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代理税务如何登记

代理税务如何登记

发布时间 :2018-08-23 10:25浏览量 : 230
纳税人、扣缴义务人可以向税务代理机构递交书面申请,委托税务代理。税务代理内容为:单项的办理开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建帐建制、税务咨询、聘请税务顾问、申请税务行政复议或者税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。委托税务代理可以是单项代理、综合代理或全部代理。其主要登记方式因地而异。
  •   核心内容在税务代理的过程中,具有一般的程序,其程序中具有着3个阶段,需要满足这样的阶段才是完成了代理,那么如果需要申请代理又是怎么样的程序要件的呢?

      A、税务代理的一般程序

      税务代理的一般程序按其性质大体可分为三个阶段:即准备阶段、实施阶段、代理完成阶段。

      准备阶段是纳税人、扣缴义务人向税务代理机构提出税务代理时,税务代理机构要对要求代理方的有关情况进行调查,在此基础上确定是否接受该项代理业务。双方在充分协商取得一致意见后,签定委托代理协议书,约定代理内容、代理权限和代理期限。税务代理机构在受理某项代理业务后,应确定税务代理风险,编制税务代理计划、安排实施代理工作。

      实施阶段是税务代理全过程的中心环节,其工作是按照代理计划,根据委托代理协议书约定的代理事项、权限、期限开展工作。

      代理完成阶段是实质性的代理业务结束,此阶段的工作主要是整理代理业务工作底稿,编制有关表格,并将有关资料存档备查。

      B、如何申请税务代理

      纳税人、扣缴义务人可以向税务师事务所递交书面申请,委托税务代理。税务代理内容为:办理税务登记、变更税务登记、注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建帐建制、办理财物、税务咨询、受聘税务顾问、申请税务行政复议或者税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。

      委托税务代理可以是全面代理、单项代理或常年代理、临时代理。

     
  •   导读:现在代理记账业务市场竞争非常激烈,代理记账机构多不胜数。在这多不胜数的代理机构中如何选择规范的代理记账机构,如何选择适合自己企业的专门代理记账公司,让自己无后顾之忧,助企业健康快速的成长呢?

      一、检查该公司的经营范围,核实其是否具备代理记账资格

      由于代理记账业务需要具备许可证,有的公司不具备资格,而打擦边球,用“财税咨询”、“财税服务”等字眼作为经营范围,以误导客户。如果该公司没有“代理记账”经营范围,而从事代理记账业务,属于超范围经营。

      二、检查该机构的代理记账经营范围

      根据代理记账管理法规,从事 代理记账 业务的机构,应当经所在地的工商局注册登记。

      深圳税务机关也正在逐步落实相应的法规,要求企业必须委托具备代理记账资格代理公司。

      另外,如果该代理机构持有其它地区或城市的许可证,而非深圳市颁发的代理记账许可证,也属于违规。

      企业如果与“黑中介”合作,不受财税部门认可,且一旦产生纠纷,也无法进行投诉,只能自己承担后果。

      三、留意服务人员是否为代理机构的正式员工

      要留意检查服务人员的《会计证》。按规定,不具备会计从业资格的人员,不能从事会计工作。

      有的公司为了降低成本,大量使用实习生为客户提供服务。一方面实习人员缺乏经验,一方面实习期短,导致流动性很大,难以为客户提供满意的服务。

      四、留意不合理优惠,勿因小失大

      有的公司不规范,以一些价格优惠吸引客户,如“xx服务免费”、“记账包xx服务”等。其实,代理记账业务市场竞争非常激烈,价格比较低廉,记账机构利润本来已经十分微薄。记账机构给客户提供的每一项服务都必定有相应的成本,而这些公司为什么能够提供“免费”服务呢?请您务必三思。

      请不要为了一点价格优惠,而选择不规范的公司,一旦出现财税方面的失误,企业的损失往往会远超过得到的优惠。千万不要因小失大!

