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2018遗产税暂行条例草案

2018遗产税暂行条例草案

发布时间 :2018-08-22 14:12浏览量 : 2359
我国目前并未开征遗产税,也从未发布遗产税相关条例或条例草案。提案中提到的"2004年、2010年版《中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)》"来源未知。在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民死亡(含宣告死亡)时遗有财产者,应就其在中华人民共和国境内,境外的全部遗产,依照本条例规定征收遗产税。
  •   中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)

      第一条:

      凡在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民死亡(含宣告死亡)时遗有财产者,应就其在中华人民共和国境内,境外的全部遗产,依照本条例规定征收遗产税。不在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民,以及外国公民、无国籍人死亡(含宣告死亡)时在中华人民共和国境内遗有财产者,应就其在中华人民共和国境内的遗产,依照本条例规定征收遗产税。

      第二条:

      本条例规定应征收遗产税的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产。

      第三条:

      遗产税的纳税义务人依照下列顺序确定:

      有遗嘱执行人的,为遗嘱执行人;

      无遗嘱执行人的,为继承人及受赠人;

      无遗嘱执行人、继承人及受赠人的,为依法选定的遗产管理人。

      遗产税的纳税义务为无行为能力人或者限制行为能力人时,其纳税义务由其法定代理人或监护人履行。

      第四条:

      无人继承又无人受遗赠。依法归国家所有的遗产,免纳遗产税。

      第五条:

      下列各项不计入应征税遗产总额:

      遗赠人、受赠人或继承人捐赠给各级政府、教育、民政和福利、公益事业的遗产;

      经继承人向税务机关登记、继承保存的遗产中各类文物及有关文化、历史、美术方面的图书资料、物品,但继承人将此类文件、图书资料、物品转让时,仍需自动申请补税;

      被继承人自己创作,发明或参与创作,发明并归本人所有的著作权、专利权、专有技术;

      被继承人投保人寿保险所取得的保险金;

      中华人民共和国政府参加的国际公约或与外国政府签定的协议中规定免征的遗产税;国务院规定不计入应征税遗产总额的其他遗产。

      第六条:

      下列各项允许在应征税总额中扣除:[page]

      被继承人死亡之前,依法应补缴的各项税款、罚款、滞纳金;

      被继承人死亡之前,未偿还的具有确凿证据的各项债务;

      被继承人丧葬费用;

      执行遗嘱及管理遗产的直接必要费用按应征税遗产总额的0、5%计算,但最高不能超过五千元。

      被继承人遗产由《中华人民共和国继承法》第十条所规定的每顺序继承人继承的,每继承人可从应纳税遗产总额中扣除二万元;对于代位继承的,可比照第一顺序继承人给予扣除。继承人中有丧失劳动能力且由被继承人生前赡(扶)养的,可按当时年龄七十五岁的年数,每年加扣五千元;继承人中有年龄距满十八岁且由被继承人生前抚养的,可按当时年龄距满十八岁的年数,每年加扣五千元。

      被继承人遗产由《中华人民共和国继承法》第十条规定的第二顺序继承人继承的,每位继承人可从应纳税遗产总额中扣除一万元;继承人中有丧失劳动能力且由被继承人生前赡(扶)养的,可按当时年龄七十五岁的年数,每年加扣三千元;继承人中有年龄距满十八岁且由被继承人生前抚养的,可按当时年龄距满十八岁的年数,每年加扣三千元。上述继承人中有放弃继承权或丧失继承权的,不得给予扣除。

      被继承人死亡前五年内发生的累计不超过二万元的赠与财产。

      被继承人拥有所有权,并与其配偶、子女或父母共同居住、不可分割、价值不超过五十万元的住房。价值超过五十万的,只允许扣除五十万元。

      国务院规定的其他扣除项目。被继承人为不在中华人民共和国境内经常居住的中华人民共和国公民或外国公民,无国籍人,不适用本条(五)至(七)项规定的扣除项目;本条(一)至(四)项规定的扣除项目,也以在中华人民共和国境内发生的为限。

