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企业未来的重点刑事风险--涉税犯罪

近年来，我国出台了很多减免税负的政策，但同时国家总税收却在逐年增加，这说明了我国税收监管力度的加大。随着个税改革与金税三期的出台，我国的税收体系不断完善，同时也预示着税务方面的风险将会成为未来的一个法律业务重点。

涉税犯罪，在我国其发案呈逐年上升趋势。据最近国家税务总局网站数据显示，2018年税务部门持续开展打击虚开骗税违法活动，全国共查处涉嫌虚开增值税发票企业超过10万户，每年因涉税犯罪就给国家造成国税流失近1000 亿元。

涉税类犯罪按犯罪主体可划分为以下两类：（1）由纳税人、扣缴义务人等实施的危害税收征管罪；（2）由征税人员等国家机关工作人员实施的渎职罪。涉税类犯罪的罪名共有17个，。其中，渎职类犯罪4个，分别是：徇私舞弊不征、少征税款罪，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，违法提供出口退税凭证罪。破坏社会主义市场经济秩序类犯罪13个，分别是：徇私舞弊不征、少征税款罪，非法出售增值税专用发票罪，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，逃避追缴欠税罪，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，骗取出口退税罪，抗税罪，逃税罪，持有伪造的发票罪，逃税罪。

随着国民经济高速发展，经济体制改革的深化，出现了多种经济成份并存的局面。股份制企业、中外合资企业、中外合作企业、外资企业、乡镇企业、私营企业及个体企业纷纷走上经济舞台。多种经济成分搞活了生产和流通，促进了经济发展，但在一定程度上也培植和刺激了个人私欲和本位主义，随着国家税收制度的改革，针对新税制的犯罪活动随之滋生。除了传统的偷税抗税以外，又出现了不少新的犯罪形式。如国家实行出口退税制度后，骗取出口退税犯罪不断出现；国家建立以增值税为主体的新税制后，围绕增值税发票的系列犯罪蜂拥而至。

据统计，虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪、非法制造、出售非法制造的发票罪是涉税类犯罪的重点罪名。而金融业、运输业、制造业、零售批发业以及租赁业则是涉税类犯罪的重灾区。

2019年作为打虚打骗两年专项行动收官之年，税务稽查力度持续不减。国税地税征管体制改革合并了国税地税稽查局，各地在撤销县级税务稽查局基础上，设立729个跨区稽查局，建立以跨区域稽查机构为主的稽查体系，加之“双随机、一公开”的税务稽查制度，定向与不定向抽查相结合以及抽查比例的提高，打击骗税虚开的力度有增无减，形成有力震慑，对企业的税务合规提出了更高的要求。