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2018年营业税金及附加包括哪些内容

2018年营业税金及附加包括哪些内容

发布时间 :2018-08-20 11:14浏览量 : 12980
2018年营业税金及附加包括营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税五个税种和二个附加教育费附加和地方教育费附加。营业税金及附加的构成是销售应交消费税产品;对外提供运输劳务计算的营业税;计算应交城建税和教育费附加;对外销售应交资源税的产品。
  •   一、2018年营业税金及附加包括哪些税种

      1、五个税种是营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税。

      2、二个附加是教育费附加和地方教育费附加。

      二、营业税及附加内容

      1、营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。

      2、消费税是国家为了调节消费结构,正确引导消费方向,在普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品,再征收一道消费税。消费税实行价内征收,企业交纳的消费税计入销售税金,抵减产品销售收入。

      3、资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算,计算公式为:应纳税额=课税数量×单位税额这里的课税数量为:开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。对外销售应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。

      4、教育费附加是国家为了发展我国的教育事业,提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算,并与流转税一起交纳。

      三、营业税金及附加的构成

      1、销售应交消费税产品;

      2、对外提供运输劳务计算的营业税;

      3、计算应交城建税和教育费附加;

      4、对外销售应交资源税的产品。

      以上就是法律快车小编为大家整理介绍的关于2018年营业税金及附加包括哪些税种以及内容和构成等相关法律知识。其实营业税金及附加的内容非常简单,但是也需要每个企业管理者和会计部门都应该熟练掌握。如果你还有其他的法律问题,欢迎咨询法律快车网,我们会有专业的律师为您提供帮助。

     
  •   一、2018年营业税金及附加如何计算

      营业税计算公式:应交纳的营业税=营业收入额×适用税率

      教育费附加=营业税金总额×适用税率。

      税率说明:营业税有九个税目,其中交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率,娱乐业适用5%至20%的税率。教育附加税适用税率3%。

      此外还有城市维护建设税,计算方法:教育费附加=营业税金总额×适用税率。

      税率为:纳税人所在地在市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的,税率为1%。

      二、最新营业税税目税率表

      (一)交通运输业

      1、营业税税率为:3%,

      2、征收范围

      陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运

      3、常见征税业务:

      陆运:通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。

      水运:有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。打捞,比照水路运输征税。

      航运:通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。通用航空业务、航空地面服务业务,比照航空运输征税。

      管运:通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。

      装卸搬运:使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。搬家业务比照“装卸搬运”征税。

      (二)建筑工程业

      1、营业税税率:3%

      2、征收范围:建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业

      3、常见征税业务:

      建筑:新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

      安装:生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业(包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业)、有线电视安装费。

      修缮:对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。

      装饰:有对建筑物、构筑物进行修饰,使之美观或有特定用途的工程作业。

      其他工程作业:代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。

      注:交通运输业进行了营改增,现在已经不交营业税

      (三)金融保险业

      1、营业税税率:5%

      2、征收范围:金融、保险

      3、常见征税业务:

      金融:贷款业务、融资租赁业务、金融商品转让业务(包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务)、金融经纪业务、其他金融业务(包括银行结算和票据贴现业务)。

      保险:人身保险业务、责任保险业务。

      (四)邮电通信业

      1、营业税税率:3%

      2、征收范围:邮政、电信

      3、常见征税业务:

      邮政:传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄和其他邮政业务。集邮公司销售集邮商品业务征收营业税。

      电信:电报、电传、电话(包括有线电话、无线电话、寻呼电话、出租电话电路设备、代维修或出租广播电路、电视信号和邮电部门出售移动电话、寻呼机并为用户提供无线通信服务的业务)、电话安装(包括为用户安装固定或移动电话机的业务)、电信物品销售(包括在提供电信劳务的同时附带销售专用通用电信物品的业务)、其他电信的业务。

      注:邮政业已经营改增了,只保留电信业继续交营业税)

      (五)文化体育业

      1、营业税税率:3%

      2、征收范围:文化业:表演、播映、其他文化业、经营游览场所。体育业:举办各种比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。

      3、常见征税业务:

      表演:单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术体育等表演活动的业务。

      播映:通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通讯等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务。不包括广告的播映业务。电台、电视台有偿性的节目收费按“播映”征税。

      其他文化业:各种展览、培训活动、举办文学、艺术、科技、讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅等业务。

      经营游览场所:公园、动(植)物园及其他各种游览场所销售门票的业务。

      体育业:单位和个人为举办体育比赛或体育活动提供场所的业务。

      (六)娱乐休闲业

      1、营业税税率:20%

      2、征收范围:歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅(包括夜总会、练歌房)、音乐茶座(包括酒吧)、网吧、高尔夫球、游艺(如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)

      3、常见征税业务:

      为娱乐活动提供场所和服务的业务(包括在顾客进行娱乐活动的同时提供的饮食服务和饭馆、餐厅及其他饮食场所,为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务)。

      注:当经营的是保龄球、台球 ,为顾客进行台球、保龄球活动提供场所和服务的业务, 税率为5%。

      (七)广告服务业

      1、营业税税率:5%

      2、征收范围:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业务及其他服务业

      3、常见征税业务:

      代理业:代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务的业务。

      旅店业:提供住宿服务的业务。

      饮食业:有通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。

      旅游业:为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。

      仓储业:利用仓库、货物或其他场所代客贮放、保管货物的业务。

      租赁业:在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。将承租的场地、物品、设备等再转租给他人的行为,按“租赁”征税。

      广告业务:利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。

      其他服务业:沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誉写、打字、镌刻、计算、测试、装潢、打包、设计、制图、咨询、试验、化验、晒图、测绘、勘探等服务性业务。

      注:服务业仍然交营业税,现代服务业项目改交增值税)

      (八)转让无形资产

      1、营业税税率:5%

      2、征收范围:转让土地使用权

      注:专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉,这些项目现在已经营改增了,不交营业税了。

      3、常见征税业务:

      转让土地使用权:单位和个人转让其受让的土地使用权行为、单位和个人转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发,但未进入施工阶段的在建项目。

      转让专利权:转让专利技术的所有权或使用权的行为。

      转让非专利技术:转让非专利技术的所有权或使用权的行为。

      转让商标权:转让商标的所有权或使用权的行为。

      转让著作权:转让文字著作、图形著作(如画册、影集)、音像著作(如电影母片、录像带母带)的所有权或使用权的行为。

      转让商誉:转让商誉的使用权的行为。

      (九)销售不动产

      1、营业税税率:5%;

      2、征收范围:销售建筑物及其他土地附着物;

      3、常见征税业务。

      有偿转让建筑物或构筑物所有权、销售其他土地附着物所有权、以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物、单位和个人转让进入建筑物施工阶段的在建项目的行为。

      以上就是法律快车小编为大家整理介绍的关于2018年营业税金及附加如何计算以及最新营业税税目税率表等相关法律知识。通过上文介绍,我们可以知道不同行业所需要缴纳的营业税不同。如果你还有其他的法律问题,欢迎咨询法律快车网,我们会有专业的律师为您提供帮助。

     
  •   一、2018年营业税减免政策规定有哪些

      营业税减免政策规定有:

      《营业税暂行条例》第六条规定:下列项目免征营业税:

      (一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;

      (二)残疾人员个人提供的劳务;

      (三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;

      (四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;

      (五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;

      (六)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

      二、2018年个体工商户税收政策

      1、《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》:自2011年11月1日起至2016年10月31日止,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

      2、《免征小型微型企业部分行政事业性收费》:从2012年1月1日至2016年12月31日,对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费,具体包括有企业注册登记费、税务发票工本费、海关监管手续费、货物原产地证明书费、农机监理费等22项收费。

      3、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》:自2012年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

      4、《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》:自2013年8月1日起,对小规模纳税人中月销售额、营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税和营业税。

      5、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》和《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》:小微企业征税的各项标准统一提高到了10万元。

      6、《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》免征小微企业增值税和营业税的标的销售额和营业额提高到“2万元至3万元”。

      7、《国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见》小型微型企业从事国家鼓励发展的投资项目,进口项目自用且国内不能生产的先进设备,按照有关规定免征关税。

