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2018年企业所得税率是怎么规定的

2018年企业所得税率是怎么规定的

发布时间 :2018-07-17 13:53浏览量 : 599
企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率,也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标,是企业所得税法的核心,企业的所得税率都是法定的,所得税率愈高,净利润就愈少。一般企业25%的所得税率,即利润总额中的25%要作为税收上交国家财政;非居民企业适用税率20%;符合条件的小型微利企业适用税率20%。
  •   企业所得税是指营业企业在获得经济收入时必须依照相关法律进行税收的缴纳,纳税是企业的一项基本义务,国家根据每年的经济效益及地区企业所得税率是有所调整的,有些地区为了鼓励企业发展企业所得税率相对较低

      一、什么是企业所得税率

      企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率,也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标,是企业所得税法的核心,企业的所得税率都是法定的,所得税率愈高,净利润就愈少。

      二、企业所得税的纳税人

      企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类:(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

      三、企业所得税率

      1、一般企业25%的所得税率,即利润总额中的25%要作为税收上交国家财政;

      2、非居民企业适用税率20%;符合条件的小型微利企业适用税率20%;

      3、国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。当企业的经营条件相当时,所得税率较低企业的经营效益就要好一些。

      以上就是法律快车小编整理的关于2018年企业所得税率是怎么规定的全部内容,税收作为国家财政收入的主要来源,符合法律规定有纳税要求的必须按照相关标准进行纳税,不过很多类型企业及地区都有税收的优惠,企业纳税是要注意咨询参考。


    (责任编辑:陈墨宸)

     
  •   企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率,也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标,是企业所得税法的核心。那么对于企业所得税率如何计算的?

      企业的所得税率都是法定的,所得税率愈高,净利润就愈少。我国现在有两种所得税率,一是一般企业25%的所得税率,即利润总额中的25%要作为税收上交国家财政;另外就是对三资企业和部分高科技企业采用的优惠税率,所得税率为15%。当企业的经营条件相当时,所得税率较低企业的经营效益就要好一些。

      一、企业所得税率

      从2008年1月1日起至今,现行税制中的企业所得税基本税率为25%;非居民企业适用税率20%;符合条件的小型微利企业适用税率20%;国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。

      企业所得税的纳税人分为两类,居民企业和非居民企业。

      其中居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

      非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

      除在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业是适用20%的税率,其余一般的居民企业和非居民企业都适用25%的基本税率。

      企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-抵扣项目-允许弥补的以前年度的亏损

      应纳税额=应纳税所得额 x 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额

      二、举例说明

      如一家电器商店,一年的营业收入为4000万元,总计卖出了2万台家电,每台家用电器的平均进价为1500元,员工一年的工资100万元,房屋租赁等开支为400万元,营业税率为3%,则这家电器商店一年的总成本为:

      总成本=家用电器的总进价+员工工资+房屋租赁费用=1500×2+100+400=3500(万元)

      营业税=营业额×营业税率=4000×3%=120(万元)

      则这家电器商店的利润总额为:

      利润总额=营业收入-成本-营业税

      =4000-3500-120=380(万元)

      当所得税率为25%时,其净利润为:

      净利润=利润总额×(1-所得税率)

      =380×(1-25%)=285(万元)

      当所得税率为15%时,其净利润为:

      380×(1-15%)=323(万元)

      很明显,当所得税率低时,企业的盈利就大。对于同一家公司,其税后利润在享受15%的所得税率时就比25%的所得税率时要高13.33%。

      三、更多知识:

      因为净资产收益率的分子是净利润即税后利润,因此,所得税率的变动必然引起净资产收益率的变动。通常所得税率提高,净资产收益率下降;反之,则净资产收益率上升。

      下式可反映出净资产收益率与各影响因素之间的关系:

      净资产收益率=净利润/平均净资产

      =(息税前利润-负债×负债利息率)×(1-所得税率)/净资产

      =(总资产×总资产报酬率-负债×负债利息率)×/净资产

      =(总资产报酬率+总资产报酬率×负债/净资产-负债利息率×负债/净资产)×(1-所得税率)

      =[总资产报酬率+(总资产报酬率-负债利息率)×负债/净资产]×(1-所得税率)

