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营业税改征增值税试点实施办法解读

营业税改征增值税试点实施办法解读

营业税改征增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税只对产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节,是党中央、国务院,根据经济社会发展新形势,从深化改革的总体部署出发做出的重要决策,目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业税负,调动各方积极性,促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展,促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。下面为大家带来营业税改征增值税试点实施办法解读。

一、 营业税改征增值税试点实施办法解读

 

  营业税时代,以土地作价投资入股,不征营业税。营改增后,以土地作价投资入股要征增值税了。那么营业税改征增值税试点实施办法解读应该如何理解?营业税改征增值税试点城市有哪些?

  一、营业税改征增值税试点实施办法解读

  2016年3月24日,财政部、国家税务总局向社会公布了《营业税改征增值税试点实施办法》。经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营改增试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税

  《营业税改征增值税试点实施办法》包括纳税人和扣缴义务人、征税范围、税率和征收率、应纳税额的计算、纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点、税收减免的处理、征收管理七章和一个附件。

  二、营业税改征增值税试点城市有哪些

  1、营业税改征增值税的实行步骤

  第一阶段:部分行业,部分地区2012年1月1日,率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点;2012年9月9日至2012年12月1日,营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省(市)。

  第二阶段:部分行业,全国范围2013年8月1日,营改增试点推向全国,同时将广播影视服务纳入试点范围;2014年1月1日,铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;2014年6月1日,电信业在全国范围实施营改增试点。

  第三阶段:所有行业,从2016年5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。

  2、营业税改征增值税施行阶段

  2012年9月1日,“营改增”在北京市实施。

  2012年10月1日,“营改增”在江苏省、安徽省实施。

  2012年11月1日,“营改增”在福建省、广东省实施。

  2012年12月1日,“营改增”在天津市、浙江省、湖北省实施。

  2013年7月10日,国家税务总局发布《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2013年第39号)。主要目的是保障营业税改征增值税(以下简称营改增)改革试点的顺利实施。

  2013年8月1日,交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开。同时,广播影视作品的制作、播映、发行等,也开始纳入试点。

  2014年1月1日,铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围。

  2014年新加入试点的铁路运输业及邮政业分别减税8亿元和4亿元。

  截至2015年底,营改增已累计实现减税6412亿元,全国营改增试点纳税人达到592万户。

  2016年3月5日,李克强总理在政府工作报告中明确提出2016年全面实施营改增。

  2016年3月18日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,部署全面推开营改增试点,进一步减轻企业税负。

  2016年3月24日,财政部、国家税务总局向社会公布了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》,至此,营改增全面推开所有的实施细则及配套文件全部“亮相”。

  2016年4月1日,李克强指出,保证营改增顺利推进,一方面要保证企业税负只减不增,另一方面也要防止虚假发票搅乱征收秩序。

  2016年4月30日,国务院发布了《全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案》,明确以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数,所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围,中央分享增值税的50%,地方按税收缴纳地分享增值税的50%,过渡期暂定2年至3年。

  2016年5月1日起,营业税改征增值税试点全面推开。

  以上就是关于“营业税改征增值税试点实施办法解读”等相关法律知识。通过上文介绍,我们可以知道营改增后,试点纳税人遇到政策适用法律问题时,应对自身的涉税事项进行具体梳理、分析,明确法律文件适用的依据。

 

二、 营业税和增值税可以同时缴纳吗

 

  在中国,有很多税种,但是主要核心绝对是增值税,尤其是执行营改增,取消营业税改为增值税之后,增值税进一步扩大了管辖范围。那么营改增后应缴增值税怎么算?营业税和增值税可以同时缴纳吗

  一、营改增后应缴增值税怎么算

  营业税改为增值税后,应缴增值税的计算方法是当期销项税额减去当期进项税额。依据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十一条规定,一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。第二十二条规定,销项税额,是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率。第二十三条规定,一般计税方法的销售额不包括销项税额,纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+税率)