      第七条:

      遗产税免征额为二十万元。

      第八条:

      遗产税的计税依据为应征税遗产净额。应征税遗产净额是被继承人死亡时遗产总额,扣除本条例第五规定的不计入应征税遗产总额的项目除并减除本条例第六条规定的允许在应征税遗产总额扣除的金额和本条例第七条规定的免征额后的金额。

      第九条:

      遗产税的计算公式为:应征遗产税税额=应征税遗产净额×适用税率-速算扣除数。

      第十条:

      遗产税的免征额及允许扣除项目的金额标准,由国务院根据社会经济发展变化情况适时进行调整。

      第十一条:

      遗产税依照本条例所附的《遗产税五级超额累计税率表》计算征收。

      第十二条:

      遗产税以人民币为计算单位。遗产以我国货币计价的,应当按外汇市场价格折合人民币计算缴纳遗产税。

      第十三条:

      在中华人民共和国境内的财产与境外的财产,按被继承人死亡时财产的所在地划分。

      第十四条:

      本条例所称的财产所在地按下列原则确认:[page]

      不动产以及附于不动产的权利,按不动产所在地确认;

      车辆、船舶及航空器,按其使用证照发放机关所在地确认;

      除著作权以外的知识产权,按其登记机关所在地确认。但著作权按其所有人的经常居住地确认;

      债权,以债务人以常居住地或营业所在地为准;

      各种股票、公司债券,以其发行机关报所在地为准;

      其他具有财产价值的权利,以其行政管辖权所在地或营业所在地为准;

      除上述财产以外援动产,以其所有人的经常居住地为准。

      第十五条:

      在遗产税税款缴清前,其遗产不得分割、交付遗赠,不得办理转移登记。

      第十六条:

      遗产税按照被继承人死亡时遗留的财产现值计算征收。遗产在被继承人死亡时是有价可依的,按所列价格计算;无价可依或申报价明显低于正常价的,按被继承人死亡时的评估价值计算。赠与财产在赠与时有价可依的,按所列价格计算;无价可依或申报价格明显低于正常价格的,按赠与时的评估价值计算财产价值由政府批准设立的评估机构进行评估,评估结果须经主管税务机关确认。

      第十七条:

      境外财产依所在国家或地区法律已缴纳的遗产税,允许在应征遗产税税额中抵扣,且抵扣额不得超过依本条例计算的应征税额。如抵扣额低于依本条例规定计算的应征税额的,应补缴其差额部分的税款。

      第十八条:

      遗产税由被继承人户籍所在地的主管税务机关征收。没有户籍的,由被继承人居住地或财产所在地主管部门。

      第十九条:

      被继承人死亡时遗有财产的,纳税义务人应于被继承人死亡之日前一个月内,向税务机关办理遗产税申报。

      第二十条:

      主管税务机关应于接到遗产税纳税申报表之日起二个月内对遗产情况进行核实,向纳税义务人发纳税通知书,通知其限期纳税。特殊原因二个月内无法核实应征税总额及确定应征税遗产净额的,可以适当延长期限。

      第二十一条:

      纳税义务人应于税务机关送达纳税通知书之日起二个月内缴清应纳税款;内科义务人确有困难不能一次缴清税款的,经税务机关核准可以分二至六期缴清税款,最长不超过一年。

      第二十二条:[page]

      公安机关办理死亡人的户籍注销手续后,应在五日内将死亡人的姓名、户籍所在地等情况书面通知被继承人户籍所在地。主管税务机关、人民法院在进行涉及遗产特派员继承案件的审理以及公证机关在办理有关遗产、继承的公证后,也应在五日内将有关材料转交被继承人户籍所在地主管税务机关。税务机关在向公安机关了解公民死亡情况,向人民法院了解被继承人的遗产情况,以及向公证机关了解遗产,继承的公证情况时,公安部门,人民法院、公证部门。

      第二十三条:

      下列机构(部门)在办理被继承人财产的转移过户登记手续应履行以下义务:在办理以下时,应要求当事人附呈税务机关发给的遗产税款清缴证明书或免税证明书,否则不予办理有关手续;房地产管理机关在输房地产过户登记手续时;银行、保险公司、证券交易机构以及其它金融资产的提取、支付、转证等有关手续时;车辆、船舶及航空器的使用证照发放机关在办理车辆、船舶及航空器的使用证照的变更过户登记手续时;专利管理机关在办理专利权人的变更手续时;工商管理部门在办理因被继承人死亡而变更营业执行时;文物管理机关办理文物所有权的变更时;其他财产管理机关在办理公民财产的登记,遗产的转移或遗产过户登记等。

      第二十四条:

      遗产税的征收管理,依照《中华人民共和国税收管理法》及本条例的有关规定执行。

      第二十五条:

      本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。

      第二十六条:

      本条例自公布之日起施行。

     
  •       一、2018年房产遗产税税率是多少

      1、遗嘱及管理遗产的直接必要费用按应征税遗产总额的0、5%计算,但最高不能超过五千元。

      被继承人遗产由《中华人民共和国》第十条所规定的第一顺序继承的,每位继承人可从应纳税遗产总额中扣除二万元;对于代位继承的,可比照第一顺序继承人给予扣除。继承人中有丧失劳动能力且由被继承人生前赡(护)养的,可按当时年龄七十五岁的年数,每年加扣五千元;继承人中有年龄距满十八岁且由被继承人生前抚养的,可按其当时年龄距满十八岁的年数,每年加扣五千元。

      被继承人遗产由《中华人民共和国继承法》第十条报规定的第二顺序继承人继承的,每位继承人可从应纳税遗产总额中扣除一万元;继承人中有丧失劳动能力且由被继承人生前赡(抚)养的,可按其当时年龄距满七十五的年数,每年加扣三千元;继承人中有年龄未满十八岁、且由被继承人生前抚养的,可按其当时年龄距满十八岁的年数,每年加扣三千元。上述继承人中有放弃继承权或丧失继承权的,不得给予扣除。

      2、被继承人死亡前五年内发生的累计不超过二万元的赠与财产。

      3、被继承认拥有所有权,并与其配偶、子女或父母共同居住、不可分割、价值不超过五十万元的住房。价值超过五十万的,只允许扣除五十万元。

      4、《中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)》中的规定:第七条遗产税的免征额为二十万元。

      二、怎样计算房产遗产税

      遗产税的计算公式为:应征遗产税税额一应征税遗产净额x适用税率--速算扣除数。

      遗产税的免征额及允许扣除项目的金额标准,由国务院根据社会经济发展变化情况适时进行调整。遗产税依照《遗产税五级超额累进税率表》计算征收。

      三、房产遗产税注意事项

      1、缴纳税金必须是子女合法的收入,不包括父母的财产,更不能是父母现金赠予。

      2、纳税前需要冻结遗产。

      3、5年内赠予等同于遗产,缴纳相同税收。

      4、遗产税免除:珠宝,文物。但如果子女变现,追缴遗产税。合法捐赠部分不计入遗产总额。

      5、人寿保险不计入遗产总额。

      以上是法律快车小编整理的关于2018年房产遗产税的相关内容。若您有其他疑问,可以登录法律快车官网免费咨询律师,我们将为您解答困难。

     
  •   一、公证继承

      按照中华人民共和国继承法的规定,若房屋所有权人不在了,由第一顺序继承人(配偶、子女、父母)继承,办理房屋继承公证;

      二、缴纳公证费2%

      房屋的所有法定继承人带着身份证明、户口本、房权证、死亡证明等到公证处办理房产继承公证;

      公证部门工作人员受理后按规定对当事人提供的材料核实调查,对所有法定继承人逐一问讯笔录,记录在案,委托评估公司评估、出具评估报告;确认无误后,根据上述证言、证据等出具公证书;

      领取公证书,缴纳公证费2%;

