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普通合伙企业所得税缴纳

普通合伙企业所得税缴纳

合伙企业也是跟其他的企业类型一样需要缴纳所得税,这些企业在缴纳所得税的时候,会根据它具体的税率等来计算出具体的数字后,然后再依法去缴纳避免相应的损失,那么普通合伙企业所得税要怎么交呢?

一、 2018年企业所得税预缴

 
  对于国家来说,我们每一个人都是纳税人,在生活中几乎每一个地方都有税的身影,只不过有些是无形的纳税,有些是有形。企业作为一个盈利性组织也是需要纳税的。那么2018年企业所得税按多少来预缴?
 
  一、关于企业所得税
 
  即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类:
 
  国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。
 
  企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织,是指经国家有关部门批准,依法注册、登记的,有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户;独立建立账簿,编制财务会计报表;独立计算盈亏等条件。
 
  个人独资企业、合伙企业不使用本法,这两类企业征收个人所得税即可,避免重复征税。
 
  二、企业所得税的征税对象
 
  企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类:
 
  (1)国有企业;
 
  (2)集体企业;
 
  (3)私营企业;
 
  (4)联营企业;
 
  (5)股份制企业;
 
  (6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。
 
  企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
 
  企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人,应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。
 
  三、2018年企业所得税按多少来预缴
 
  预缴依据:实际利润额
 
  预缴方式:按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴,或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。
 
  以上为您总结了企业所得税的纳税对象是特定的,如果企业所得税需要预缴是参照上月度或者季度实际利润额进行参考实施预缴。以上就是法律快车小编为大家整理的2018年企业所得税按多少来预缴以及相关知识,希望对您有帮助。如果你还有其他法律问题,欢迎咨询法律快车网,我们会有专业的律师为您服务。
 

二、 企业所得税计算

 

  随着时代的发展,越来越多的新兴行业出现,这些企业都是要交税的,但是也并不是想交多少就交多少,企业所得税是怎么计算的呢?

  一、什么是企业所得税

  企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类:
(1)国有企业; (2)集体企业;(3)私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业;
(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

  企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人,应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

  二、企业所得税怎么计算

  应纳税所得额的计算:

  直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

  间接法:应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

  核定应税所得率片收计算:

  应纳税所得额=收入总额*应税所得率 或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率

  应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率

  销售(营业)收的计算:

  一、营业收入

  1、主营业务收入=销售货物+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同

  2、其他业务收入=材料销售收入+代购代销手续费收入+包装物出租收入+其他

  二、视同销售收入

  非货币性交易视同销售收入+货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入

  利润总额的计算:

  会计利润=所有收入项-所有支出项(不包括增值税)

  利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

  营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

  净利润的计算:

  净利润=利润总额-所得税费用

  三、纳税人

  即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类:

  国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。

  企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织,是指经国家有关部门批准,依法注册、登记的,有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户;独立建立账簿,编制财务会计报表;独立计算盈亏等条件。

  个人独资企业、合伙企业不使用本法,这两类企业征收个人所得税即可,避免重复征税

  以上就是法律快车小编为大家带来的企业所得税怎么计算的相关内容。交税是我们每个人的义务,企业更应该做表率作用,正确按时交税。如果你还有更多的法律问题,欢迎咨询法律快车的相关律师。

 

三、 2018企业所得税税率

 

  在现在的经济社会生活中公司以及企业是最大的经济实体,国家的税收很大一部分也是来自于企业缴纳的所得税,为了发展经济我国也对于我国的企业税率做出了调整。2018企业所得税税率是怎样的?