  二、营业税和增值税可以同时缴纳吗

  1、营改增以前。营业税增值税就是分开的两个税种,只有在兼营的情况下才需要同时缴纳增值税和营业税的。营改增后,只有增值税要缴纳,没有营业税。

  2、营业税(Business tax),是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日,财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

  3、增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。

  以上就是为大家整理介绍的关于“营业税和增值税可以同时缴纳吗”等相关法律知识。通过上文介绍,我们可以知道营改增以前。营业税和增值税就是分开的两个税种,但是营改增后,只有增值税要缴纳了。

 

三、 营改增后安装劳务费税率为多少

 

  在我们日常生活中,可能会遇到收税,那么您有没有听说过营改增后安装劳务费税率为多少呢?您会不会计算呢?那么接下来就为您带来营改增后安装劳务费税率为多少的相关信息。

  一、营改增后安装劳务费税率为多少

  问题描述:营改增后安装劳务费税率为多少

  网友三水一川给出的答案是:不必要开票安装工的工资可以造工资表列支。

  如果是分包安装工程,一般纳税人的增值税税率11%,小规模纳税人3%

  二、开具劳务发票的税率是多少

  1、去税务局开个人劳务发票,只缴纳个人所得税。不足4000元的,扣减800的免征额,超过4000的,扣减20%的免征额。

  2、对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的;超过5万元的部分,加征十成,要实行加成征收办法,具体是:一次取得劳务报酬收入,减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元的部分,按照税法规定计算的应纳税额,加征五成。

  3、以个体工商户、劳务公司的名义开劳务费发票,则缴纳营业税带附征是5.65%,

  具体为:

  应交营业税=劳务费×5%

  应交城建税=营业税金额×7%

  教育费附加=营业税金额×3%

  地方教育费附加=营业税金额×2%

  水利基金=营业税金额×1%

  另外。税率20%

  三、劳务输出税率是多少?

  主要看业务实质、无形资产、不动产注释》中的建筑服务内容:适用税率6%;

  差额简易计税方法(适用一般纳税人和小规模纳税人)营改增后,所谓的“劳务”(传统劳务,不是营改增中劳务概念)的增值税适用税率/征收率:

  1、劳务派遣服务(含安保服务)

  一般计税方法(适用一般纳税人);

  简易计税方法(适用一般纳税人和小规模纳税人):适用征收率3%;

  政策依据.其他以外的“劳务”(比如修理修配、咨询劳务等)

  一般计税方法(适用一般纳税人):适用税率17%/6%,提供的“劳务”属于财税(2016)36号文件规定《销售服务:适用征收率5%。

  2、建筑业劳务

  一般计税方法(适用一般纳税人):适用税率11%;

  简易计税方法(适用一般纳税人和小规模纳税人):财税(2016)36号;

  简易计税方法(适用小规模纳税人):适用征收率3%;

  政策依据

  四、劳务报酬税率

  网友霸灯给出的答案是:其中增值税为3%,增值税的附加税费(城建税、地方教育费附加)加起来等于增值税的12%,劳务报酬个人所得税为超额累进税率,其个人所得税应纳税额的计算公式为:

  每次收入不足4000元的,主要涉及增值税及其附加税费和个人所得税个人劳务报酬去税务局开票、教育费附加,超过800元的部分才开始征税。劳务报酬所得

  问题描述:广州某公司请个人完成工程安装,公司支付给个人1500元劳务报酬,要求开具劳务发票,请问要交几钱税,有没有税率表可供计算?

  以上,就是根据相关法律规定的问题帮大家找的营改增后安装劳务费税率为多少的相关资料,希望可以帮助到大家。

 

四、 营业税改增值税的好处包括哪些

 

  我们知道,国税局发布公告,对营业税改征增值税跨境应税行为免税管理有关事项进行了明确。那么营业税改增值税的好处包括哪些?增值税暂行条例是怎么规定的?

