罪名

立案追诉标准

《刑法》法律条文（惩罚依据及量刑标准）

逃税案

(刑法第二百零一条)

逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉: 

(一)纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的; 

(二)纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的; 

　　(三)扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在五万元以上的。 

　　纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。

第二百零一条　【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。

对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

备注：

1.欺骗、隐瞒手段是指：

(一)伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；

(二)在账簿上多列支出或者不列、少列收入；

(三)经税务机关通知申报而拒不申报纳税；

(四)进行虚假纳税申报；

(五)缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款。

2.数额较大是指一万元以上。

抗税案

抗税案

 (刑法第二百零二条)

以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉: 

　　(一)造成税务工作人员轻微伤以上的;(二)以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的; 

　　(三)聚众抗拒缴纳税款的; 

　　(四)以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。

第二百零二条　【抗税罪】以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。

备注：

“情节严重”是指：

(一)聚众抗税的首要分子；

(二)抗税数额在十万元以上的；

(三)多次抗税的；

(四)故意伤害致人轻伤的；

(五)具有其他严重情节。

逃避追缴欠税案

(刑法第二百零三条)

纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，应予立案追诉。

第二百零三条　【逃避追缴欠税罪】纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。

骗取出口退税案

(刑法第二百零四条第一款)

以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在五万元以上的，应予立案追诉。

第二百零四条　【骗取出口退税罪、偷税罪】以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。

备注：

1.“假报出口”的行为是指：

（一）伪造或者签订虚假的买卖合同；
　　（二）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；
　　（三）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；
　　（四）其他虚构已税货物出口事实的行为。

2.“其他欺骗手段”是指：

（一）骗取出口货物退税资格的；
　　（二）将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的；
　　（三）虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的；
　　（四）以其他手段骗取出口退税款的。

3.“数额较大”是指5万元以上；“数额巨大”是指50万元以上；“数额特别巨大”是指250万元以上。

4.“其他严重情节”是指：

（一）造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；
　　（二）因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的；
　　（三）情节严重的其他情形

5.“其他特别严重情节”是指：

（一）造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；
　　（二）因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的；
　　（三）情节特别严重的其他情形。

5.国家工作人员参与骗取出口退税犯罪活动的，依法从重处罚；骗取出口退税犯罪同时构成虚开增值税专用发票的其他犯罪的，择一重处。

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案   

(刑法第二百零五条)

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予立案追诉。

第二百零五条　【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

备注：

1. 具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：

（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；

（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；

（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

2.虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”。

3.具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：

（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；

（2）曾因虚开增值税专用发票受过刑事处罚的；

（3）具有其他严重情节的。

4. 虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。

5.具有下列情形之一的，属于”有其他特别严重情节“：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）虚开的税款数 额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。

6. 利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；

7.造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”；

8.利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。

伪造、出售伪造的增值税专用发票案

(刑法第二百零六条)