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2018白酒消费税怎么计算

2018白酒消费税怎么计算

发布时间 :2018-08-12 10:33浏览量 : 11431
白酒消费税,是指在消费白酒的过程所征收的税率。国家为了适当增加财政收入,完善酒产品消费税,白酒消费税是属于复合计征的,白酒消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%。税费计算公式为:应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。
  •   税收与我们的生活息息相关,它存在生活中各个角落。我们平时在购买商品的时候,商品的价格中就包括增值税,而有些特定的商品还会被收取消费税,如白酒、烟等等。那白酒消费税计算公式是怎样的?

      一、白酒消费税计算公式

      白酒消费税是属于复合计征的,白酒消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%。

      税费计算公式为:应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

      白酒消费税,是指在消费白酒的过程所征收的税率。国家为了适当增加财政收入,完善酒产品消费税,制定了《白酒消费税计税价格核定管理办法》,并在2009年7月份开始实行,届时尽管税率不变,但税基改变将使白酒纳税额提高一倍。

      二、还有哪些商品要被征收消费税?

      消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收的一个税种,主要是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括:烟,酒,鞭炮,焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,摩托车,小汽车,电池,涂料等税目,有的税目还进一步划分若干子目。

      三、消费税的纳税人是谁?

      消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括:

      在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定,在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业,也是消费税的纳税人。

      消费税是国家为体现消费政策,对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。

      消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税,是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。

     
  •   消费税是我国的一种主要税种,对部分商品征收消费税是为了引导老百姓的消费方向,调整产品结构。目前,我国对香烟、白酒、汽车等多种商品征收消费税。任何一个税种都有对应的纳税人,白酒和老百姓生活息息相关,那么白酒消费税纳税人是谁?白酒消费税的税率是多少?白酒消费税的核定标准是什么?

      一、白酒消费税纳税人是谁?

      消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括:在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定,在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业,也是消费税的纳税人。

      二、白酒消费税的税率是多少?

      中国对白酒行业征收的税主要是消费税,白酒消费税计税价格

      包括20%的从价税率和0.5元/斤的从量税。而为了改变此现状,刺激国内消费与推动节能减排是中国改善国内经济结构和质量的重要措施。而调整白酒行业消费税,最主要是为拉动消费。并且此次调整将针对“从价税”,按照“税率不变,计税价格调整”的思路,税率仍为20%保持不变,但针对此前白酒企业通过设立自家销售公司避税的情况,核定计税价格,从严征收。

      三、白酒消费税的核定标准是什么?

      1、白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

      2、白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的,消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。其中生产规模较大、利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒,税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。

      从消费税的定义不难看出,消费税的纳税人是生产、加工、销售商品的单位和个人,那么白酒消费税纳税人就应该是白酒厂家、白酒销售商等。目前,我国对白酒征收的消费税税率是20%,这个计税基础是白酒的出厂价。但是这个出厂价是白酒厂家的商业机密,所以具体按照多少征收谁也不知道,并且厂家通过提价的形式将其转移到消费者头上。

     
  •   《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》在一片争议中,终于从本月一日起正式施行。

      业内人士认为,此次消费税调整保持税率不变,但是将税基提高至出厂价的百分之五十至百之七十,超出了市场预期。白酒消费税调整影响企业净利润,虽然增加了国家财政收入,却催涨白酒售价,厂家、商家的税负转嫁到给了普通消费者

      记者在广东湛江个别超市的烟酒专柜发现,五粮液、茅台、泸州老窖、水井坊等高档白酒的销售价格已悄然上涨,但涨幅有限,一般在二十元人民币左右。但据工作人员反映,前段时间供货极其紧张,估计是某些厂家或代理商故意囤积,惜货不出,等待提价后再销售。

      随着价格的上扬趋势,热销的白酒产品也开始面临断货。当地一位茅台经销商称,“七月以来,订货的大客户和零售消费者都增加了,厂家的发货量却有所减少,目前,全国的茅台批发商都缺货。”

      广东茂名一位“资深”烟酒零售商告诉记者,现有的白酒税率已经非常高,如果只是单纯地提高税率,只会造成酒企用新的方法避税,将税费转嫁给消费者,引起白酒价格的上涨。“其实早在白酒消费税调整方案上报国务院等待审批那段时间,茅台、五粮液等白酒巨头已经暗自制订白酒提价方案,提价幅度也已确定”。

      该名人士一针见血称:更有甚者,个别生产商仅通过更改名称或改换包装,便轻巧达到其涨价的目的。他还表示,由于目前正是白酒消费淡季,抢在消费旺季前完成涨价,降低市场对涨价的反应,这也是部分商家的如意算盘。

