关应当对已经办理纳税申报的车辆建立车辆购置税征收管理档案。”?

      五、删去第四十一条至第四十六条。

      六、第四十八条改为第四十三条,修改为:“纳税申报表、免税申请表、补证申请表、退税申请表的样式、规格由国家税务总局统一规定,各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行印制使用。”

      七、删去附件5和附件6。

      本决定自2012年1月1日起施行。

      《车辆购置税征收管理办法》根据本决定作相应的修改并对条文顺序作相应调整,重新公布。

      点击查看:车辆购置税征收管理办法

     
  • (2005年11月15日国家税务总局令第15号发布根据2011年12月19日《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》修订)

      第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称征管法实施细则)和《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(以下简称车购税条例)制定本办法。

      第二条 根据征管法实施细则第三十条、车购税条例第十二条的规定,纳税人应到下列地点办理车购税纳税申报。

      (一)需要办理车辆登记注册手续的纳税人,向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报。

      (二)不需要办理车辆登记注册手续的纳税人,向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。

      车购税实行一车一申报制度。

      第三条 纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》(见附件1,以下简称纳税申报表),同时提供以下资料的原件和复印件。复印件和《机动车销售统一发票》(以下简称统一发票)报税联由主管税务机关留存,其他原件经主管税务机关审核后退还纳税人。

      (一)车主身份证明

      1.内地居民,提供内地《居民身份证》(含居住、暂住证明)或《居民户口簿》或军人(含武警)身份证明;

      2.香港、澳门特别行政区、台湾地区居民,提供入境的身份证明和居留证明;

      3.外国人,提供入境的身份证明和居留证明;

      4.组织机构,提供《组织机构代码证书》。

      (二)车辆价格证明

      1.境内购置车辆,提供统一发票(发票联和报税联)或有效凭证;

      2.进口自用车辆,提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。

      (三)车辆合格证明

      1.国产车辆,提供整车出厂合格证明(以下简称合格证);

      2.进口车辆,提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进(出)境领(销)牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》。

      (四)税务机关要求提供的其他资料

      第四条 符合车购税条例第九条免税、减税规定的车辆,纳税人在办理纳税申报时,除按本办法第三条规定提供资料外,还应根据不同情况,分别提供下列资料的原件、复印件及彩色照片。原件经主管税务机关审核后退还纳税人,复印件及彩色照片由主管税务机关留存。[page]

      (一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构的车辆,提供机构证明;

      (二)外交人员自用车辆,提供外交部门出具的身份证明;

      (三)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆,提供订货计划的证明;

      (四)设有固定装置的非运输车辆,提供车辆内、外观彩色5寸照片;

      (五)其他车辆,提供国务院或国务院税务主管部门的批准文件。

      第五条 已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的,纳税人应按本办法规定重新办理纳税申报:

      (一)底盘发生更换的;

      (二)免税条件消失的。

      第六条 购买二手车时,购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》(以下简称完税证明)。

      购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车,购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。未按规定办理的,按征管法的规定处理。

      第七条 底盘发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。同类型车辆是指同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似等(下同)。

      第八条 最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息,参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。

      第九条 免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%,未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格;使用年限10年(含)以上的,计税依据为0。

      第十条 对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆,纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格,又无正当理由的,主管税务机关可比照已核定的同类型车辆最低计税价格征税。同类型车辆由主管税务机关确定,并报上级税务机关备案。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应制定具体办法及时将备案的价格在本地区统一。

      第十一条 车购税条例第六条“价外费用”是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

      第十二条 车购税条例第七条规定的“申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的”,是指纳税人申报的计税依据低于出厂价格或进口自用车辆的计税价格。[page]

      第十三条 进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆,凡纳税人能出具有效证明的,计税依据为其提供的统一发票或有效凭证注明的价格。

      第十四条 主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时,对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车。

      第十五条 主管税务机关应对纳税申报资料进行审核,确定计税依据,征收税款,核发完税证明。征税车辆在完税证明征税栏加盖车购税征税专用章,免税车辆在完税证明免税栏加盖车购税征税专用章。

      第十六条 主管税务机关对设有固定装置的非运输车辆,在未接到国家税务总局批准的免税文件前,应先征税。

      第十七条 主管税务机关开具的车购税缴税凭证上的应纳税额保留到元,元以下金额舍去。

      第十八条 主管税务机关发现纳税人申报的计税价格低于最低计税价格,除按照规定征收车购税外,还应采集并传递统一发票价格异常信息。

      第十九条 完税证明分正本和副本,按车核发、每车一证。正本由纳税人保管以备查验,副本用于办理车辆登记注册。

      完税证明不得转借、涂改、买卖或者伪造。

      第二十条 完税证明发生损毁、丢失的,车主在申请补办完税证明前应在《中国税务报》或由省、自治区、直辖市国家税务局指定的公开发行的报刊上刊登遗失声明,填写《换(补)车辆购置税完税证明申请表》(见附件3,以下简称补证申请表)。

