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工资税的计算方法

工资税的计算方法

发布时间 :2019-07-19 11:18浏览量 : 255
工资税,即个人所得税。因为个人所得税里有一项是工资、薪金,故名。那么工资税的计算方法是怎样的?
  •   工资是我们日常劳动所获的报酬的称呼,其实工资是我们劳动法上的概念。但是这一劳动法上的概念却影响了我国关于税收的一系列的起征标准,那么深圳工资税最新计算标准是怎么样的呢?接下来就为大家来解答一下关于深圳工资税及其相关问题。

      一、深圳工资税最新计算标准

      工资个税的计算公式为:应纳税额=(工资薪金所得-“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数

      个税起征点是3500,使用超额累进税率的计算方法如下:

      缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

      实发工资=应发工资-四金-缴税

      全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500

      扣除标准:个税按3500元/月的起征标准算

      例:如果某人的工资收入为5000元,他应纳个人所得税为:(5000—3500)×3%—0=45(元)。

      二、福州工资扣税标准

      扣税标准

      1、工资扣除标准3500元/月(2011年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用)

      2、应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

      应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准

      交税计算

      工资个税的计算公式为:应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数

      个税起征点是3500,使用超额累进税率的计算方法如下:

      1、缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

      2、实发工资=应发工资-四金-缴税

      3、全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500

      4、扣除标准:个税按3500元/月的起征标准算

      例:如果某人的工资收入为5000元,他应纳个人所得税为:(5000—3500)×3%—0=45(元)。

      三、个人纳税起征

      个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制,更好的进行税制改革,而制定的税收制度。

      2018年8月31日,修改个人所得税法的决定通过,起征点每月5000元,2018年10月1日起实施最新起征点和税率。新个税法规定,自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照个人所得税税率表(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用。

      以上就是关于深圳工资税最新计算标准及其相关问题。深圳工资税一般是依据股价规定的总税率的起征点来计算的。希望这些资料和步骤足够的清晰,假如您对此仍有疑问的话还是建议您到相关律师事务所咨询,为您解决一些与这方面相关的分歧并解决与深圳工资税相关的问题是我们的荣幸。希望对您有帮助,感谢您的阅读。

     
  •   “税”是从古至今一直都有的一个制度,税收是国家最重要的收入之一。正所谓取之与民,用之于民。这些税款都是用于经济建设或者是社会公共基础设施的建设当中,那么农民工工资税计算方法是怎样的呢?接下来就为您来解答这个疑惑。

      一、农民工工资税计算方法

      农民工工资也是按照个人所得税法的要求缴税,即工资超过5000以上需缴纳个人所得税,可以由单位的扣缴义务人代为扣税,其中养老支出、子女教育等、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金费用是可以作为抵扣税务的项目。

      根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条 应纳税所得额的计算:

      (一)居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

      (二)非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。

      (三)经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。

      (四)财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。

      (五)财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。

      (六)利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额。

      劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

      个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。

      二、个人所得税征收管理

      中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法,注重源泉扣缴。

      个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得,对企业事业单位的承包经营、承租经营所得,特定行业的工资、薪金所得,从中国境外取得的所得,实行按年计征应纳税额,其他所得应纳税额实行按月计征。

      三、个人所得税减免项目

      (1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化,卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得税。

      (2)乡、镇以上(含乡、镇)人民政府或经县以上(含县) 人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或类似组织,奖励见义勇为者的奖金或者奖品,经主管税务机关批准,免征个人所得税。

      (3)个人持有财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券的利息,免征个人所得税。

      (4)国务院《对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法》第五条规定:“对个人取得的教育储蓄利息所得以及财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得,免征个人所得税。”

      财税字(1999)267号文件进一步规定,按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入,免征个人所得税。

      国税发(1999)180号文件也进一步规定,在中国工商银行开设教育存款专户,并享受利率优惠的存款,其所取得的利息免征个人所得税。

      (5)按照国务院规定发给的政府特殊津贴(指国家对为社会各项事业的发展作出突出贡献的人员颁发的一项特定律贴,并非泛指国务院批准发放的其他各项补贴、津贴)和国务院规定免税的补贴、津贴(目前仅限于中国科学院和工程院院士津贴、资深院士津贴),免征个人所得税。

      (6)福利费,即由于某些特定事件或原因而给职工或其家庭的正常生活造成一定困难,企业、事业单位、国家机关、社会团体从其根据国家有关规定提留的福利费或者工会经费中支付给职工的临时性生活困难补助,免征个人所得税。

