个人所得税(1)《地方税收50问》连载
导读:
15问:个人所得税的应税项目包括哪些?
答:个人所得税的应税项目包括以下11项:
(1)工资、薪金所得;
(2)个体工商户的生产、经营所得;
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
(4)劳务报酬所得;
(5)稿酬所得;
(6)特许权使用费所得;
(7)利息、股息、红利所得;
(8)财产租赁所得;
(9)财产转让所得;
(10)偶然所得;
(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
16问:个人所得税的税率是如何规定的?
答:个人所得税按所得性质的不同,适用不同的税率。
(1)工资、薪金所得,适用3%-45%的七级超额累进税率。
(2)个体工商户的生产、经营所得,个人独资、合伙企业所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%-35%的五级超额累进税率。
(3)稿酬所得,适用20%的比例税率,可按应纳税额减征30%。
(4)劳务报酬所得,适用20%-40%的三级超额累进税率。
(5)特许权使用费所得、利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得、偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。
17问:工资、薪金所得如何计算应纳税所得额?
答:从2011年9月1日起,以每月收入额减除法定费用扣除额3500元和个人按国家规定比例内缴交的基本养老保险金、基本失业保险金、基本医疗保险金和住房公积金之后的余额,为应纳税所得额。
18问:个体工商户生产、经营所得如何计算应纳税所得额?
答:以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。
19问:对企事业单位的承包经营、承租经营所得如何计算应纳税所得额?
答:以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。
20问:劳务报酬所得如何计算应纳税所得额?
答:以每次收入扣减已缴纳的营业税及城建税、教育费附加、地方教育附加后,余额不超过4000元的,再扣减800元费用;余额超过4000元的,扣减20%的费用,之后的数额即为应纳税所得额。公式如下:应纳税所得额=每次收入-营业税及附加-法定费用扣除标准。
21问:稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得如何计算应纳税所得额?
答:每次不超过4000元的,减除固定费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。
22问:财产转让所得如何计算应纳税所得额?
答:以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。
23问:利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得如何计算应纳税所得额?
答:以每次收入额为应纳税所得额,不扣除任何费用。
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