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城镇土地使用税如何缴纳

城镇土地使用税如何缴纳

发布时间 :2018-06-26 18:59浏览量 : 822
城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内,对使用土地的单位和个人,以其实际占用的土地面积为计税依据,按照规定的税额计算征收的一种税。那么城镇土地使用税如何缴纳?城镇土地使用税按年计算,分期缴纳。具体缴纳期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。目前各地一般规定为每个季度缴纳一次或者半年缴纳一次,每次征期15天或者1个月。
  •   一、土地使用税用于农业生产用地么?

      直接用于农、林、牧、渔业的生产用地,不交纳土地使用税。

      土地使用税,是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,以实际占用的土地面积为计税依据,依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收,因此也称城镇土地使用税。

      二、土地使用权的征收对象是谁?

      土地使用税以土地面积为课税对象,向土地使用人课征,属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征,非开征地区城镇使用土地则不征税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区等。其中,城市是指经国务院批准建立的市,包括市区和郊区;县城是指县人民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇;工矿区是指工商业比较发达,人口比较集中,符合国务院规定的建制镇标准,但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。

      三、土地使用税的税率是多少?

      城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额,按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下:

      1、大城市1.5元至30元;

      2、中等城市1.2元至24元;

      3、小城市0.9元至18元;

      4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

      大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据,按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。人口在50万以上者为大城市;人口在20万至50万之间者为中等城市;人口在20万以下者为小城市。

      综上所述,按照目前法律规定,只有使用城镇国有土地的,才需要缴纳土地使用税。因此,土地使用税用于农业生产用地的说法是不准确的,农业生产用地属于集体土地,本身不在土地使用税的征收范围内。土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积,税率根据城镇规模不同而不一样。

     
  •   一、城镇土地使用税是国税吗?

      土地使用税等小税种和附加税都是地税缴纳。地税负责征收的税种:营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车辆使用牌照税、屠宰税、资源税、固定资产投资方向调节税、印花税、农业税、农业特产税、契税、耕地占用税、筵席税,城市集体服务事业费、文化事业建设费、教育费附加。

      二、国税负责征收管理的税种和征管范围是什么?

      1、增值税;

      2、消费税;

      3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税(委托海关代征);

      4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税;

      5、出口产品退税;

      6、中央企业所得税;中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税;2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税;

      7、地方和外资银行及非银行金融企业所得税;

      8、证券交易税(未开征前先征收在证券交易所交易的印花税);

      9、境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税;

      10、个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税;

      11、储蓄存款利息所得个人所得税;

      12、车辆购置税;

      13、燃油税(暂未开征);

      14、中央税、共享税的滞、补、罚收入;

      15、国家税务总局明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。

      三、城镇土地使用税的纳税义务人是谁?

      在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

      前款所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。

     
  •   一、企业要交土地使用税吗??

      土地使用税是以城镇土地为征收对象, 对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。目前,企业只要有属于自己的房屋(企业产权房),都要按规定交纳土地使用税。 土地使用税采用定额税率,根据土地的级别,按房屋所占用的土地面积.每平方米/年交税额(元)计算,每年交纳一次。上海的土地共分为九级,税率从每平方米/9元--0.5元不等,每半年交纳一次(4月份和11月份)。

      二、土地使用税的征税对象和纳税对象

      征税对象

      现行土地使用税每平方米年土地使用税以土地面积为课税对象,向土地使用人课征,属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征,非开征地区城镇使用土地则不征税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。其中,城市是指经国务院批准建立的市,包括市区和郊区;县城是指县人民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。

      工矿区是指工商业比较发达,人口比较集中,符合国务院规定的建制镇标准,但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批服。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围,由各省、自治区、直辖市人民政府划定。土地使用税采用有幅度的差别税额,列入大、中、小城市和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地,可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。

      对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地,城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程,农、林、牧、渔、果生产基地用地,以及个人非营业建房用地等,均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地,对经过批准整治的土地和改造的荒废土地,给予10年期限的免税。

      纳税对象

      城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。凡是在上述所称城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的施工企业,是城镇土地使用税的纳税人。

      拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税;土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。

      以上就是小编为您总结的有关企业要交土地使用税吗?的相关知识,从上文的相关内容来看,如果公司有属于自己的企业的房屋产权是要上交土地使用税的,如果是租房的企业一般是不用的,但也不能排除租房协议房东要求企业支付土地使用税包含在房租里。

     
  •   一、城镇土地使用税的纳税时间

      城镇土地使用税按年计算,分期缴纳。具体缴纳期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。目前各地一般规定为每个季度缴纳一次或者半年缴纳一次,每次征期15天或者1个月。