      以上就是法律快车小编为大家整理介绍的关于2018年营业税减免政策规定有哪些以及个体工商户税收政策等相关法律知识。在此小编需要提醒大家一句,如果具有减免税资格的话则需要及时的申请。如果你还有其他的法律问题,欢迎咨询法律快车网,我们会有专业的律师为您提供帮助。

     
  •   一、营业税

      营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。

      1、税率

      营业税有九个税目,包括交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率,娱乐业适用5%至20%的税率;

      2、计算方法:应交纳的营业税=营业收入额×适用税率。

      二、消费税

      消费税是国家为了调节消费结构,正确引导消费方向,在普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品,再征收一道消费税。消费税实行价内征收,企业交纳的消费税计入销售税金,抵减产品销售收入。

      三、资源税

      资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算,

      1、计算公式为:

      应纳税额=课税数量×单位税额

      这里的课税数量为:开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。

      对外销售应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。

      四、教育费附加

      教育费附加是国家为了发展我国的教育事业,提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算,并与流转税一起交纳。

      1、适用税率:3%;

      2、计算方法:教育费附加=营业税金总额×适用税率

      五、城市维护建设税

      为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的来源,国家开征了城市维护建设税。

      应当注意,上述所称"主营业务税金及附加"的几个税种不包括所得税和增值税。"所得税"将在利润表的底部出现,而增值税由于其特殊的核算方法,在企业的利润表中无法反映出来。再有就是"主营业务税金及附加"仅反映主营业务缴纳的税款,还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。

      1、适用税率

      纳税人所在地在市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的,税率为1%。

      2、计算方法:城市维护建设税=营业税金总额X适用税率。

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  •   一、2018年房产营业税是怎么算的

      1、契税

      2016年2月17实施的《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》:

      (1)对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。

      (2)对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。

      家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭,购买的家庭第二套住房。

      2、个人所得税

      (1)房产证满5年,并且是唯一住房的不需要交个人所得税;

      (2)房产证满5年,不是唯一住房的需要缴纳房产交易盈利部分的20%或者总房价的1%;

      (3)房产证不满5年,需要缴纳房产交易盈利部分的20%或者总房价的1%;

      3、营业税及附加

      (1)房产证未满2年的,需要缴纳总房价的5.6%;

      (2)房产证满2年的,非普通住宅需要缴纳差额部分的5.6%;

      (3)房产证满2年的,普通住宅的免交。

      4、现时二手房营业税征收已经调整,具体如下:

      (1)个人转让/赠与非普通住宅<2年或个人转让/赠与普通住宅年限<2年的,房产营业税征收:房管局评估价×5.5%。

      (2)个人转让/赠与非普通住宅年限≥2年的,营业税征收:(转让收入-上手发票价)×5.5%。

      (3)个人转让/赠与普通住宅年限≥2年:免征营业税。

      (4)单位转让住宅、非住宅(不论年限):不提供发票:房管局核定税价×5.63%。;提供发票:增值部分×5.63%。

      (5)外资单位转让住宅、非住宅(不论年限):不提供发票:房管局核定税价×5.09%;提供发票:增值部分×5.09%。

      (6)个人出售非住宅(不论年限):(转让收入-房产原值)×5.5%。

      二、房产营业税

      营业税通常是流转税制中的一个税种,它的课税范围和纳税依据一般是商品生产、商品流通、转让无形资产、销售不动产、提供应税劳务或服务等等的营业额,在特殊情况下也有发生不计价值而按商品流通数量或者服务次数等计税的。营业税的涉及范围比较广泛,因此税源充足;且以营业额作为课税对象。

      而房地产营业税呢,就是指针对企业出售和个人转让的房地产房屋的一类税收。对购买了住房但是不足5年就转手交易的,销售时按其取得的售房收入全额征收营业税;个人购买普通住房超过5年转手交易的,销售时免征营业税;个人购买非普通住房超过5年就转手交易的,销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。