      对此,有关专家表示,本次办法制定的初衷就是为了收紧企业的避税通道,但“转移定价”一直是中国白酒消费税执行过程中存在的公开秘密,相当一部分酒企将白酒低价出售给自己设立的销售公司,然后再高价出售给经销商,以此达到避税的目的。

      据他们分析,当前肯定会有不少白酒企业会以白酒新消费税为由进行“明目张胆”提价,将所有税赋转嫁给消费者,这种做法不仅与国家制定政策的初衷背离,也是对国家政策的漠视,更会损害行业发展,使消费减少。

     
  •   此次调整包括:在生产环节,甲类香烟的消费税从价税率由45%调至56%,乙类香烟由30%调至36%,雪茄烟由25%调至36%。而原来的甲乙类香烟划分标准也进行了调整,原来50元的分界线上浮至70元,即每标准条(200支)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟为甲类卷烟,低于此价格的为乙类卷烟。同时,在卷烟批发环节,还加征了一道税率为5%的从价税。

      更多新闻请见专题:白酒消费税调整

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      方案一:

      20%的从价税率不变,改变白酒征收的税基,最终上交的税额要增加一倍。

      方案二:

      溢价达到400%以上由国税审批,溢价200%以上则由当地省国税审批。

      白酒消费税-注意问题

      对粮食白酒、薯类白酒消费税政策的调整还须注意下列问题:(1)粮食白酒包括以果木或谷物为原料的蒸馏酒;下列酒类产品比照粮食白酒适用25%的比例税率:①粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒;②以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒;③以白酒或酒精为酒基,凡酒基所用原料

      无法确定的配置酒、泡制酒。(2)粮食白酒、薯类白酒计税依据如下:①生产销售粮食白酒、薯类白酒,从量定额计税办法的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量;②进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒,从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量;③生产销售、进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒从价定率计税办法的计税依据按《消费税暂行条例》及其有关规定执行。

     
  •   新消费税实施厂商推“小排量”SUV

      新消费税的实施,对3.0L排量以上车型形成了抑制作用,而燃油价格的提升也会让油耗相对较高的SUV受到影响。但是从市场反应来看,虽然SUV市场增速相比去年放缓,但是却远比人们预期的要好。

      中国汽车工业协会统计显示,前三季度,销量位居前五位的品牌依次是:本田CRV、哈弗、瑞虎、途胜、狮跑,上述五个品牌共销售19.67万辆,占SUV销售总量的58.80%%。而这几款SUV全是3.0L以下的“小排量”SUV,瑞虎甚至有1.6L的车型推出。而且从燃油经济性来看,它们与同排量轿车相比并不如人们想像的“费油”。

      SUV城市化的倾向越来越明显,从原来的追求高通过性逐渐演变为追求高舒适性和高速性能。而SUV的小型化和更多节油技术的运用,让SUV变得更适合城市和日常使用,例如逍客、途胜、狮跑等相对紧凑的SUV越来越受到人们关注,CVT无级变速、轻量化的承载式车身结构、可变气门发动机、柴油发动机等技术的运用让SUV变得更省油。这符合车主日常城市代步的需求,也改变了“大胃口”的传统形象。

      据统计,前三季度,四轮驱动的SUV销售15.28万辆,两轮驱动SUV销售18.17万辆,业内人士分析,这是因为两驱车型售价更低而且油耗更省而导致的。

     
  • 传言已有数月的白酒消费税调整一事终于有了确切消息。25日,国家税务总局网站公布《关于加强白酒消费税征收管理的通知》,白酒生产企业销售给销售单位的白酒,若消费税计税价格低于销售单位对外售价70%以下的,税务机关应核定最低计税价格。分析师表示,这意味着涉及到的企业利润将最起码下滑15%-20%,白酒企业提价势在必行。

    长期以来,我国对白酒行业征收的税目主要是消费税,白酒消费税计税价格包括20%的从价税率和1元/公斤的从量税。

    与以往的税收标准相比,新标准的从价税率没有变,但征税税基提高了。《通知》规定,为保全税基,对设立销售公司的白酒生产企业,税务总局制定了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》(简称《办法》),对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格。

    白酒消费税最低计税价格核定标准为:第一,白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

    第二,白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的,消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。其中生产规模较大、利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒,税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。

    企业提价势在必行

    酒类消费税主要是在生产环节从价征收,大型白酒企业为了避税,都会设立自己的销售公司,一般先将生产出的白酒低价出售给销售公司,然后销售公司加高价出售给经销商,以此避税。

    “厂家给销售公司价格越低的,新规对其影响就越大”,中国酒类流通协会秘书长刘员表示,虽然厂家和销售公司的结算价格不对外公布,但是新规可以有效遏制白酒生产企业利用关联销售公司转移定价手段而规避生产环节消费税的局面,因此,新规实施必然使白酒企业利润降低。