      新征用的耕地,自批准征用之日起期满1年的时候开始缴纳城镇土地使用税;新征用的非耕地,自批准征用次月起纳税。

      二、有关城镇土地使用税纳税时间的规定

      1、根据《城镇土地使用税暂行条例》第八条规定:土地使用税按年计算、分期缴纳,缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。《江苏省地方税务局关于明确地方税务部门部分税种纳税期限和纳税限额的通知》(苏地税函[2006]47号)规定,城镇土地使用税的纳税期限为:企业按季、个人按半年缴纳,纳税人应自期满之日起十日内申报纳税。

      2、根据《城镇土地使用税暂行条例》第九条规定,对于新征用的土地、区分耕地与非耕地。征用的耕地,自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税;征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税。纳税人取得的土地属于城镇土地使用税开征范围内的,自取得土地使用权至再次变更该项土地权属期间按照规定税额缴纳土地使用税。《国家税务总局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(国税地字[1988]15号)规定,征用的耕地与非耕地,以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。

      3、根据《财政部、国家税务总局关于对房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2005]186号)关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务时间问题的规定,以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地的次月缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地使用时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

      综上所述,土地使用权所有者只要用地满一年又不在免征范围内的,必须以季度或半年为限到税务局缴清税务,具体的缴费时间各地区的税务局规定不一,所以各位土地使用税的纳税人要根据当地税务局规定的城镇土地使用税纳税时间按时缴纳税赋,通常情况下都有半个月左右的纳税缴费时间。

     
  •   每年6月1日至9月30日为期4个月,是广州市内按房产原值缴房产税和城镇土地使用税的征期。纳税人在期间进行纳税申报及税款缴纳,缴纳方式为按年征收,一次缴交。

      房产税、城镇土地使用税是由谁来缴纳?

      房产税是以房屋为征税对象,以房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向房屋产权所有人征收的一种财产税。若广州市民一套住房,他需要缴房产税吗?因为《广东省房产税施行细则》(广东省人号民政府粤府〔1986〕168号)第六条规定:“个人自有自用的非营业用的房产免征房产税。”

      城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对使用土地的单位和个人,以其实际占用的土地面积为计算征收的一种税。城镇土地使用税一般由土地使用权拥有者缴纳。那么有住房的广州人需要缴纳城镇土地使用税?因为《广东省城镇土地使用税实施细则》(广东省人民政府令第130号)规定:“个人所有的居住房屋及院落用地,暂缓征收土地使用税。”

      什么时候缴纳房产税、城镇土地使用税?

      缴纳房产税的时间根据具体情况而有所区别:

      情况一:凡以房产的计税余值为计税依据的,按年征收,每年6月至9月期间一次缴交;

      情况二:凡以租金收入为计税依据的,其纳税申报和税款的缴纳期限与营业税申报缴纳期限相同。

      城镇土地使用税按年计算,每年6月至9月期间一次缴交。

      在哪里缴纳房产税、城镇土地使用税?

      纳税人申报缴纳房产税和城镇土地使用税时,需到房产坐落地、土地所在地辖区的地方税务机关办理。拥有多处房产、土地的纳税人应分别向房产坐落地、土地所在地辖区的地方税务机关办理纳税申报和税款缴纳。

      企业或个人购置了房产以后,需要到地税办理什么手续吗?拥有土地使用权的纳税人呢,也需要到地税办理手续?

      将现有房产的座落、结构、幢数或间数、面积、原值或租金等情况据实向房产所在地的税务机关申报登记。申报登记后,纳税人变更地址,新建或购买的房产,产权转移,房屋添建、改建增减原值,免税房产出租或营业,应于变更、建成、购进、转移、添建、改建竣工和出租,营业之日起二十天内,向所在地税务机关申报。

      是的,纳税人应将使用土地的坐落地址、面积、用途等情况,据实向所在地主管地方税务机关申报登记。申报登记后,发生变更地址、新征土地、土地权属转移、土地面积增加或减少等事项,纳税人应在30日内,向所在地主管地方税务机关申报。


     
  •   核心内容:2014年城镇土地使用税政策为自2014年1月1日至2015年12月31日,按应纳税额减半征收城镇土地使用税;自2016年1月1日起,全额征收城镇土地使用税。法律快车编辑为您整理详细内容,仅供参考。

      关于企业范围内荒山 林地 湖泊等占地城镇土地使用税有关政策的通知(财税〔2014〕1号 )为提高土地利用效率,促进节约集约用地,现将企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地城镇土地使用税有关政策通知如下:

      对已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地,自2014年1月1日至2015年12月31日,按应纳税额减半征收城镇土地使用税;自2016年1月1日起,全额征收城镇土地使用税。

      《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》([89]国税地字第140号)第十二条规定,自2014年1月1日起废止。

      财政部 国家税务总局

      2014年1月20日

      附录:《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》([89]国税地字第140号)

      根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定,现将若干具体问题明确如下:

      一、关于对免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地应否征税问题

      对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地),免征土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳土地使用税。