      (责编:小清)

     
  •   核心内容:我国企业所得税减免政策有哪些?具体有两项减免税优惠,一是需要照顾和鼓励的民族区域自治地方的企业可以实行定期减税或免税;二是法律、行政法规和国务院有关规定给予减税免税的企业。

      企业所得税减免是指国家运用税收经济杠杆,为鼓励和扶持企业或某些特殊行业的发展而采取的一项灵活调节措施。

      企业所得税条例原则规定了两项减免税优惠,一是民族区域自治地方的企业需要照顾和鼓励的,经省级人民政府批准,可以实行定期减税或免税;二是法律、行政法规和国务院有关规定给予减税免税的企业,依照规定执行。对税制改革以前的所得税优惠政策中,属于政策性强,影响面大,有利于经济发展和维护社会安定的,经国务院同意,可以继续执行。

      主要包括以下内容:

      1、经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起,免征所得税2年。

      2、对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业,即乡村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站。生机站、气象站,以及农民专业技术协会、专业合作社,对其提供的技术服务或劳务所取得的收入,以及城镇其他各类事业单位开展的技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税;对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询。技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税;对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位,自开业之日起,免征所得税2年;对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位,自开业之日起,第一年免征所得税,第二年减半征收所得税;对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业。卫生事业的企业或经营单位,自开业之日起,报经主管税务机关批准,可减征或免征所得税二年。

      3、企业在原设计规定的产品以外,综合利用该企业生产过程中产生的,在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得,以及企业利用该企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料生产建材产品的所得,自生产经营之日起,免征所得税5年;为处理利用其他企业废弃的,在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业,经主管税务机关批准,可减征或免征所得税1年。

      4、在国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业,经主管税务机关批准后可减征或免征所得税3年。

      5、企业事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元以下的,暂免征收所得税。

      6、企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害,经主管税务机关批准,可减征或免征所得税1年。[page]

      7、新办的城镇劳动就业服务企业,当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数的60%的,经主管税务机关审查批准,可免征所得税3年;劳动就业服务企业免税期满后,当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的,经主管税务机关审核批准,可减半征收所得税2年。

      8、高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得,暂免征收所得税。高等学校和中小学举办各类进修班、培训班的所得,暂免征收所得税。高等学校和中小学享受税收优惠的校办企业,必须是学校出资自办的,由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。下列企业不得享受对校办企业的税收优惠:(1)将原有的纳税企业转为校办企业;(2)学校在原校办企业的基础上吸收外单位投资举办的联营企业;(3)学校向外单位投资举办的联营企业;(4)学校与其他企业、单位和个人联合创办的企业;(5)学校将校办企业转租给外单位经营的企业;(6)学校将校办企业承包给个人经营的企业。享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围仅限于教育部门所办的普教性学校,不包括电大夜大、业大等各类成人学校,企业举办的职工学校和私人办学校。

      9、对民政部门举办的福利工厂和街道的非中途转办的社会福利生产单位,凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的,暂免征收所得税;凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的,减半征收所得税。

      10、乡镇企业可按应缴税款减征10%,用于补助社会性开支的费用。

     
  •   核心内容:企业所得税不得扣除的项目有哪些?无形资产受让、开发支出也不得直接扣除,应在其受益期内分期摊销。纳税人用于非公益、救济性捐赠,以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠,不允许扣除。

      企业所得税不得扣除的项目如下:

      在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

      ⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产,以及对外投资的支出。企业的资本性支出,不得直接在税前扣除,应以提取折旧的方式逐步摊销。

      ⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除,应在其受益期内分期摊销。

      ⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备,不允许在税前扣除其他资产计提的减值准备,在转化为实质性损失之前,不允许在税前扣除。

      ⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章,被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失,不得扣除。

      ⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规,被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金,以及上述以外的各项罚款,不得在税前扣除。

      ⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故,保险公司给予赔偿的部分,不得在税前扣除。

      ⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠,以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠,不允许扣除。

      ⑻各种赞助支出。

      ⑼与取得收入无关的其他各项支出。

      法律快车知识延伸:

      中国企业所得税税率

      企业所得税征税对象企业所得税的税率为25%的比例税率。[page]