      三、房权变更

      继承人带着身份证明、房权证和公证书到房管部门申请继承变更申请,房管部门工作人员受理、审批、出证;

      手续费每平方1元,登记费80元,领取房权证;

      四、对外售房过户

      和买方一起准备好过户材料,按程序测绘、评估,缴纳税费;

      五、缴纳个税及其他税

      在税务部门契税窗口,申请缴纳契税,契税按评估额1%-3%缴纳,买方缴纳;

      在税务部门营业税窗口,申请缴纳(或减免)营业税,按5.6%缴纳(减免),卖方缴纳;

      在税务部门营业税窗口,申请缴纳个人所得税,所得税按全额20%缴纳,卖方缴纳;

      国家按全额20%征收的个人所得税,就是所说的房屋遗产税;

      六、房管部门缴费

      到房管部门受理窗口申请房权证交易过户,房管部门工作人员受理、审批、出证,缴纳交易费、登记费(工本费)、工本印花税5元,领取房权证。

      以上是法律快车小编整理的关于2018年房产遗产税征收的相关内容。若您有其他疑问,可以登录法律快车官网免费咨询律师,我们将为您解答困难。

     
  •   一、子女继承父母房子要交遗产税吗

      子女法定继承父母房产,免征契税。需要按照房产评估价*0.05%缴纳印花税。

      二、房产继承的步骤

      1、房屋评估:首先必须通过评估公司对房屋进行市值评估。评估公司会根据房屋所处的路段、坐向、楼层、楼龄等重要因素,作出专业的价格分析和楼价评估,定出准确的物业市值价格。

      2、继承公证:申请人应当到房屋所在地的公证处办理继承公证,领取继承公证书。在办理公证时,必须提供房屋权属人的死亡证明书、合法机关出具的合法继承人名单证明,以及原房屋权属人立有的遗嘱(如有遗嘱),亦应提交遗嘱原件。若部分合法继承人自愿放弃继承权,必须出具放弃财产承诺证明。

      3、房屋测绘:申请人须到房地产测绘部门申请办理房屋面积测绘或转绘手续,领取测绘成果或者附图,以便办理产权登记手续。

      4、继承登记:申请人持房地产权证、继承公证书、房屋测绘等证明到房地产交易中心申请继承登记手续。填写《房地产产权登记申请书》,并递交上述资料后,办案人员将收件立案受理,并核发回执。待一切资料审核后,即发放已更改权属人的房产证明。

      5、规定需递交的其它资料:如涉及该房屋权属等事项是法院判决、裁定或调解的,必须缴交法院判决书、裁定书或调解书等。如该房屋经实地测绘,发现已经改建或存在违法建设的,必须提交规划部门的报建审核书或处理决定书。

      三、房产继承权公证需要提交的材料

      1、被继承人死亡证明

      2、办理房产证过户手续需要该套房屋的产权证明或其他凭证;

      3、户口簿或其他可以证明被继承人与法定继承人的亲属关系的证明文件

      4、办理房产证过户手续需要继承人的身份证件

      综上所述,子女法定继承父母房产,免征契税,按照房产评估价的0.05%缴纳印花税。若您有其他疑问,可以登录法律快车官网免费咨询律师,我们将为您解答困难。

     
  •   一、遗产税

      遗产税是一个国家或地区对死者留下的遗产征税,国外有时称为“死亡税”。征收遗产税的初衷,是为了通过对遗产和赠与财产的调节,防止贫富过分悬殊。

      遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象,向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。理论上讲,遗产税如果征收得当,对于调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义。遗产税常和赠与税联系在一起设立和征收。但是,为了吸引投资和资金流入,也有一些国家和地区故意不设立遗产税或者废除遗产税。

      二、在我国遗产税起征点是多少

      1、起征争议

      争议遗产税80万起征点 若推出恐遭很多反对。

      遗产税的征收方法,《新版草案》超额累计税率表的附件对应纳税遗产净额不超过80万的,税率为0;80万-200万、200万-500万、500万-1000万以及超过1000万的适用税率分别为20%、30%、40%、50%,对应的速算扣除数分别为5万、25万、75万、175万,遗产税计算公式为“应纳税遗产净额×适用税率-速算扣除数”。

