内部债权债务抵消需要怎么处理
更新时间:2018-09-05 15:03:15人浏览
问题描述:
律师你好,前几年我们公司因为,资金上运转不灵,所以就找别的公司借钱了,但是后来公司的生意越来越惨淡,这笔钱一直都没有还上,现在公司要破产了,但是还要把这这个问题给解决一下,我想问一下内部债权债务抵消需要怎么处理
3位律师解答
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刘青芳律师
盟
服务地区-河南开封·电话-139-3862-8340
您好,通常内部债权债务的抵销要求按应收账款与应付账款、预付账款与预收账款、其他应收款与其他应付款等一一对应的项目进行抵销。这要求集团内各公司之间往来账项非常清晰,账务处理相同,且定时对账。但在实务中这种理想的情形是很少的,有时很难按此进行操作。大家知道,需要抵销的内部债权债务是内部往来的期末余额,而内部往来在期中是频繁发生的。由于双方入账的时间差异、账务处理的差异、对账是否及时等因素的影响,往往双方挂账的期末余额未必相等,就算期末余额相等,挂账科目也未必相同,要抵销可能要费许多时间去逐项核对、调整后才能抵销。一个集团公司合并报表范围若包含有十几家公司的话,各公司间互相有内部往来,则需要抵销的项目或许会有几十、上百个,若每项都要求逐一对应抵销,则要花费许多的时间和精力。其实不必如此麻烦,可用较简单的方法处理。
内部债权债务抵销的目的是要消除集团公司内部的债权债务,使合并报表重叠部分消除,以便旧能真实地反映集团公司的资产状况。只要能消除集团公司内部的债权债务,就不必拘泥于各项目一一对应的限制。可将集团内各公司间所有的内部往来期末余额按借、贷方分别列示(可不必分对应公司、对应项目),按各相同项目相同方向余额的合计数作相反方向的调整分录,就可以将内部债权债务相互抵销。若所有内部往来借方余额合计数与贷方余额合计数相等,则内部债权债务可全额抵销;若所有内部往来借方余额与贷方余额不相等,则差额为未能抵销数。若差额数不大,不影响合并报表的真实性,则对此差额可不予理会;若差异数较大,则需继续核对内部往来,查找原因,降低差异,这样处理,对合并范围较广,内部往来项目很多的集团公司较易操作,也会达到旧能抵销内部债权债务的目的。
2018-09-04 20:40:39
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郭永军律师
盟
服务地区-河南开封·电话-138-3998-6536
按照公司内部债权债务项目包含的内容,公司内部债权债务抵消的处理如下:
应收账款与应付账款的抵消
第一年
(1)内部应收账款抵消时
借:应付账款【含税金额】
贷:应收账款
(2)内部应收账款计提的坏账准备抵消时
借:应收账款-坏账准备
贷:资产减值损失
(3)内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵消时
借:所得税费用
贷:递延所得税资产
第二年
(1)内部应收账款抵消时
借:应付账款
贷:应收账款
(2)内部应收账款计提的坏账准备抵消时
借:应收账款-坏账准备
贷:未分配利润-年初
借(或贷):应收账款-坏账准备
贷(或借):资产减值损失
应收票据与应付票据、预付款项与预收款项等比照上述方法进行抵消处理。
债券投资与应付债券的抵消处理
(1)债券投资与应付债券抵消时
借:应付债券【期末摊余成本】
投资收益
贷:持有至到期投资【期末摊余成本】
财务费用
(2)投资收益与财务费用抵消时
借:投资收益
贷:财务费用
(3)应付利息与应收利息的抵消时
借:应付利息【面值×票面利率】
贷:应收利息。
2018-09-04 20:42:08
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