      一般来说都是单位代扣个人所得税的,如果您是自由职业者,是需要您携带相关材料自己到税务部门进行纳税。以上内容就是法律快车小编为你整理的关于农民工工资税计算方法的相关知识,希望在工作和学习中能够帮助到您。

     
  •   根据国家规定,职工的工资如果超过个税起征点的时候,是需要缴纳一定的工资税的,而且,由于各地政策不一样,所以不同的地区也会出现一些不用的征税情况,实践中很多人都不怎么懂得如何计算自己的工资税是多少,那么北京市工资税怎么算呢?下面就来为您科普一下吧!

      一、北京市工资税怎么算

      工资税,即个人所得税。因为个人所得税里有一项是工资、薪金,故名工资税。

      (一)工资个税的计算公式为

      应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数

      个税起征点是5000,使用超额累进税率的计算方法如下:
     

      缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

      实发工资=应发工资-四金-缴税

      全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-5000

      扣除标准:个税按5000元/月的起征标准算

      如果某人的工资收入为7000元,他应纳个人所得税为:(7000-5000)×3%-0=60(元)。

      (二)工资扣税标准

      应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

      应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准

      二、工资的扣税标准是怎样的

      级数全月应纳税所得额(含税级距)全月应纳税所得额(不含税级距)税率(%)速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的30

      2 超过1,500元至4,500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10105

      3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20555

      4 超过9,000元至35,000元的部分 超过7755元至27255元的部分 251,005

      5 超过35,000元至55,000元的部分 超过27255元至41255元的部分 302,755

      6 超过55,000元至80,000元的部分 超过41255元至57505元的部分 355,505

      7 超过80,000元的部分 超过57505元的部分 4513,505

      三、年终奖缴纳个税计算公式

      (1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。

      计算方法是:用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。

      计算公式为: 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

      个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

      (2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。

      计算方法是:用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。

      计算公式为: 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

      由于上述计算纳税方法是一种优惠办法,在一个纳税年度内,对每一个人,该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核,分次发放奖金的,该办法也只能采用一次。

      综上所述,北京的工资缴纳工资税的标准,基本跟国家规定的工资税标准差不多的,一般都是按照个税起征点进行征税的;也就是工资超过5000以上才会进行征税;以上便是法律快车小编为您整理的“北京市工资税怎么算”全文。如果您还有关于公司法相关的疑问,欢迎您到法律快车咨询专业律师。

     
  •   对于个人的劳动所得收入,我们是需要缴纳税费的,如果在满足一定标准的情况下,如果一个月的工资达到了一定的标准,这个也是需要缴纳一定的税费的,怎么样进行计算呢?接下来就一同来了解月工资工资税计算方法

      一、月工资工资税计算方法

      缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

      全月应纳税所得额=(应发工资-三险一金)

      实发工资=应发工资-四金-缴税

      扣除标准:2011年9月份起,个税按3500元/月的起征标准算。

      特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算公式:

      1、每次收入不足4000元的:

      应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(每次收入额-800)

      2、每次收入在4000元以上的:

      应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*(1-20%)

      财产转让所得应纳税额的计算公式:

      应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(收入总额-财产原值-合理税费)*20%利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税计算公式:

      应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额

      二、免纳个人所得税的情形

      1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金

      2、国债和国家发行的金融债券利息

      3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴

      4、福利费、抚恤金、救济金

      5、保险赔款

      6、军人的转业费、复员费

      7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费

      8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得

      9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得

      10、经国务院财政部门批准免税的所得。

      三、工资的内容有哪些

      根据《关于工资总额组成的规定》(1989年9月30日国务院批准1990年1月1日国家统计局令第1号发布)的规定,工资总额由下列六个部分组成:计时工资;计件工资;奖金;津贴和补贴;加班加点工资;特殊情况下支付的工资。

      计时工资是指按计时工资标准(包括地区生活费补贴)和工作时间支付给个人的劳动报酬。包括:对已做工作按计时工资标准支付的工资;实行结构工资制的单位支付给职工的基础工资和职务(岗位)工资;新参加工作职工的见习工资(学徒的生活费);运动员体育津贴。

      计件工资是指对已做工作按计件单价支付的劳动报酬。包括:实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制,按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资;按工会任务包干方法支付给个人的工资;按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资。

      奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。包括:生产奖;节约奖;劳动竞赛奖;机关、事业单位的奖励工资;其他奖金。

      津贴和补贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴,以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。

      津贴。包括:补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴,保健性津贴,技术性津贴,及其他津贴。

      物价补贴包括:为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴。

      加班加点工资是指按规定支付的加班工资和加点工资。

      通过对文章的阅读,相信大家对于月工资工资税计算方法以及有关知识一定有自己的见解,我国对于需要缴纳税费的标准进行了调整,因此在交税的时候,我们要看缴纳税费的基准。如果还有什么问题,欢迎大家咨询法律快车的专业律师。

     
  •   临时工是为了满足我国劳动力市场的需求而设立的一种工种,劳动者在发放工资的时候需要交纳个税。下面为大家一一介绍临时工的界定、最新临时工工资个税、临时工薪资处理,希望能对大家提供帮助,以供参考。

      一、临时工的界定

      所谓临时工,还是计划经济时代,在全民所有制企业或集体企业,由于“正式工”有户口、名额等要求,所以对于没有转正的职工,称为“临时工”。虽然这个临时工可能在某个单位已经干了十几年,但是由于他的人员性质没有转变成“正式工”,所以被称为“临时工”。

      随着90年代企业的改制,企业基本变成了有限公司这样的私营企业,从那时起,正式工也纷纷下岗,成为失业人员。而被老板录用上岗的人员,无论过去是正式工还是临时工,都通过与用人单位签订劳动合同,建立劳动关系。

      二、最新临时工工资个税

      根据《个人所得税法实施条例》第六条的规定:工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

      三、临时工薪资处理

      职工,是指与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工,也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。

      具体而言,职工包括与企业订立劳动合同的所有人员,未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员,以及虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命、但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员。

      以上就是法律快车小编为大家分享的有关“最新临时工工资个税”的法律内容,我国劳动法关于临时工与普通用工在有些事项上有不同的规定,工资个税问题想必大家已经有了初步了解。如果大家还有其他法律问题,欢迎咨询法律快车。

     
  •         个人所得税的收取并不是每个人都需要的,因为它有一个税收起征点,只有符合的人才需要,没有达到税收起征点的就是不用缴纳个人所得税的,那么,个人所得税的起征点是多少?对于个人所得税的缴纳是怎么计算的?接下来带你了解关于个税20%工资是多少的问题,希望给你带来帮助。

      一、关于收取个人所得税的规定

      现在个人所得税的起征点为3500元,超过3500元需要缴纳个人所得税;

      1、不超过500元的部分,税率:5% ,速算扣除税:0

      2、超过500元的--2000元的部分 税率:10% 速算扣除数:25

      3、超过2000元--5000元的部分 税率:15% 速算扣除数:125

      4、超过5000元--20000元的部分 税率:20% 速算扣除数:375

      5、超过20000元--40000元的部分 税率:25% 速算扣除数:1375

      6、超过40000元--60000元的部分 税率:30% 速算扣除数:3375

      7、超过60000元--80000元的部分 税率:35% 速算扣除数:6375

      8、超过80000元--100000元的部分,税率:40%,速算扣除数:10375

      9、超过100000元的部分,税率:45%,速算扣除数:15375

      工资个税的计算公式为:应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数

      二、哪些收入需要缴纳个人所得税

      1、工资、薪金所得

      工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说,个人取得的所得,只要是与任职、受雇有关,不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的,都是工资、薪金所得项目的课税对象。

      2、个体工商户的生产、经营所得

      (1)经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户,从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。

      (2)个人经政府有关部门批准,取得营业执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

      (3)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得,既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。

      (4)上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。

      3、个人所得税对企事业单位的承包经营、承租经营所得

      对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

      4、劳务报酬所得

      劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

      5、稿酬所得

      稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”,是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品;“个人作品”,包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬,应按稿酬所得项目计税。

      6、特许权使用费所得

      特许权使用费所得,是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,应按特许权使用费所得项目计税。

      7、利息、股息、红利所得

      利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息(国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税)、货款利息和购买各种债券的利息。股息,也称股利,是指股票持有人根据股份制公司章程规定,凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利,也称公司(企业)分红,是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股,应以派发的股票面额为收入额计税。

      8、财产租赁所得

      财产租赁所得,是指个人出租建筑物,土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。

      9、财产转让所得

      财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得,包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。