      原“企业所得税暂行条例”规定,企业所得税税率是33%,另有两档优惠税率,全年应纳税所得额3-10万元的,税率为27%,应纳税所得额3万元以下的,税率为18%;特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%,另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%,内资企业和外资企业一致,国家需要重点扶持的高新技术企业为15%,小型微利企业为20%,非居民企业为20%。

      企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

      应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

      企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定,2008年新的<中华人民共和国所得税法>;规定一般企业所得税的税率为25%。

      非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

      符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

      国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号),通知明确,自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

      国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

     
  •   相信很多企业都非常熟悉企业所得税吧,因为每月或者每个季度都需要去缴纳税款的,也因此都很关注它的算法。那么,2018年最新企业所得税的计算公式是怎样的呢?

      一、2018年最新企业所得税计算公式

      应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

      应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

      收入总额包括公司销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、租金收入、投资收益等,而政府的财政拨款、政府性基金为不征税收入。

      非营业组织的收入、国俩利息收入及符合条件的企业之间的股息、红利等权益性的投资收益为免税收入。

      准予扣除项目金额是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

      企业纳税年度发生的亏损,可以向以后年度结转,以后再弥补,但结转年限最长不得超过五年。

      二、企业所得税

      企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类:

      1、国有企业;

      2、集体企业;

      3、私营企业;

      4、联营企业;

      5、股份制企业;

      6、有生产经营所得和其他所得的其他组织。

      企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

      企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人,应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

      三、纳税人

      即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类:国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。

      企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织,是指经国家有关部门批准,依法注册、登记的,有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户;独立建立账簿,编制财务会计报表;独立计算盈亏等条件。

      个人独资企业、合伙企业不使用本法,这两类企业征收个人所得税即可,避免重复征税。

      以上是法律快车小编整理的关于2018年最新企业所得税的相关内容。若您有其他疑问,可以登录法律快车官网免费咨询律师,我们将为您解答困难。

      责任编辑:周六

     

     
  •   企业所得税,顾名思义就是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织。想必很多人想要了解,免征企业所得税的范围有哪些?

      《中华人民共和国企业所得税法》第二十五条国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠。

      重点扶持和鼓励发展的产业和项目,是指财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税〔2008〕1号)所列举的产业和项目:关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策

      免征企业所得税的范围一:

      软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。

      免征企业所得税的范围二:

      我国境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。

      免征企业所得税的范围三:

      国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税。

      免征企业所得税的范围四:

      软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

      免征企业所得税的范围五:

      企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。

      免征企业所得税的范围六:

      集成电路设计企业视同软件企业,享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

      免征企业所得税的范围七:

      集成电路生产企业的生产性设备,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年。

      免征企业所得税的范围八:

      投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业,可以减按15%的税率缴纳企业所得税,其中,经营期在15年以上的,从开始获利的年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税。

      免征企业所得税的范围九:

      对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业,经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业,不再重复执行本条规定。

      免征企业所得税的范围十:

      自2008年1月1日起至2010年底,对集成电路生产企业、封装企业的投资者,以其取得的缴纳企业所得税后的利润,直接投资于本企业增加注册资本,或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业,经营期不少于5年的,按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款,自2008年1月1日起至2010年底,对国内外经济组织作为投资者,以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润,作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业,经营期不少于5年的,按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款。

      综上所述,免征企业所得税的范围有:国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠。若您有其它问题,可以登录法律快车的官方网站,免费咨询律师!

      责任编辑:周六

     
  •   企业所得税,我们会理解为公司要进行纳税。而企业包括哪些范围?企业、事业单位、社会团体、其他取得收入的组织等。那么基金会、商会、农民专业合作社这些也属于企业所得税纳税人吗?

      哪些纳税人需要进行企业所得税汇算清缴呢?

      企业所得税纳税人是指在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(依中国法律成立的个人独资、合伙企业除外)。

      分为居民企业和非居民企业两类:

      居民企业概括起来包括:企业、事业单位、社会团体、其他取得收入的组织。

      非居民企业指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业和其他取得收入的组织。

      民办非企业单位、基金会、商会、农民专业合作社这些单位属于企业所得税纳税人吗?

      需要!企业一定要注意,不能凭感觉可能免税而不进行汇算清缴申报。

     
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