  一、营业税改增值税的好处包括哪些

  1、降低企业税负;

  2、提升了商品和服务出口竞争力;

  3、利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升;

  4、解决重复征税问题。

  二、增值税暂行条例是怎么规定的

  第一条

  在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。

  (原:第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳增值税。)

  增值税暂行条例第二条

  增值税税率:

  (一)纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项、第(三)项规定外,税率为17%。

  (二)纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:

  1、粮食、食用植物油、鲜奶;

  2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

  3、图书、报纸、杂志;

  4、饲料、化肥、农药、农机、农膜;

  5、国务院规定的其他货物。

  (三)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。

  (四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),税率为17%。

  税率的调整,由国务院决定。

  增值税暂行条例第三条

  纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。

  增值税暂行条例第四条

  除本条例第十一条规定外,纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:

  应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

  当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

  (原:第四条除本条例第十三条规定外,纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:

  应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

  因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。)

  增值税暂行条例第五条

  纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额。销项税额计算公式:

  销项税额=销售额×税率

  增值税暂行条例第六条

  销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。

  销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。

  (原:第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。

  销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的,应当按外汇市场价格折合成人民币计算。)

  增值税暂行条例第七条

  纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其销售额。

  增值税暂行条例第八条

  纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额。

  下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

  (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

  (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

  (三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:

  进项税额=买价×扣除率

  (四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:

  进项税额=运输费用金额×扣除率

  准予抵扣的项目和扣除率的调整,由国务院决定。

  (原:第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务),所支付或者负担的增值税额为进项税额。

  准予从销项税额中抵扣的进项税额,除本条第三款规定情形外,限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额:

  (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;

  (二)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

  购进免税农业产品准予抵扣的进项税额,按照买价和10%的扣除率计算。进项税额计算公式:

  进项税额=买价×扣除率)

  增值税暂行条例第九条

  纳税人购进货物或者应税劳务,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  (原:第九条纳税人购进货物或者应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。)

  增值税暂行条例第十条

  下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

  (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

  (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

  (三)非正常损失的在产品、产品所耗用的购进货物或者应税劳务;

  (四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

  (五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

  (原:第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

  (一)购进固定资产;

  (二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;

  (三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务;

  (四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

  (五)非正常损失的购进货物;

  (六)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。)

  增值税暂行条例第十一条

  小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:

  应纳税额=销售额×征收率

  小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

  (原:第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行简易办法计算应纳税额。

  小规模纳税人的标准由财政部规定。)

  增值税暂行条例第十二条

  小规模纳税人增值税征收率为3%。

  征收率的调整,由国务院决定。

  (原:第十二条小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6%。

  征收率的调整,由国务院决定。)

  增值税暂行条例第十三条

  小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。

  小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请资格认定,不作为小规模纳税人,依照本条例有关规定计算应纳税额。

  (原:第十三条小规模纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和本条例第十二条规定的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:

  应纳税额=销售额×征收率

  销售额比照本条例第六条、第七条的规定确定。

  增值税暂行条例第十四条

  纳税人进口货物,按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式:

  组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

  应纳税额=组成计税价格×税率

  增值税暂行条例第十五条

  下列项目免征增值税:

  (一)农业生产者销售的自产农产品;

  (二)避孕药品和用具;

  (三)古旧图书;

  (四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

  (五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

  (六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

  (七)销售的自己使用过的物品。

  除前款规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

  (原:第十六条 下列项目免征增值税:

  (一)农业生产者销售的自产农业产品;

  (二)避孕药品和用具;

  (三)古旧图书;

  (四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

  (五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

  (六)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备;

  (七)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;

  (八)销售的自己使用过的物品。

  除前款规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。)

  增值税暂行条例第十六条

  纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。

  增值税暂行条例第十七条

  纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

  (原:第十八条纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的,免征增值税。)

  增值税暂行条例第十八条

  中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。

  增值税暂行条例第十九条

  增值税纳税义务发生时间:

  (一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

  (二)进口货物,为报关进口的当天。

  增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

  增值税暂行条例第二十条

  增值税由税务机关征收,进口货物的增值税由海关代征。

  个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税,连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

  增值税暂行条例第二十一条

  纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

  属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

  (一)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;

  (二)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;

  (三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

  (原: 第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务,应当向购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

  属于下列情形之一,需要开具发票的,应当开具普通发票,不得开具增值税专用发票:

  (一)向消费者销售货物或者应税劳务的;

  (二)销售免税货物的;

  (三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。)

  增值税暂行条例第二十二条

  增值税纳税地点:

  (一)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

  (二)固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务,应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

  (三)非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

  (四)进口货物,应当向报关地海关申报纳税。

  扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

  (原:第二十二条 增值税纳税地点:

  (一)固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;经国家税务总局或其授权的税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

  (二)固定业户到外县(市)销售货物的,应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明,到外县(市)销售货物或者应税劳务的,应当向销售地主管税务机关申报纳税;未向销售地主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地主管税务机关补征税款。

  (三)非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地主管税务机关申报纳税。

  (四)进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。)

  增值税暂行条例第二十三条

  增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

  纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

  扣缴义务人解缴税款的期限,依照前两款规定执行。

  (原:第二十三条增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

  纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税;以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。)

  增值税暂行条例第二十四条

  纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

  (原: 第二十四条 纳税人进口货物,应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。)

  增值税暂行条例第二十五条

  纳税人出口货物适用退(免)税规定的,应当向海关办理出口手续,凭出口报关单等有关凭证,在规定的出口退(免)税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退(免)税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

  出口货物办理退税后发生退货或者退关的,纳税人应当依法补缴已退的税款。

  (原:第二十五条纳税人出口适用税率为零的货物,向海关办理出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。具体办法由国家税务总局规定。

  出口货物办理退税后发生退货或者退关的,纳税人应当依法补交已退的税款。)

  增值税暂行条例第二十六条

  增值税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

  增值税暂行条例第二十七条

  本条例自2009年1月1日起施行。

  (原: 第二十七条 对外商投资企业和外国企业征收增值税,按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。

  增值税暂行条例第二十八条

  本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。

  增值税暂行条例第二十九条

  本条例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日国务院发布的《中华人民共和国增值税条例(草案)》、《中华人民共和国产品税条例(草案)》同时废止。)

  以上就是关于营业税改增值税的好处包括哪些以及增值税暂行条例是怎么规定等相关法律知识。通过上文介绍,我们可以知道营业税改增值税解决重复征税等问题,是有益处的。

 

五、 为什么要取消营业税

 

  我国的财政收入很大的一个来源是税收,为了更加适应经济的发展,国家一直不断调整税收政策。去年更是取消了营业税,那么为什么要取消营业税

  一、为什么不合理

  在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展,这种税制显现出其不合理性。具体表现为:

  其一,增值税和营业税并行,破坏了增值税的抵扣链条,增值税具有“中性”的优点,即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”,客观上有利于引导企业在公平竞争中做大做强,但要充分发挥增值税的中性效应,前提之一就是税基尽可能宽广,最好包含所有的商品和服务,而现行税制中,增值税征税范围较狭窄,导致其中性效应大打折扣;

  其二,将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外,对服务业发展造成了不利影响;

  其三,两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境,比如,在现代市场经济中,商品和服务捆绑销售的行为越来越多,要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难。

  二、必然选择

  1、营业税期间,无论买什么东西都不能抵扣,比如一家餐馆买的电脑、桌椅都是不能抵扣的,现在可以把电脑、桌椅的增值税金用来抵扣了;

  2、在销售的时候,由于对方也可以抵扣了,所以你可以和他们重新谈判价格,比如可以说“哥们,你看现在你可以抵扣十七万的进项税金了,你要不再给我价格抬高一点,抬高个十万怎么样?”;