      二、关于对纳税单位与免税单位共同使用多层建筑用地的征税问题

      纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑,对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。

      三、关于对缴纳农业税的土地应否征税问题[page]

      凡在开征范围内的土地,除直接用于农、林、牧、渔业的按规定免予征税以外,不论是否缴纳农业税,均应照章征收土地使用税。

      四、关于对基建项目在建期间的用地应否征税问题

      对基建项目在建期间使用的土地,原则上应照章征收土地使用税。但对有些基建项目,特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地面积大,建设周期长,在建期间又没有经营收入,为照顾其实际情况,对纳税人纳税确有困难的,可由各省、自治区、直辖市税务局根据具体情况予以免征或减征土地使用税;对已经完工或已经使用的建设项目,其用地应照章征收土地使用税。(此条款失效)

      五、关于对城镇内的集贸市场(农贸市场)用地应否征税问题

      城镇内的集贸市场(农贸市场)用地,按规定应征收土地使用税。为了促进集贸市场的发展及照顾各地的不同情况,各省、自治区、直辖市税务局可根据具体情况自行确定对集贸市场用地征收或者免征土地使用税。

      六、关于对房地产开发公司建造商品房的用地应否征税问题

      房地产开发公司建造商品房的用地,原则上应按规定计征土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的,其用地是否给予缓征或减征、免征照顾,可由各省、自治区、直辖市税务局根据从严的原则结合具体情况确定。(此条款失效)

      七、关于对落实私房政策后已归还产权、但房主尚未能收回的房屋的用地,可否给予减免税照顾问题

      原房管部门代管的私房,落实政策后,有些私房产权已归还给房主,但由于各种原因,房屋仍由原住户居住,并且住户仍是按照房管部门在房租调整改革之前确定的租金标准向房主缴纳租金。对这类房屋用地,房主缴纳土地使用税确有困难的,可由各省、自治区、直辖市税务局根据实际情况,给予定期减征或免征土地使用税的照顾。

      八、关于对防火、防爆、防毒等安全防范用地应否征税问题

      对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地,可由各省、自治区、直辖市税务局确定,暂免征收土地使用税;对仓库库区、厂房本身用地,应照章征收土地使用税。

      九、关于对关闭、撤销的企业占地应否征税问题

      企业关闭、撤销后,其占地未作他用的,经各省、自治区、直辖市税务局批准,可暂免征收土地使用税,如土地转让给其他单位使用或企业重新用于生产经营的,应依照规定征收土地使用税。

      十、关于对搬迁企业的用地应如何征税问题

      企业搬迁后,其原有场地和新场地都使用的,均应照章征收土地使用税,原有场地不使用的,经各省、自治区、直辖市税务局审批,可暂免征收土地使用税。

      十一、关于对企业的铁路专用线、公路等用地应否征税问题[page]

      对企业的铁路专用线、公路等用地,除另有规定者外,在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的,应照章征收土地使用税;在厂区以外,与社会公用地段未加隔离的,暂免征收土地使用税。

      十二、关于对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地应否征收土地使用税问题

      对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,尚未利用的,经各省、自治区、直辖市税务局审批,可暂免征收土地使用税。

      十三、关于对企业的绿化用地可否免征土地使用税问题

      对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地,应照章征收土地使用税,厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收土地使用税。

     
  •   《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发[2009]31号)文件中印发的《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第二十七条规定,开发产品计税成本支出的内容如下:(一)土地征用费及拆迁补偿费。指为取得土地开发使用权(或开发权)而发生的各项费用,主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。

      需要注意的是:土地使用税并不是文件中所说的“为取得土地开发使用权(或开发权)而发生的各项费用”,土地使用税与土地使用费属于完全不同的两种支出

      具体土地使用费与土地使用税的区别详见下表:

    土地使用费与土地使用税区别一览表


    异同点

    土地使用费

    土地使用税

    征收依据

    土地使用费依据《中华人民共和国土地管理法》(2004年修正)、《中华人民共和国城市房地产管理法》(2007年修正)等规定征收。 土地使用税依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(国务院令2006年第483号)及省、自治区、直辖市人民政府制定的细则或办法。

    支付费用的性质

    土地使用费是国家有偿让渡土地使用权而收取的,其支出形成企业的“无形资产——土地使用权”,属于企业的准资本性支出。 土地使用税是企业在土地使用权保有环节,为使用而支付的税收成本,其支出形成企业“实际发生的与取得收入有关的、合理的支出”,属于费用化支出。

    支付频率

    土地使用费是企业在取得土地使用权环节一次支付,使用期限内不再交纳。 土地使用税是取得使用权之后,使用期限内按年计算、一年内可以分期缴纳。

    征收主体

    土地使用费通常由土地所有者国家征收并作为财政资金统一按规定使用。 土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。


     
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