      10、偶然所得

      偶然所得,是指个人取得的所得是非经常性的,属于各种机遇性所得,包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得(含奖金、实物和有价证券)。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票,一次中奖收入不超过10000元的,免征个人所得税,超过10000元的,应以全额按偶然所得项目计税(截止至2011年4月21日的税率为20%)。

      11、其他所得

      除上述10项应税项目以外,其他所得应确定征税的,由国务院财政部门确定。国务院财政部门,是指财政部和国家税务总局。截止1997年4月30日,财政部和国家税务总局确定征税的其他所得项目有:

      (一)个人取得“蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会”颁发的中国科学院院士荣誉奖金。

      (二)个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储奖金。

      (三)个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。

      (四)对保险公司按投保金额,以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险户的利息(或以其他名义支付的类似收入)。

      (五)股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易,从取得的交易手续费中支付部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入。

      (六)个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中,为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。

      (七)辞职风险金。

      (八)个人为单位或者他人提供担保获得报酬。

      三、个人所得税查询受理范围

      税务机关对下列单位和个人依照法律、法规规定,申请对纳税人涉税保密信息进行的查询应在职责范围内予以支持。

      具体包括:

      1、人民法院、人民检察院和公安机关根据法律规定进行的办案查询;

      2、纳税人对自身涉税信息的查询;

      3、抵押权人、质权人请求税务机关提供纳税人欠税有关情况的查询。

      通过以上法律快车小编整理的资料,你知道个税20%工资是多少了吗?对于个人所得税的征收是以起征点为3500开始计算的,如果没有达到就不要缴纳个人所得税,除了税收的起征点,还有就是在规定的收入来源需要缴纳个人所得税。如果有其他法律问题,可咨询法律快车的律师。

     
  •   核心内容:春节加班工资需要缴纳个人所得税吗?根据我国个税法的规定,加班工资不属于国家统一规定发给的补贴、津贴,应并入工薪收入依法征税。为您整理相关内容,仅供参考。

      春节加班工资需缴个税

      个人在国家法定节假日加班取得两倍或三倍的加班工资,是否属于“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”,免缴个税?

      税务总局纳税服务司介绍,根据我国个税法的规定,按照国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

      “加班工资不属于国家统一规定发给的补贴、津贴,应并入工薪收入依法征税。”纳税服务司介绍。

      加班费属于工薪收入吗?是否需要缴纳个人所得税?这个问题是一个带有普遍性的问题,也是当前一个存有争议的话题。

      我们知道,《个人所得税法》至今已经先后进行了6次修订,是修订频率较高的法律之一。现行的《个人所得税法》是从2011年9月1日起开始施行的,个人所得税起征点为3500元。新税法第2条规定:“下列各项个人所得,应纳个人所得税:一、工资、薪金所得;二、个体工商户的生产、经营所得;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;四、劳务报酬所得;五、稿酬所得;六、特许权使用费所得;七、利息、股息、红利所得;八、财产租赁所得;九、财产转让所得;十、偶然所得。”由于工作需要员工进行加班,尽管所牺牲的是个人休息时间,所得到的报酬仍然应当属于工薪收入。从这一点上看,费先生所在的科技公司扣缴加班费的个人所得税并无过错。

      但是,根据新税法第4条第3项规定,“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”,是允许免纳个人所得税的。那么,加班费是不是“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”呢?目前,在这一点上颇有争议。今年“两会”期间,全国人大代表黄细花就曾有这样一份提案:“将加班费纳入国家统一规定发放的津贴、补贴范畴,免征个税”。其理由是,按国家规定,加班费是8小时之外的额外劳动收益,属国家统一规定发给的补贴津贴范畴,不应纳入个税范围。[page]

      其实,与新税法同步实施的还有经修改后的《个人所得税法实施条例》,此条例对税法所涉及的有关问题作出了进一步的明确,第13条中规定:“税法第4条第3 项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。”对此,国家税务总局纳税服务司有关人士针对这一问题也曾作出过专门解释:加班工资不属于国家统一规定发给的补贴津贴,应并入工薪收入依法征税。

      既然《个人所得税法实施条例》对“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”已经加以界定,并未将加班费纳入其中,国家税务总局纳税服务司又是个人所得税有关工作的执行部门,这些解释是比较具有权威性的。为此,在国家有关政策尚未作出调整之前,加班费应当并入工薪收入依法纳税。

     
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