  一、2018企业所得税税率

  企业所得税的税率为25%的比例税率。

  企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

  应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

  国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号),通知明确,自2012年1月1日至12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  二、企业所得税的计算方法:

  (一)扣除项目

  企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。主要包括以下内容:

  ⑴利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。

  ⑵计税工资的扣除。 条例规定,企业合理的工资、薪金予以据实扣除,这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度,切实减轻了内资企业的负担。但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”,对明显不合理的工资、薪金,则不予扣除。

  ⑶在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面,实施条例继续维持了以前的扣除标准(提取比例分别为14%、2%、2.5%),但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”,扣除额也就相应提高了。在职工教育经费方面,为鼓励企业加强职工教育投入,实施条例规定,除国务院财税主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  ⑷捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠,在年度会计利润的12%以内的,允许扣除。超过12%的部分则不得扣除。

  ⑸业务招待费的扣除。业务招待费,是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。税法规定,纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费,由纳税人提供确实记录或单据,分别在下列限度内准予扣除。《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业收入的5‰,也就是说,税法采用的是“两头卡”的方式。一方面,企业发生的业务招待费只允许列支60%,是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费,通过设计一个统一的比例,将业务招待费中的个人消费部分去掉;另一方面,最高扣除额限制为当年销售(营业)收入的5‰,这是用来防止有些企业为不调增40%的业务招待费,采用多找餐费发票甚至假发票冲账,造成业务招待费虚高的情况。

  ⑹职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和待业保险基金,在省级税务部门认可的上交比例和基数内,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  ⑺残疾人保障基金的扣除。对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金,允许在计算应纳税所得额时扣除。

  ⑻财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳的财产。运输保险费,允许在计税时扣除。但保险公司给予纳税人的无赔款优待,则应计入企业的应纳税所得额。

  ⑼固定资产租赁费的扣除。纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费,可以直接在税前扣除;以融资租赁方式租入固定资产的租赁费,则不得直接在税前扣除,但租赁费中的利息支出。手续费可在支付时直接扣除。

  ⑽坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金,在计算应纳税所得额时准予扣除。提取的标准暂按财务制度执行。纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。

  ⑾转让固定资产支出的扣除。纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的清理费用等支出。纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。

  ⑿固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除。纳税人发生的固定资产盘亏、毁损、报废的净损失,由纳税人提供清查、盘存资料,经主管税务机关审核后,准予扣除。这里所说的净损失,不包括企业固定资产的变价收入。纳税人发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失,由纳税人提供清查盘存资料,经主管税务机关审核后,可以在税前扣除。

  ⒀总机构管理费的扣除。纳税人支付给总机构的与该企业生产经营有关的管理费,应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件,经主管税务机关审核后,准予扣除。

  ⒁国债利息收入的扣除。纳税人购买国债利息收入,不计入应纳税所得额。

  ⒂其他收入的扣除。包括各种财政补贴收入、减免或返还的流转税,除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途者,可以不计入应纳税所得额外,其余则应并入企业应纳税所得额计算征税。

  ⒃亏损弥补的扣除。纳税人发生的年度亏损,可以用下一年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。

  (二)不得扣除项目

  在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

  ⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产,以及对外投资的支出。企业的资本性支出,不得直接在税前扣除,应以提取折旧的方式逐步摊销。

  ⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除,应在其受益期内分期摊销。

  ⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备,不允许在税前扣除;其他资产计提的减值准备,在转化为实质性损失之前,不允许在税前扣除。

  ⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章,被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失,不得扣除。

  ⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规,被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金,以及上述以外的各项罚款,不得在税前扣除。

  ⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故,保险公司给予赔偿的部分,不得在税前扣除。

  ⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠,以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠,不允许扣除。

  ⑻各种赞助支出。

  ⑼与取得收入无关的其他各项支出。

  三、税收优惠政策

  税法规定的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

  (一)直接?减免:

  免征适用范围:

  ⒈蔬菜、谷物、油料、豆类、水果等种植;

  ⒉农作物新品种选育;

  ⒊中药材种植;

  ⒋林木种植;

  ⒌牲畜、家禽饲养;

  ⒍林产品采集;

  ⒎灌溉、农产品加工、农机作业与维修;

  ⒏远洋捕捞;

  ⒐公司﹢农户经营。

  减半征收适用范围:

  ⒈花卉、茶及饮料作物、香料作物的种植;

  ⒉海水养殖、内陆养殖。

  (二)定期减免

  2免3减半(自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起)适用范围:

  ⒈对经济特区和上海浦东新区重点扶持的高新企业;

  ⒉境内新办软件企业(获利);

  ⒊小于0.8微米的集成电路企业。

  3免3减半(自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起)适用范围:

  ⒈国家重点扶持的公共基础设施项目;

  ⒉符合条件的环境保护、节能节水项目;

  ⒊节能服务公司实施合同能源管理项目。

  (三)低税率

  20%适用范围:

  小型微利企业:

  1、3130(即资产不超过3000;人数不超过100;所得额不超过30)

  2、1830

  15%适用范围:

  ⒈国家重点扶持的高新企业;

  ⒉投资80亿、0.25μm的电路企业;

  ⒊西部开发鼓励类产业企业。

  10%适用范围:

  ⒈非居民企业优惠;

  ⒉国家布局内重点软件企业。

  (四)加计扣除

  据实扣除后加计扣除50%适用范围:

  ⒈研究开发费;

  ⒉形成无形资产的按成本150%摊销。

  据实扣除后加计扣除100%适用范围:

  企业安置残疾人员所支付的工资

  以上就是法律快车小编为大家带来2018企业所得税税率的全部内容。国家降低企业的税率就是为了提高企业的积极性,从而更好的进行经济生产活动。如果你还有更多的法律问题,欢迎咨询法律快车的相关律师,他们会为你做出专业的解答。

 

四、 企业所得税合理避税

 

  在我国的企业中基本上都有一个职业,这个职业就是会计,对于会计是每个企业都需要的,除了做账本以外会计最大的作用就是帮助企业合理合法的避税。企业所得税合理避税是怎样的?

  一、企业所得税合理避税

  美国政治家本杰明·富兰克林曾说过:“世界上只有两件事情不可避免:一是死亡,二是税收。”每年缴纳高昂的所得税都让企业老板们不堪重负。那么在税务局对偷税漏税行为的绝对零容忍的大环境下,有什么能让企业所得税合理避税的方法吗?

  其实可以从缩小税基和降低税率两个角度来考虑

  缩小所得税税基,其实就是减少应纳税所得额,税基越小,所缴纳的税款就越少。企业所得税的计税依据是应纳税所得额,其计算公式为:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补以前年度的亏损。从这个公式可以看出,要减小应纳税所得额,可以从两个方面入手筹划:收入和各项准予扣除项目。

  目前,我国的企业所得税率为25%,但是针对各个行业、各地政府会有特定的税收优惠政策。如果对自身行业或企业注册地适用的税收优惠政策不了解,企业也会损失很多福利。

  虽然税收不可避免,但我们可以在法律允许的情况下,通过改变经营活动和财务活动的方式,满足税法规定优惠条件,以达到减少缴纳税款的目的。

  二、企业所得税

  征税对象

  企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

  居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

  三、企业所得税税收税率

  中国税率

  企业所得税的税率为25%的比例税率。

  原“企业所得税暂行条例”规定,企业所得税税率是33%,另有两档优惠税率,全年应纳税所得额3-10万元的,税率为27%,应纳税所得额3万元以下的,税率为18%;特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%,另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%,内资企业和外资企业一致,国家需要重点扶持的高新技术企业为15%,小型微利企业为20%,非居民企业为20%。

  企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

  应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

  企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定,2008年新的<中华人民共和国所得税法>;规定一般企业所得税的税率为25%。

  非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

  符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

  国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号),通知明确,自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  台湾地区:台湾的企业所得税税率为25%。经税收减免后,本土公司税率中位数为20%,而跨国公司为18%。

  以上就是法律快车小编为大家带来企业所得税合理避税的全部内容。企业所得税的避税行为一定要是合法合理的,不然是会被当做违法行为处理的。如果你还有更多的法律问题,欢迎咨询法律快车的相关律师,他们会为你做出专业的解答。

 

五、 2018小微企业所得税优惠政策计算方法

 

  在经济下行压力增大、市场竞争加剧的严峻态势下,小微企业的生存环境日益恶化,生产经营步履维艰,亏损企业持续增加。其中,税收负担较重是拖累小微企业发展的最大障碍之一,税费优惠政策呼之欲出。那么2018小微企业所得税优惠政策计算方法是怎样的?