      五、提防传销性质的电话营销

      有的公司以类似传销的方法,以大量电话对客户进行营销。其本质是将营业收入主要用于营销环节,以供养大量营销人员。而实际为客户提供会计服务的人员只能获得小比例的收入,导致服务人员的素质低下、稳定性极差,其服务质量也必定很低。

     
  •   税务代理是一项社会性中介事务,税务代理必须遵守以下三项基本原则:

      1 依法代理原则

      法律、法规是任何活动都要遵守的行为准则,开展税务代理首先必须维护国家税收法律、法规的尊严,在税务代理的过程中应严格按照法律、法规的有关规定全面履行职责,不能超越代理范围和代理权限。只有这样才能既保证国家的税收利益,维护税收法律、法规的严肃性,又保护纳税人的合法权益,同时使其代理成果被税务机关所认可。因此,依法代理是税务代理业生存和发展的基本前提。

      2 自愿有偿原则

      税务代理属于委托代理,税务代理关系的产生必须以委托与受托双方自愿为前提。纳税人、扣缴义务人有委托和不委托的选择权,也有选择委托人的自主权。如果纳税人、扣缴义务人没有自愿委托他人代理税务事宜,任何单位和个人都不能强令代理。代理人作为受托方,也有选择纳税人、扣缴义务人的权利。可见,税务代理当事人双方之间是一种双向选择形成的合同关系,理应遵守合同中的自愿、平等、诚实信用等原则。税务代理不仅一种社会中介服务,而且是一种专业知识服务,因而税务代理人在执行税务代理业务时也应得到相应的报酬,这种报酬应依照国家规定的中介服务收费标准确定。

      3 客观公正原则

      税务代理是一种社会中介服务,税务代理人介于纳税人、扣缴义务人和税务机关之间,既要维护纳税人、扣缴义务人的合法权益,又要维护国家的税收利益。因此,税务代理必须坚持客观公正原则,以服务为宗旨,正确处理征纳矛盾,协调征纳关系。在税务代理过程中,既要对被代理人负责,又要对国家负责,代理行为既要符合国家法律、法规的规定,又要符合被代理人的意愿,而不能偏向任何一方。

     
  •   核心内容税务代理属于为中介的工作范围活动,在这个范围活动中,除妖需要的是两种基本的模式代理,那么具体的情况是怎么样的呢?需要如何进行遵守呢?

      税务代理是指税务代理人在国家税务总局规定的代理范围内,受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。

      从世界各国推行税务代理制度的具体情况来看,税务代理有两种基本模式:

      一是以日本为代表的集中性代理模式

      这种模式的基本特征就是对从事税务代理业务的人员有专门的法律管理,对税务代理的业务范Χ、资格认定、代理人的权利和义务等,都有严格的规定,同时还设有专门的工作机构和督导税务代理业务的、介于官方与民间之间但又为官方所领导的行业协会。

      二是以美国和加拿大为代表的松散性代理模式

      这种模式的基本特征就是从事税务代理的人员分散在有关从事公证、咨询事务的机构,如会计师事务所、律师事务所,政府和税务当局不对税务代理人进行集中管理,不进行专门的资格认定,不要求组织行业协会。在这种模式下,税务代理业务及税务咨询业务往往是由注册会计师和律师兼办,?有专门的税务代理人员。

      我国《税收征收管理法》第57条规定:“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”。这为我国建立和推行税务代理制度提供了法律依据。在我国积极推行税务代理制度,不仅是社会主义市场经济发展的客观要求,也是强化税收征管工作的内在要求。实践表明,在税收征管工作中实行税务代理制度,既有利于形成纳税人、代理办税机构、税务机关三方相互制约的机制,协调征纳关系,也有利于维护纳税人的合法权益。

     
  •   委托人(以下简称甲方):

      受托人(以下简称乙方):

      委托代理的项目和内容

      乙方接受甲方委托,按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则和相关的规定,代理甲方聘用人员的个人所得税的计算、申报及缴纳。