      2、社会调查

      七成老人认为遗产税起征点应为1000万以上。

      2013年6月,中华遗嘱库对500位办理遗嘱登记的老人进行了随机问卷调查,调查显示70%的老人认为遗产税起征点应为1000万以上。

      根据调查,在问到“继承多少财产以上征收遗产税比较合理”的问题时,有50%的老人认为应为1000万到2000万之间;有将近13%的老人认为应当为2000万到3000万之间,认为应当为3000万以上的老人占将近8%。而认为起征点应在1000万以下的老人占 23%,其中认为应当设置在100万到500万之间的老人不足7%。此外,还有5%的老人对此没有看法。

      三、遗产税主要分类

      世界上已有100多个国家开征了遗产税,但是各国具体执行的遗产税制度有较大差别。总体来看,遗产税制度大体可以分为三种类型:

      1、总遗产税制

      总遗产税是对财产所有人死亡后遗留的财产总额综合进行课征。其纳税人是遗嘱的执行人或遗产管理人,规定有起征点,一般采用超额累进税率,不考虑继承人与被继承人的亲疏关系和继承的个人情况。其在表现形式上是”先税后分“。美国、英国、新西兰、新加坡、台湾、等国家和地区都实行该遗产税制,香港也曾使用过该税制。

      2、分遗产税制

      又称继承税制,是对各个继承人分得的遗产份额分别进行课征的税制,其纳税人为遗产继承人,形式上表现为”先分后税“,多采用超额累进税率,日本、法国、德国、韩国、波兰等国家实行分遗产税制

      3、总分遗产税

      总分遗产税,也称混合遗产税,是将前面两种税制相结合的一种遗产税制,是对被继承人的遗产先征收总遗产税,再对继承人所得的继承份额征收分遗产税,表现形式是是“先总税后分再税”,两税合征,互补长短。

      综上所述,在我国遗产税起征点是80万。世界上已有100多个国家开征了遗产税,目前我国尚未开征遗产税,但是征收遗产税是迟早的事情。若您有其它问题,可以登录法律快车官网,可免费咨询律师!

     
  •   一、什么是遗产税

      遗产税是一个国家或地区对死者留下的遗产征税,国外有时称为“死亡税”。征收遗产税的初衷,是为了通过对遗产和赠与财产的调节,防止贫富过分悬殊。

      遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象,向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。理论上讲,遗产税如果征收得当,对于调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义。遗产税常和赠与税联系在一起设立和征收。但是,为了吸引投资和资金流入,也有一些国家和地区故意不设立遗产税或者废除遗产税。

      二、遗产税特点

      1、是征税范围复杂。遗产形态多种多样,既包括房地产等不动产,也包括银行存款、现金、股票、证券、古玩、字画、珠宝等动产,还包括知识产权等无形资产,开征遗产税需要全面、准确掌握居民财产信息,以及遗赠、继承等具体情况。

      2、是征管程序复杂。遗产税需要对各类财产进行合理估价,需要大量专业人员从事相关估价工作,征管中极易产生争议,争议解决程序通常也较为复杂。

      3、是征管配套条件要求高。开征遗产税还需要具备相应的征管条件,如不同政府部门的紧密配合、对拒不缴税的纳税人在法律中做出税收保全和强制措施制度安排等。

      三、遗产税怎么交比例是多少

      1、公证继承:按照中华人民共和国继承法的规定,若房屋所有权人不在了,由第1顺序继承人(配偶、子女、父母)继承,办理房屋继承公证;

      2、缴纳公证费2%:房屋的所有法定继承人带着身份证明、户口本、房权证、死亡证明等到公证处办理房产继承公证;公证部门工作人员受理后按规定对当事人提供的材料核实调查,对所有法定继承人逐一问讯笔录,记录在案,委托评估公司评估、出具评估报告;确认无误后,根据上述证言、证据等出具公证书;领取公证书,缴纳公证费2%;

