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土地增值税税率和计算方法

来源:法律快车整合 作者:小编

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  目前我国土地增值税税率采取得是四级超率累进税率,土地增值税设立宗旨是为了减少房地产行业的暴利,平衡因房地产所带来的巨大贫富差距。更多关于土地增值税税率和计算方法的相关知识,接下来法律快车小编就为您来解答这个疑惑。

  一、土地增值税税率和计算方法

  土地增值税实行四级超率累进税率:增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。

土地增值税税率和计算方法

  二、土地增值税的计算方法

  计算土地增值税的公式为:应纳土地增值税=增值额×税率

  1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。

  纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实物收入和其他收入。

  计算增值额的扣除项目:

  (1)取得土地使用权所支付的金额;

  (2)开发土地的成本、费用;

  (3)新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;

  (4)与转让房地产有关的税金;

  (5)财政部规定的其他扣除项目。

  2、纳税人计算土地增值税时,也可用下列简便算法:

  计算土地增值税税额,可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算,具体公式如下:

  (一)增值额未超过扣除项目金额50%

  土地增值税税额=增值额×30%

  (二)增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%

  (三)增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%的土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%

  (四)增值额超过扣除项目金额200%

  土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%

  公式中的5%,15%,35%为速算扣除系数。

  三、土地增值税征收范围一般规定

  (1)土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税,对“出让”国有土地使用权的行为不征税。

  (2)土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税,也对转让地上建筑物及其它附着物产权的行为征税。

  (3)土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税,对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产,不予征税。不予征收土地增值税的行为主要包括两种:

  ①房产所有人、土地使用人将房产、土地使用权赠与“直系亲属或者承担直接赡养义务人”。

  ②房产所有人、土地使用人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业。

  我国对土地增值税的计算方式和税率都具有明确的规定,在很大程度上抑制住房地产行业牟取暴利的现状。以上内容就是法律快车编辑为你整理的关于土地增值税税率和计算方法的相关知识,希望在工作和学习中能够帮助到您。如果您有其他问题感到疑惑,欢迎咨询法律快车编辑。 

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