      第二十一条 纳税人在办理车辆登记注册前完税证明发生损毁、丢失的,主管税务机关应依据纳税人提供的车购税缴税凭证或主管税务机关车购税缴税凭证留存联,车辆合格证明,遗失声明予以补办。

      第二十二条 车主在办理车辆登记注册后完税证明发生损毁、丢失的,车主向原发证税务机关申请换、补,主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》,遗失声明核发完税证明正本(副本留存)。

      第二十三条 已缴车购税的车辆,发生下列情形之一的,准予纳税人申请退税:

      (一)因质量原因,车辆被退回生产企业或者经销商的;

      (二)应当办理车辆登记注册的车辆,公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。

      第二十四条[page] 纳税人申请退税时,应如实填写《车辆购置税退税申请表》(见附件4,以下简称退税申请表),分别下列情况提供资料:

      (一)未办理车辆登记注册的,提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本和副本;

      (二)已办理车辆登记注册的,提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明。

      第二十五条 因质量原因,车辆被退回生产企业或者经销商的,纳税人申请退税时,主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日起,按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的,按已缴税款全额退税。

      第二十六条 公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆,纳税人申请退税时,主管税务机关应退还全部已缴税款。

      第二十七条 符合免税条件但已征税的设有固定装置的非运输车辆,主管税务机关依据国家税务总局批准的《设有固定装置免税车辆图册》(以下简称免税图册)或免税文件,办理退税。

      第二十八条 车购税条例第九条“设有固定装置的非运输车辆”是指:

      1.列入国家税务总局印发的免税图册的车辆;

      2.未列入免税图册但经国家税务总局批准免税的车辆。

      第二十九条 主管税务机关依据免税图册或国家税务总局批准的免税文件为设有固定装置的非运输车辆办理免税。

      第三十条 需列入免税图册的车辆,由车辆生产企业或纳税人向主管税务机关提出申请,填写《车辆购置税免(减)税申请表》(见附件2,以下简称免税申请表),提供下列资料:

      (一)本办法第三条第(三)款规定的车辆合格证明原件、复印件;

      (二)车辆内、外观彩色五寸照片1套;

      (三)车辆内、外观彩色照片电子文档(文件大小不超过50KB,像素不低于300万,并标明车辆生产企业名称及车辆型号,仅限车辆生产企业提供)。

      第三十一条 主管税务机关将审核后的免税申请表及附列的车辆合格证明复印件(原件退回申请人)、照片及电子文档一并逐级上报。其中:

      (一)省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局分别于每年的3、6、9、12月将免税申请表及附列资料报送至国家税务总局。

      (二)国家税务总局分别于申请当期的4、7、10月及次年1月将符合免税条件的车辆列入免税图册。[page]

      第三十二条 纳税人购置的尚未列入免税图册的设有固定装置的非运输车辆,在规定的申报期限内,应先办理纳税申报,缴纳税款。

      第三十三条 在外留学人员(含香港、澳门地区)回国服务的(以下简称留学人员),购买1辆国产小汽车免税。

      第三十四条 长期来华定居专家(以下简称来华专家)进口自用的1辆小汽车免税。

      第三十五条 留学人员购置的、来华专家进口自用的符合免税条件的车辆,主管税务机关可直接办理免税事宜。

      第三十六条 留学人员、来华专家在办理免税申报时,应分别下列情况提供资料:

      (一)留学人员提供中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆或领事馆(中央人民政府驻香港联络办公室教育科技部、中央人民政府驻澳门联络办公室宣传文化部)出具的留学证明;公安部门出具的境内居住证明、个人护照;海关核发的《回国人员购买国产小汽车准购单》;

      (二)来华专家提供国家外国专家局或其授权单位核发的专家证;公安部门出具的境内居住证明。

      第三十七条 防汛和森林消防部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、防汛(警)、联络的专用车辆(以下简称防汛专用车和森林消防专用车)免税。

      第三十八条 防汛专用车和森林消防专用车,主管税务机关依据国务院税务主管部门批准文件审核办理免税。具体程序如下:

      (一)主管部门每年向国务院税务主管部门提出免税申请;

      (二)国务院税务主管部门将审核后的车辆型号、数量、流向、照片及有关证单式样通知纳税人所在地主管税务机关;