      3、房权变更:继承人带着身份证明、房权证和公证书到房管部门申请继承变更申请,房管部门工作人员受理、审批、出证;手续费每平方1元,登记费80元,领取房权证;

      4、对外售房过户:和买方一起准备好过户材料,按程序测绘、评估,缴纳税费;

      5、缴纳个税及其他税:在税务部门契税窗口,申请缴纳契税,契税按评估额1%-3%缴纳,买方缴纳;在税务部门营业税窗口,申请缴纳(或减免)营业税,按5.6%缴纳(减免),卖方缴纳;在税务部门营业税窗口,申请缴纳个人所得税,所得税按全额20%缴纳,卖方缴纳;国家按全额20%征收的个人所得税,就是所说的房屋遗产税;

      6、房管部门缴费:到房管部门受理窗口申请房权证交易过户,房管部门工作人员受理、审批、出证,缴纳交易费、登记费(工本费)、工本印花税5元,领取房权证。

      以上就是法律快车小编为大家介绍的遗产税的征收标准以及其特点的相关法律知识,希望对大家有所帮助。值得一提的是遗产税的税收要求很多,而且与所继承的遗产金额也有关系。如果你还有其他的法律问题,欢迎咨询法律快车律师。

     
  •   一、2018年房屋遗产继承税是多少

      1、遗嘱及管理遗产的直接必要费用按应征税遗产总额的0、5%计算,但最高不能超过五千元。

      被继承人遗产由《中华人民共和国》第十条所规定的第一顺序继承的,每位继承人可从应纳税遗产总额中扣除二万元;对于代位继承的,可比照第一顺序继承人给予扣除。继承人中有丧失劳动能力且由被继承人生前赡(护)养的,可按当时年龄七十五岁的年数,每年加扣五千元;继承人中有年龄距满十八岁且由被继承人生前抚养的,可按其当时年龄距满十八岁的年数,每年加扣五千元。

      被继承人遗产由《中华人民共和国继承法》第十条报规定的第二顺序继承人继承的,每位继承人可从应纳税遗产总额中扣除一万元;继承人中有丧失劳动能力且由被继承人生前赡(抚)养的,可按其当时年龄距满七十五的年数,每年加扣三千元;继承人中有年龄未满十八岁、且由被继承人生前抚养的,可按其当时年龄距满十八岁的年数,每年加扣三千元。上述继承人中有放弃继承权或丧失继承权的,不得给予扣除。

      2、被继承人死亡前五年内发生的累计不超过二万元的赠与财产。

      3、被继承认拥有所有权,并与其配偶、子女或父母共同居住、不可分割、价值不超过五十万元的住房。价值超过五十万的,只允许扣除五十万元。

      4、《中华人民共和国遗产税暂行条例(草案)》中的规定:第七条遗产税的免征额为二十万元。

      二、怎样计算房产遗产税

      遗产税的计算公式为:应征遗产税税额一应征税遗产净额x适用税率--速算扣除数。

      遗产税的免征额及允许扣除项目的金额标准,由国务院根据社会经济发展变化情况适时进行调整。遗产税依照《遗产税五级超额累进税率表》计算征收。

      三、遗产税要注意:

      1、缴纳税金必须是子女合法的收入,不包括父母的财产,更不能是父母现金赠予。

      2、纳税前需要冻结遗产。

      3、5年内赠予等同于遗产,缴纳相同税收。

      4、遗产税免除:珠宝,文物。但如果子女变现,追缴遗产税。合法捐赠部分不计入遗产总额。

      5、人寿保险不计入遗产总额。

      以上就是由法律快车小编整理收集的有关于2018年继承房子的遗产税是多少的有关知识,通过上述内容,相信很多人都对2018年继承房子的遗产税是多少有了一定的认识,以后再面对这样的问题再也不会感到棘手,可以做到事半功倍、迎刃而解。如果还有别的法律问题,欢迎咨询法律快车律师。

     
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