    以飞天茅台为例,目前“公司出厂价”约为220元,“销售公司出厂价”为439元。以前的标准是按照“公司出厂价”征收,只须上缴消费税:220元×20%(从价税率)=44元。按照新标准以销售单位对外销售价格(即销售公司出厂价)和最低计税价格进行计算,上缴消费税为:439元×60%×20%≈52.7元。

    东方证券分析师林静接受记者采访时表示,按照2008年报表估算,白酒消费税征收新政策在短期内对企业利润的影响非常大,会导致上市公司净利润最起码下降15%—20%。

    “对茅台的影响应该小点。由于设立自己的销售公司,新规对五粮液的影响则非常严重。”林静表示,企业提价势在必行。

    部分酒已于近日涨价

    对于即将实施的新规,多家白酒企业表示,正在研究调整价格。

    “价格是否调整还需要公司研究才能决定”,五粮液股份有限公司副总经理刘中国昨天表示。江苏洋河副总经理张学谦也表示,如何调整目前还不好说。

    金六福公关总监许山表示,公司财务部门正在审核产品线中有多少在“最低计税”的范围之内,至于是否提价以及提价幅度等问题,则需要财务部门报告出来后再研究。

    记者昨天从北京市多家白酒经销商处了解到,虽然目前是白酒销售淡季,但最近一两个月来,包括二锅头、汾酒等品牌在内,终端价格一直在涨,幅度在5%至15%不等,有些经销商还在积极囤货。

    记者昨天从家乐福国展店了解到,53°茅台在一周之前已提价,提高大约90元左右。促销员表示,并不知道具体的涨价原因。在另一个烟酒专卖店,店主向记者透露,目前他没有接到任何品牌白酒的涨价通知,如果要涨价他们会在进货的时候接到通知。

     
  • 主要白酒品牌回应涨价传言

    五粮液:不太清楚,价格由销售公司决定

    老白干:部分销路较好的产品已经涨价,也有一些产品经过调整“砍掉”的

    古井贡酒:没有收到提价的正式通知

    水井坊:没有听说高层有这方面意向,今年还没有调整过价格

    泸州老窖:暂时没有这个想法,4月份部分特曲曾涨价约10元

    白酒消费税调整终于成真。国家税务总局日前发布《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》(以下简称办法)。

    《办法》规定,白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税,下同)70%以下的,税务机关应核定消费税最低计税价格,《办法》于8月1日起施行。

    根据《办法》,核定依据是在销售单位对外销售价格50%至70%范围内,按其生产规模、白酒品牌、利润水平等情况。其中对于生产规模较大,利润水平较高的企业,核价幅度原则上还应在销售单位对外销售价格60%至70%范围内选择。

    目前白酒消费税计税方式包括20%的从价税率和1元/公斤的从量税。由于酒类消费税主要是在生产环节从价征收,大型白酒企业一般会设立自己的销售公司,将白酒低价出售给销售公司,然后销售公司加高价出售给经销商,以此避税。

    税务专家:

    效果跟调整税率一样

    中国社会科学院财贸所研究员杨志勇昨日对本报记者表示,审计署此前就发布了审计报告指出白酒企业使用关联交易转移定价的手段避税问题,还建议白酒消费税改为销售环节征收。

    国家下一步会不会再调整白酒消费税的税率?

    杨志勇就认为其实此次出台办法对于企业来说,跟调整税率的效果是一样的,同样是增加了税负。至于还会不会调整税率,要看企业的经营状况,“并非税率越高就能收到越多的税,比如若税率调高,企业提价,但市场不买账,受益下降,那么税同样收不上来。”

    两月来茅台价格已涨百元

    昨日,本报向广州各大商场查询,他们纷纷表示早已经听说白酒要涨价的传闻,截至目前还没有收到供应商发来的书面通知。

    经销商方面,广东省酒类行业协会副会长、大德庄酒业总经理王惠东昨日说,茅台已经没有货了,尽管没有提价,但是在提价传言风传的两个月来,价格已经从500多元上涨到660~680元,经销商都在控货。

    广州体育西路的一名经销商则表示,高端白酒货特别难拿,以52度五粮液为例批发价上周达到510元,还处于供不应求阶段。

    经销商说,眼下正是白酒消费淡季,下一波消费旺季将在国庆和中秋节时来临,如果厂家此时调整,对销售的冲击可以减少。

    市场传言52度五粮液将涨价7%左右,其他品种可能先不涨价。下半年53 度茅台出厂价上涨50~80 元的概率较大。如果五粮液果真率先提价,那么茅台就很有可能提价80元至519元。

    剑南春销售公司的一名高层告诉本报记者,现在还没听到涨价的消息,不过会在这周研究有关文件。“如果整个行业都提价,我们没有动作岂不是很亏?”(记者刘俊、何颖思、林晓丽)

     
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