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税收征收管理法

税收征收管理法

发布时间 :2021-06-11 14:15浏览量 : 403
税收征收管理是税收机关对纳税人依法征纳税和进行税务监督管理的总称。那么税收征收管理法是什么?接下来就由小编带大家一起了解下相关内容。
  • 近日,在中央财经大学税务学院举办的税收征管研讨会上,与会专家围绕《中华人民共和国税收征收管理法》修订进行了深入探讨。与会专家认为,税收征管法修订应重点调整好几个关系,包括完善征纳双方的权利与义务关系,强化部门之间的税收行政协调关系等。据悉,由于近年来我国经济社会环境发生了巨大变化,各方面改革不断推进,1992年通过的税收征管法,自2001年修订以来在税收征管实践中不断面临新情况、新问题。2008年10月29日,重新修订税收征管法被列入全国人大常委会5年立法规划第一类立法项目,并很快被列入国务院2009年立法工作计划需要抓紧研究、待条件成熟时提出的立法项目。完善纳税人合法权益保护制度,构建纳税人权利体系与会专家认为,税收征管法修订应首先考虑完善纳税人合法权益保护制度,构建纳税人权利体系。中央财经大学税务学院教授、博士生导师汤贡亮、中央财经大学财政学博士生苏建表示,我国现行税收征管法中保护纳税人权益的条款零散分布在六部分几十个条款中,没有形成一个整体,对纳税人权利的规定也不系统全面。这次税收征管法修订应整合相关法律规定,将有关条款作为专章单列,构建我国的纳税人权利体系。汤贡亮举例说,应将现行税收征管法第八条对纳税人知情权的规定范围进一步扩大,新增可公开的税收政策信息等内容。因为纳税人有权获得有关税收法律法规完整而准确的信息,除了根据什么法律法规被课征哪些税、如何缴纳等外,还包括纳税人有权了解国家把这些税款用于何处、所享受的公共产品服务是否与自己付出的代价对等。他还指出,应保证纳税人税务行政复议和税务行政诉讼的权利。按照现行税收征管法规定,纳税人如对被要求的缴税数额有争议,或认为税务机关决定错误以及认为受到了不合理对待,可要求税务机关重新审查或向法院提起诉讼。由于税务机关执法使纳税人遭受不法侵害的,纳税人有权要求获得赔偿。但第八十八条规定,纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款、滞纳金或提供纳税担保,之后才可依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。从实践情况看,这的确有效防止了纳税人以复议为由不缴税的情况,但也不利于维护纳税人的合法权益。征纳争议多发生在税收处理方面,一旦查补税款金额大,纳税人又不能在规定期限内缴清税款、滞纳金,也无法提供纳税担保,就会丧失申请复议的合法权利。税收征管法修订应合理解决先清税问题。 
  • 关于修改税收征收管理法决定第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过颁布时间:1995-2-28发文单位:财政部国家税务总局全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国税收征收管理法》的决定。(1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过)人民共和国税收征收管理法修正案(草案)》的议案,为了适应税制改革的需要和税收征收管理体制的变化,决定对《中华人民共和国税收征收管理法》作如下修改:企业印制;其他发票,按照国务院税务主管部门的法规,分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。““未经前款法规的税务机关指定,不得印制发票。”《中华人民共和国税收征收管理法》根据本决定作相应的修正,重新公布。 
  • 中华人民共和国主席令第42号《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》已由中华人民共和国第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议于1995年2月28日通过,现予公布,自公布之日起施行。中华人民共和国主席江泽民1995年2月28日(此文件2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订)第一章总则第一条为了加强税收征收管理,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,制定本法。第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用本法。第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。地方各级人民政府应当加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导,支持税务机关依法执行职务、完成税收征收任务。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务,任何单位和个人不得阻挠。第六条税务人员必须秉公执法,忠于职守;不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款;不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。第七条任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。税务机关应当为检举人保密,并按照规定给予奖励。第八条本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局和税务所。第二章税务管理第一节税务登记第九条企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。税务机关审核后发给税务登记证件。前款规定以外的纳税人办理税务登记的范围和办法,由国务院规定。第十条从事生产、经营的纳税人,税务登记内容发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。第十一条纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。第二节账簿、凭证管理第十二条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人按照国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算。个体工商户确实不能设置账簿的,经税务机关核准,可以不设置账簿。第十三条从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法,应当报送税务机关备案。从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的,依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算纳税。第十四条增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票,按照国务院税务主管部门的规定,分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定,不得印制发票。发票的管理办法由国务院规定。第十五条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。第三节纳税申报第十六条纳税人必须在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。第十七条纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报。 
  • 关于修改税收征收管理法决定第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过颁布时间:1995-2-28发文单位:财政部国家税务总局全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国税收征收管理法》的决定。(1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过)人民共和国税收征收管理法修正案(草案)》的议案,为了适应税制改革的需要和税收征收管理体制的变化,决定对《中华人民共和国税收征收管理法》作如下修改:企业印制;其他发票,按照国务院税务主管部门的法规,分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。““未经前款法规的税务机关指定,不得印制发票。”《中华人民共和国税收征收管理法》根据本决定作相应的修正,重新公布。 
  • 目前,我国的税收分别由税务、财政、海关等系统负责征收管理。国家税务总局系统负责征收和管理的项目有:增值税,消费税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税,金融、保险企业缴纳的营业税中按照提高3%税率征收的部分,中央企业缴纳的所得税,中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税,地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税,海洋石油企业缴纳的所得税、资源税,外商投资企业和外国企业所得税,对储蓄存款利息征收的所得税,证券交易印花税,中央税的滞纳金、补税、罚款。地方税务局系统负责征收管理的项目有:营业税、城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)。地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳了所得税,个人所得税、资源税,城镇土地使用税,耕地占用税,固定资产投资方向调节税,土地增值税、房产税,城市房地产税,车船使用税,车船使用牌照税,印花税、契税,屠宰税,筵席税,农业税、牧业税及其他地方附加,地方税的滞纳金、补税、罚款。为了加强税收管理,降低征收成本,避免工作交叉,简化征收手续,方便纳税人,在某些情况下,国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代征某些税收。在大部分地区,农业税、牧业税及其地方附加,契税,耕地占用税,现由地方财政部门征收和管理。海关系统负责征收和管理的项目有:关税,行李和邮递物品进口税。此外,负责代征进口环节的增值税和消费税。目前中国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入、中央政府和地方政府共享收入。中央政府固定收入包括:国内消费税,关税,海关代征增值税、消费税。地方政府固定收入包括:城镇土地使用税,耕地占用税,固定资产投资方向调节税,土地增值税,房产税,城市房地产税,车船使用税,车船使用牌照税,印花税,契税,屠宰税,筵席税,农业税,牧业税及其地方附加。中央和地方共享收入包括:国内增值税:中央政府分享75%,地方政府分享25%。营业税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分和金融保险业提高3%税率缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。企业所得税:中央企业、地方银行、非银行金融机构缴纳的部分,铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。外商投资企业和外国企业所得税:外资银行缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。资源税:海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。城市维护建设税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府。印花税:股票交易印花税收入的88%归中央政府,其余12%和其他印花税收入归地方政府。来源:中国税务信息网 
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