      一、甲方的权利和义务

      甲方享有获得《税务代理委托书》所规定的服务的权利。

      甲方可以了解乙方操作过程中的有关事宜。

      甲方可以拒绝接受乙方提供的不适当的代理服务。

      4、应乙方的要求,甲方提供给乙方的相关资料必须合法、真实;但相关资料应以税务代理工作之必需为限。

      5、甲方应按《税务代理委托书》约定及时足额支付代理费用。

      二、乙方的权利和义务

      乙方根据业务需要,可以要求甲方提供相关业务资料,但应以税务代理工作之必需为限。

      乙方可以约请甲方相关人员配合协调工作。

      乙方接受委托后,应及时委派人员为甲方提供约定的服务。

      4、乙方有义务委派称职的人员予以操作,按时为甲方提供准确、合法的代理服务。

      5、乙方对在执行业务中知悉的甲方商业秘密负有保密责任,除法律另有规定外,未经甲方书面同意,乙方不得将甲方提供的资料对外泄露。

      三、收费及付款方式

      1、收费标准

      甲方向乙方支付代理费共计人民币 元(¥ )。(按每人每年 元)。

      2、付款方式

      甲方应于合同签定后七日内预付乙方代理费人民币 元(¥ ),剩余款项服务完成后七日内支付。

      四、违约责任

      1、甲方如在《税务代理委托书》有效期内因非合理原因单方提出终止协议,则乙方已预收的代理费用不再退还。

      2、乙方如在委托有效期内不能完成委托事项单方提出终止协议,则在此之前发生的代理费用由乙方自行承担,并将已预收的代理费用全额退还。

      3、应乙方要求甲方提供给乙方的资料如不完整、不真实或不合法,由此造成的一切后果均由甲方负责,乙方提供的代理服务内容如确属不准确,或不合法,由此造成的一切后果均由乙方负责。

      4、乙方必须恪守甲方的商业秘密,对由乙方原因造成本委托书范围所涉及的甲方商业秘密外泄,由乙方负完全法律责任。对于乙方获知的代理服务范围以外的商业秘密如有证据证明确属乙方外泄的,乙方承担完全法律责任。

      五、其它约定

      1、《税务代理委托书》按中华人民共和国法律解释执行,并受中华人民共和国法律管辖。

      2、《税务代理委托书》履行中,如遇情况变化,需要变更或补充有关条款的,

      由双方协商议定。

      3、《税务代理委托书》履行中,如有争议,双方应友好协商解决,协商不成,

      可通过诉讼方式解决。

      4、《税务代理委托书》及与本委托书相关的全部附件均以中文表达,如有其

      他语种文本,其译文内容与中文文本有抵触的,则以中文文本为准。

      5、本《税务代理委托书》一式两份,甲乙双方各执一份,具有同等法律效力。

      6、本委托书生效后,甲乙双方协商并以备忘录形式明确的服务内容与要求,备忘录与本委托书具有同等的法律效力。

      7、本《税务代理委托书》自签字之日起生效,至约定的服务完成之日止。

      (以下为空白)

      (此页无正文)

      甲 方: 乙 方:

      有限公司

      代表签字: 代表签字:

      地 址: 地 址:

      年 月 日 年 月 日

     
  •   税务代理的产生——以政府主导为特征

      20世纪80年代中后期,我国部分省份在政府机关的组织下进行了税务代理的试验,1992年9月,我国颁布的(《中华人民共和国税收征收管理法>)(以下简称《征管法》)首次在法律上确定了税务代理制度,1994年9月,国家税务总局制定了(《税务代理试行办法》,1997年上半年,人事部和国家税务总局根据《征管法》及其实施细则,建立了注册税务资格制度。由此可见,在我国税务代理自产生起,就是在政府的主导下进行的。

      虽然建立了税务代理制度,但由于实际工作中并没有大量税务代理实务存在,这从开始就注定了税务代理业务产生的先天不足、缺乏“群众基础”;而在税务代理产生之后,市场环境、法律环境等因素又导致税务代理业务的后天不足、缺乏“发展动力”。税务代理在我国的发展路线可以描述为:行政主导产生一立法规范业务一寻找业务一有效需求不足一行业发展陷入困境。

      笔者认为,无论需求是自主产生,还是被创造出来的,~项代理行为的存在都必须以有效需求存在为前提。有效需求的不足,是我国税务代理行业发展陷入困境的根本原因。

      税务代理的现状——以求生存为特征

      据有关资料的统计,日本约有859以上的企业委托税务代理机构代办纳税事宜;美国有50%以上的企业和近100%的个人委托税务代理人来代办纳税;澳大利亚约有80%以上的纳税人也是通过税务代理人办理涉税事宜的。