  3、从大环境来说,以后营业税会取消,各行业都是增值税,人家都交增值税可以抵扣就你交营业税不能抵扣,多亏啊。

  从国家的角度来说,增值税明显能比营业税实现更好的监管,能更有效打击偷税漏税。

  以上就是关于为什么要取消营业税的相关法律知识。随着税制的完善,可以降低企业税负水平,有利于释放企业活力,并引导企业向专业化、精细化的方向发展。

 

六、 营业税与增值税的区别在哪

 

  营业税与增值税的区别点在哪呢?若对这类问题有着类似或相同的疑问,相信在仔细看完下面的文章后,一定会有所收获、有所裨益。

  一、营业税与增值税的区别:

  1、征收范围

  凡是销售不动产,提供劳务(不包括加工修理修配),转让无形资产的交营业税.凡是销售动产,提供加工修理修配劳务的交纳增值税.

  2、纳税义务人

  营业税的纳税义务人一般规定是在中华人名共和国内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。增值税的纳税义务人指凡在中华人民共和国境内销售或者进口货物、提供应税劳务的单位和个人都是增值税纳税义务人。

  3、税率不同

  营业税的税率根据不同的经营项目,适用不同的税率计算,增值税的基本税率17%,其他税率13%和0%,小规模纳税人征收率6%或则0%的征收率计算征收;

  4、计税依据不同

  营业税是价内税,直接用收入乘税率即可,增值税是价外税,计算的收入为不含税的收入,在计算时需要将含税收入换算成不含税收入;

  5、税务机关不同

  营业税由地方税务局负责征收,铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央,其余归地方,增值税是由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。

  二、什么是营业税

  营业税(Businesstax),是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。

  三、什么是增值税

  增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。

  增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收,税收收入中50%为中央财政收入,50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。

  财政部和国家税务总局发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》,2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率,并明确了适用11%税率的货物范围和抵扣进项税额规定。[1]

  从2018年5月1日起,将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

  以上就是有关于营业税与增值税的区别在哪的有关知识,通过上述内容,相信很多人都对营业税与增值税的区别在哪有了一定的认识,以后再面对这样的问题再也不会感到棘手,可以做到事半功倍、迎刃而解。

 

七、 营业税纳税人的主体范围

 

  营业税应该是我们听得比较多的词语了,不管是什么类型的公司,在经营过程中都是要缴纳营业税的。那么营业税起征点的是多少呢?营业税纳税人的主体范围包括哪些?

  一、营业税起征点

  根据《中华人民共和国营业税条例实施细则》(2009年1月1日起施行)规定第二十三条 条例第十条所称营业税起征点,是指纳税人营业额合计达到起征点。

  营业税起征点的适用范围限于个人。

  营业税起征点的幅度规定如下:

  (一)按期纳税的,为月营业额1000-5000元;

  (二)按次纳税的,为每次(日)营业额100元。

  省、自治区、直辖市财政厅(局)、税务局应当在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部、国家税务总局备案。

  《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》(中华人民共和国财政部令第65号),自2011年11月1日起施行。该条令的颁布施行目的是为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求,因此,财政部、国家税务总局决定对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的部分条款予以修改。

  营业税部分条款修改内容:将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为:“营业税起征点的幅度规定如下:一是按期纳税的,为月营业额5000-20000元;二是按次纳税的,为每次(日)营业额300-500元。”本决定自2011年11月1日起施行。

  二、营业税纳税人的主体范围

  纳税义务人的一般规定

  在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。

  注:这里所称单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

  这里所称个人,是指个体工商户和其他个人。

  纳税人的特殊规定

  1.铁路运输的纳税人:

  (1)中央铁路运营业务的纳税人为铁道部

  (2)合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司

  (3)地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构

  (4)基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。

  2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为,承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。

  3.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。

  4.负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位,但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。

  以上就是关于营业税起征点以及营业税纳税人的主体范围的相关法律知识。不过有一点我们要注意,并不是所有的情况都是需要交纳营业税的,只有达到了营业税起征点,才会向国家缴纳营业税。

 
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