      三、二手房营业税计算方式

      1、二手房的营业税优惠政策的取消,使得个人购买两年以上不足五年的二手房房屋,交易成本提高了约定的购房合同款中的5.55%,能在一定程度上抑制一些投机的需求,对首次臵业和改善性需求的影响比较有限,是政府一个合理的选择,因此这个行为也在市场的预期之内,一年的四季度以来一线城市中的二手房交易量激增就是这个很好的证明。

      2、通常上二手房的营业税的税率都是5%,加上营业税附加以后是5.55%,根据计算的差额或者全额*5.55%,就是所需要缴纳的营业税及其附加。凡是房产证(或者税务部门出具的契税税票)填发时间不足2年的,需要交纳成交价格5.5%的营业税,满5年后,属于普通住宅的免交,属于非普通住宅的按照(实际成交价格-原购买价格)*5.5%的标准交纳。

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  •   一、营业税起征点

      根据《中华人民共和国营业税条例实施细则》(2009年1月1日起施行)规定第二十三条 条例第十条所称营业税起征点,是指纳税人营业额合计达到起征点。

      营业税起征点的适用范围限于个人。

      营业税起征点的幅度规定如下:

      (一)按期纳税的,为月营业额1000-5000元;

      (二)按次纳税的,为每次(日)营业额100元。

      省、自治区、直辖市财政厅(局)、税务局应当在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部、国家税务总局备案。

      《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》(中华人民共和国财政部令第65号),自2011年11月1日起施行。该条令的颁布施行目的是为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求,因此,财政部、国家税务总局决定对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的部分条款予以修改。

      营业税部分条款修改内容:将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为:“营业税起征点的幅度规定如下:一是按期纳税的,为月营业额5000-20000元;二是按次纳税的,为每次(日)营业额300-500元。”本决定自2011年11月1日起施行。

      二、营业税纳税人的主体范围

      纳税义务人的一般规定

      在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。

      注:这里所称单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

      这里所称个人,是指个体工商户和其他个人。

      纳税人的特殊规定

      1.铁路运输的纳税人:

      (1)中央铁路运营业务的纳税人为铁道部

      (2)合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司

      (3)地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构

      (4)基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。

      2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为,承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。

      3.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。

      4.负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位,但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。

      以上就是法律快车小编为大家整理介绍的关于营业税起征点以及营业税纳税人的主体范围的相关法律知识。不过有一点我们要注意,并不是所有的情况都是需要交纳营业税的,只有达到了营业税起征点,才会向国家缴纳营业税。如果你还有其他的法律问题,欢迎咨询法律快车律师。

     
  •   一、建筑业应纳税额计算

      应纳营业税额=建筑业计税营业额×3%

      例1 某建筑队承包工程一项,共使用原材料60万元,其他物资和动力20万元,并于2001年12月完工,验收合格,取得建筑工程收入280万元,适用税率为3%。

      其应纳营业税税额=[(60+20)+280]×3%=10.8万元

      例2 建筑公司承包一项工程,工程总造价为5 500万元,其中将2 000万元土建工程分包给B施工企业。由于市场原材料价格上涨以及该工程提前竣工,建设单位付给A建筑公司材料差价款500万元,提前竣工奖200万元。A建筑公司又将其中的材料差价款应纳税100万元和提前竣工奖100万元付给B企业。计算A建筑公司应缴的营业税额和代扣代缴B企业营业税额。

      (1) A建筑公司应纳营业税=[(5 500-2000)+(500-100)+(200一100)]×3%=120(万元)。

      (2) A建筑公司应代扣代缴B企业营业税=(2000+100+100)×3%=66(万元)。

      二、建筑工程业常见的征税业务

      (一)建筑

      新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

      (二)安装

      安装生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业(包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业)、有线电视安装费。

      (三)修缮

      对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。

      (四)装饰

      有对建筑物、构筑物进行修饰,使之美观或有特定用途的工程作业。

      (五)其他工程作业

      代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。

      以上就是法律快车小编为大家整理介绍的关于2018建筑业营业税税率是多少和建筑工程业常见的征税业务有哪些的相关法律知识解答。每种税收的税率和计算方式都不同,所以要区别对待。如果你还有其他的法律问题,欢迎咨询法律快车律师。

     
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