  一、2018小微企业所得税优惠政策计算方法

  应纳税所得额即利润乘以25%,再乘以40%即你减免后应该交的所得税。

  财政部和税务总局公布《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(下称《通知》),自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元。

  《通知》显示,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税

  二、企业所得税税率是什么

  从2008年1月1日起至今,现行税制中的企业所得税基本税率为25%;非居民企业适用税率20%;符合条件的小型微利企业适用税率20%;国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。

  企业所得税的纳税人分为两类,居民企业和非居民企业。

  其中居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

  非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

  除在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业是适用20%的税率,其余一般的居民企业和非居民企业都适用25%的基本税率。

  企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-抵扣项目-允许弥补的以前年度的亏损

  应纳税额=应纳税所得额 x 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额

  以上就是法律快车小编为大家整理介绍的关于“2018小微企业所得税优惠政策计算方法”等相关法律知识。通过上文介绍,我们可以知道为扶持小微企业成长,近年来,国家对小微企业的税收优惠力度不断加大。如果你还有其他的法律问题,欢迎咨询法律快车网,我们会有专业的律师为您提供帮助。

  责任编辑:楚雨荨

 

六、 企业所得税减免规定

 

  在我国,企业需要缴纳相应的企业所得税,有部分企业经过审核可以减免企业所得税的缴纳,企业所得税减免的作用是为了鼓励和扶持一些特殊的企业,那企业所得税减免规定是什么

  一、企业所得税减免规定是什么

  第一条为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求,规范企业所得税优惠政策事项(以下简称“优惠事项”)办理,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“企业所得税法”)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称“税收征管法”)及其实施细则,制定本办法。

  第二条本办法所称优惠事项是指企业所得税法规定的优惠事项,以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。

  第三条优惠事项的名称、政策概述、主要政策依据、主要留存备查资料、享受优惠时间、后续管理要求等,见本公告附件《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》(以下简称《目录》)。

  《目录》由税务总局编制、更新。

  第四条企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

  第五条本办法所称留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备,其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。

  第六条企业享受优惠事项的,应当在完成年度汇算清缴后,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查。

  第七条企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的,应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。

  第八条设有非法人分支机构的居民企业以及实行汇总纳税的非居民企业机构、场所享受优惠事项的,由居民企业的总机构以及汇总纳税的主要机构、场所负责统一归集并留存备查资料。分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所按照规定可独立享受优惠事项的,由分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所负责归集并留存备查资料,同时分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所应在当完成年度汇算清缴后将留存的备查资料清单送总机构以及汇总纳税的主要机构、场所汇总。

  第九条企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

  第十条企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。

  第十一条税务机关应当严格按照本办法规定的方式管理优惠事项,严禁擅自改变优惠事项的管理方式。

  第十二条企业享受优惠事项后,税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时,企业应当根据税务机关管理服务的需要,按照规定的期限和方式提供留存备查资料,以证实享受优惠事项符合条件。其中,享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业,应当在完成年度汇算清缴后,按照《目录》“后续管理要求”项目中列示的清单向税务机关提交资料。

  第十三条企业享受优惠事项后发现其不符合优惠事项规定条件的,应当依法及时自行调整并补缴税款及滞纳金。

  第十四条企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料,或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符,无法证实符合优惠事项规定条件的,或者存在弄虚作假情况的,税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠,并按照税收征管法等相关规定处理。

  第十五条本办法适用于2017年度企业所得税汇算清缴及以后年度企业所得税优惠事项办理工作。《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)同时废止。

  二、企业所得税减免税的办理步骤

  纳税人申请报批类减免税的,必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院规定需要审批的内容。并且在政策规定的减免税期限内,向主管税务机关提出书面申请,并报送以下资料:

  (一)减免税申请报告,列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。

  (二)财务会计报表、纳税申报表。

  (三)有关部门出具的证明材料。

  (四)税务机关要求提供的其他资料。

  纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。

  纳税人可以向主管税务机关申请减免税,也可以直接向有权审批的税务机关申请。

  减免税期限超过1个纳税年度的,进行一次性审批。

  纳税人在执行备案类减免税之前,必须向主管税务机关申报以下资料备案:

  (一)减免税政策的执行情况。

  (二)主管税务机关要求提供的有关资料。

  三、企业所得税减免税的备案类型

  1、符合条件的非营利组织的收入备案;

  2、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得收入的优惠政策备案;

  3、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用备案;

  4、安置残疾人员所支付的工资备案;

  5、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植、农作物新品种的选育、中药材的种植、林木的培育和种植、牲畜、家禽的饲养、林产品的采集、灌溉、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目、远洋捕捞的备案;

  6、农产品初加工备案;

  7、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖的备案;

  8、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得备案;

  9、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得备案;

  10、符合条件的技术转让所得备案;

  11、符合条件的小型微利企业备案;

  12、国家需要重点扶持的高新技术企业备案;

  13、民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分备案;

  14、创业投资企业抵扣的应纳税所得额备案;

  15、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资额抵免备案;

  16、采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产备案。

  以上就是由法律快车小编整理收集的企业所得税减免规定是什么的有关知识,通过上述内容,相信很多人都对企业所得税减免规定的有了一定的认识,以后再面对这样的问题再也不会感到棘手,可以做到事半功倍、迎刃而解。如果还有别的法律问题,欢迎咨询法律快车律师。

 

七、 小规模企业所得税计算方法

 

  在企业中企业所得税是必不可少的税收之一,企业所得数的纳税人是比较广泛的,有企业、单位,还有小规模的纳税人,即销售额在规定标准下的纳税人。小规模企业所得税计算方法是怎样的?

  一、小规模企业所得税计算方法

  1、我国现行增值税税收政策的有关规定如下。增值税属于价外税,无论是一般纳税人还是小规模纳税人,其营业收人均是不含增值税的。企业在销售商品或产品时,按照应当收取的金额进行价税分流,一部分确认收入,另一部分确认应交增值税,而不通过"营业税金及附加"科目核算。企业应纳的增值税在计算所得税时不得扣除。

  2、小规模纳税人应纳的增值税按简易办法计算,即用不含税收入直接乘以税法规定的征收率,并且不得抵扣任何进项税额。小规模纳税人购进货物所支付的增值税应计入存货的成本。因此,小规模纳税人的营业成本实际上是包含增值税的,这部分增值税在扣除成本时得到扣除。

  3、而一般纳税人的进项税额是允许抵扣的,其存货的成本中不包含增值税,在计算所得税时不能扣除。允许扣除的税金及附加是指城市维护建设税和教育费附加,如果生产的产品是应税消费品,其应纳的消费税也通过"税金及附加"科目核算,在计算所得税时允许扣除。

  4、小规模纳税人在一个公历年度内应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的,应在其当年累计应税销售额超过上述标准的次月1日起30日内,向主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。经主管税务机关审核批准后,批复其改按一般纳税人办法申报缴纳增值税。

  二、小规模企业所得税的征收方式

  小规模纳税人增值税申报表小规模纳税人主要有三种征收方式:查账征收、查定征收和定期定额征收。

  1、查账征收:税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位。

  2、查定征收:税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

  3、定期定额征收:税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。

  三、小规模企业所得税的减免政策

  1、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万免征增值税,免征的增值税需要作为营业外收入收入缴纳企业所得税。

  2、根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号 )规定:“自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。”

  3、根据《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号):“自2014年10月1日起至2015年12月31日,对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征营业税。”

  同时,根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)的规定:“一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。”

  以上就是由法律快车小编整理关于小规模企业所得税计算方法的有关知识,法律对小规模企业所得税的缴纳都有具体的规定,小规模企业所得税的征收方式也有几种。如果还有别的法律问题,欢迎咨询法律快车律师。

 
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