      而我国目前委托税务代理机构进行纳税事宜的纳税人仅占9%,这与世界上很多国家相比都有较大差距,主要表现在:由于我国税务代理业的执业范围有限、业务品种单一,代理业务主要局限于传统的代理申报上,代理层次较低,服务质量较差;税务代理业务需求不足,新业务开拓缓慢,代理机构为生存而努力,行业内部竞争激烈,价格恶性竞争严重;对于税务机关依赖过大,要求税务管理机关出台“法定代理”规定,经营风险较高。结果是大部分的税务代理机构常年处于没有客户或客户极少的艰难处境,少部分“生意兴隆”的税务代理机构,则不是完全依靠自身的专业技术和实力,我国税务代理业的发展缓慢与不健康已成为不争的事实。

      税务代理定位

      按照被代理人的自身能力水平进行分类,一项代理行为的产生主要有两种情形:一是被代理事项的技术因素。当某一事项具有一定的复杂性使被代理人自身无法完成,而需要代理人的工作才能完成时,代理行为就会存在;二是被代理事项的非技术因素。出于被代理人的自身原因,而非被代理事项的复杂性,如时间、精力等种种原因导致无法完成某一事项,代理行为也会产生。例如,企业直接聘请会计的成本大于代理记账的成本,代理记账就自然产生了。就税务代理行为自身而言,技术因素产生的税务代理行为比非技术因素产生的税务代理行为,具有更大的生存机会和不可替代性。

      技术因素所导致的代理行为的稳定性,在税务代理发展相对成熟的日本尤其明显。“由于课征对象的不断增加,计算日益复杂,经营者为了其自身的经济利益,无暇全面深入了解和掌握税收法规和会计业务,自然积极寻求税务代理,这使日本从事税务代理的‘税理士’成倍多于国家税务公务人员”。这意味着当我国税收法规的复杂程度,使税务咨询等代理行为成为一个独立的行业存在时,税务代理才可能有良好的基础得以生存和发展。也就是说,税收法规的复杂性是税务代理存在和发展的客观前提。

      这是否意味着当税收法规达到足够复杂后,税务代理就会顺利地存在和发展呢?但现实的悖论是:目前税收法规日趋复杂——税务代理并没有存在和发展好。可见,在我国税收法规的复杂与简单,并不能从客观上使纳税人产生对税务代理的需求。究其根源是目前的税收体制并没有对税收法规的复杂性予以正面的反馈:其一是税收法规的复杂性并不意味着其明确性,反而是过于庞杂。这与我国经济发展迅速,新情况、新问题不断出现是密不可分的。因此,即使税务代理,有时也无法给纳税人带来正确的结论和明确的操作方法。税务代理的权威性不强,纳税人对委托代理的需求自然也就不大。其二是税务机关的“自由裁量权”寻租要求。税收法规本身的不明确性,自然会使管理部门的“自由裁量权”过大,而这很容易导致纳税人对于权力的“求租”行为和管理部门的“寻租”行为。

      综上所述,笔者认为我国税务代理能否发展的关键问题在于是否存在持续的有效需求。而有效需求必须建立在技术因素导致的代理行为基础上,除非在质量保证前提下,非技术因素导致的代理行为可以降低服务成本,否则非技术因素导致的代理行为被取代的可能性就会更大。代理申报的简单税务代理市场份额越来越少,便是一个有利的证明。但技术因素导致的代理行为必须具有现实可能性,对于税务代理而言,税收法规的复杂性必须是明确、可操作的,否则,“模糊”的、相对复杂的税收法规只会增加对税收机关“自由裁量权”的有效需求,而减少对税务代理的有效需求。只有当客观的税务代理需求真正地转化成为现实的有效需求后,税务代理才可能有下一步的规范与发展。

     
  •   (一)当委托税务代理期限届满,委托协议书失效,委托税务代理关系自然终止。

      (二)税务代理人对有下列情况之一的在委托期限内可以单方终止代理行为:

      1 被代理人死亡或者解体;

      2 被代理人授意税务代理人实施Υ反国家法律、行政法规的行为,经劝告仍不停止其Υ法活动的;

      3被代理人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表,造成代理错误,或被代理人自己实施Υ反国家法律、行政法规的行为。

      (三)被代理人有下列情况之一的,在代理期间内可以单方终止代理行为:

      1 税务师已死亡;

      2 税务代理人被注销其资格;

      3 税务代理人δ按委托代理协议书的规定办理代理业务;

      4 税务代理机构已破产、解体或被解散。

      (四)被代理人或税务代理人按规定单方终止委托代理关系的,终止方应及时通知另一方,并向当地国家税务机关报告,同时公布终止决定。

     
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