      (三)主管税务机关依据国务院税务主管部门批准文件审核办理免税。

      第三十九条 纳税人购置的农用三轮车免税。主管税务机关可直接办理免税事宜。

      第四十条 主管税务机关应当对已经办理纳税申报的车辆建立车辆购置税征收管理档案。

      第四十一条 主管税务机关应依据车购税条例第十四条规定与公安机关车辆管理机构定期交换信息。

      第四十二条 完税证明的样式、规格、编号由国家税务总局统一规定并印制。

      第四十三条 纳税申报表、免税申请表、补证申请表、退税申请表的样式、规格由国家税务总局统一规定,各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行印制使用。[page]

      第四十四条 本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局依照本办法制定具体实施办法。

      第四十五条 本办法自2006年1月1日起实施。以前规定与本办法有抵触的,依本办法执行。

     
  • 车辆购置税的税率和计税公式

      车辆购置税的税率为10%。

      车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。

      应纳税额的计算公式为:

      应纳税额=计税价格×税率

      (一)纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税税款。

      最新车辆购置税计算器使用要注意哪些问题呢?

      如何计算新车购置税和税率有着很大的关系,购置税是由购车款、增值税、购置税率一起计算出来的。购置税的计算公式为:购车款÷增值税率×10%=车辆购置税。张小姐看中的是十万元的车,购置税为100000÷1.17×10%=8548元。

      2014 年汽车购置税计算器只是一个软件,它只执行汽车购置税从价定率的原则,并不能智能地确定每款车型的最低计税价格,因为国家为了避免某些不法分子利用开具假发票来逃税漏税,对每款车型都核定有一个最低价格,如果车主提供的发票价格高于该款车型的最低价格,就按发票价格计征购置税。

      如果低于最低价格,就按核定的最低价格计征购置税,还有就是计税基础并不是发票上所开具的价格,而是发票上的价格去掉增值税,很多车主利用2013年汽车购置税计算器计算购置税时直接将发票价格当做计税基础,算出来的购置税当然就和税务部门的不一致了

     
  •   税收是国家财政主要的收入,国家通过收取的税收用于国家建设,每个公民都要自觉纳税。这些税收的种类中,就有汽车购置税。

      在今年的全国两会期间,提出了要积极扩大消费和促进有效投资。新能源车购置税优惠再延3年以及二手车限迁政策有望于未来,在除珠三角、长三角、京津冀外的地区取消。这是最新的一项利好还没购置车辆人群的事情。

      1、什么是车辆购置税?

      购置税是由税务机关征收的购置税制设置范围内相关财物的行为和财产征收的税收。如车辆购置税等。车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税,它由车辆购置附加费演变而来。

      车辆购置税的纳税人为购置(包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用)应税车辆的单位和个人,征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

      2、汽车购置税怎么计算?

      车辆购置税应纳税额=计税价格×10%(1.6升及以下排量乘用车减按7.5%)。计税价格根据不同情况,按照下列情况确定:

      (1)纳税人购买自用应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税税款。也就是说按您取得的《机动车销售统一发票》上开具的价费合计金额除以(1+17%)作为计税依据,乘以10%(1.6升及以下排量乘用车购置税率按7.5%计算)即为应缴纳的车购税。

      比如,消费者购买一辆10万元的国产车(1.6升以上),去掉增值税部分后按10%纳税。计算公式是100000÷1.17×0.1=8547元。

      (2)纳税人进口自用车辆的应税车辆的计税价格计算公式为:

      计税价格=关税完税价格+关税+消费税

      (3)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆,计税依据由车购办参照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格核定。

      (4)按特殊情况确定的计税依据

      对于进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆,主管税务机关根据纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的价格确定计税价格。

      3、车辆购置税本怎么补办?

      (1)出具需补证车辆的行驾证原件及复印件或机动车登记证原件及复印件、车主身份证原件及复印件、查询并领取“车购税换补证申请表”。

      (2)在《中国税务报》或由省、自治区、直辖市国家税务局指定的公开发行的报刊上刊登遗失声明,填写《换(补)车辆购置税完税证明申请表》。

      (3)见报后,持“换补证申请表”、车辆行驶证及复印件或机动车登记证原件及复印件、车主身份证原件及复印件、刊登遗失声明的报纸,到车购税过户补证窗口办理办理补证手续。

      综上所述,汽车购置税作为税收的一种,有购买、进口、自产、受赠汽车等消费的,都需要按照购置税的计算方法进行缴纳。纳完税还会发放车里购置税本,税本遗失也可以申请补办。

      (责任编辑:林小纯)

     
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