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2018年城镇土地使用税计算

2018年城镇土地使用税计算

发布时间 :2018-11-21 11:47浏览量 : 1558
开征城镇土地使用税,有利于通过经济手段,加强对土地的管理,变土地的无偿使用为有偿使用,促进合理、节约使用土地,提高土地使用效益;有利于适当调节不同地区、不同地段之间的土地级整收入,促进企业加强经济核算,理顺国家与土地使用者之间的分配关系。那么2018年城镇土地使用税计算是怎样的?
  •   城镇土地使用税是以开征区域内的国家所有和集体所有的土地为征税对象,对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税,那2018年城镇土地使用税如何计算?集体土地土地使用税要交多少钱?

      一、2018年城镇土地使用税如何计算

      税率:城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。

      城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年纳税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下

      1、大城市l.5-30元;

      2、中等城市1.2-24元;

      3、小城市0.9-18元;

      4、县城、建制镇、工矿区0.6-12元。

      应纳税额的计算:应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额

      税额计算:城镇土地使用税根据实际使用土地的面积,按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下:

      应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额

      一般规定每平方米的年税额,大城市为0.50-10.00元;中等城市为0.40-8.00元;小城市为0.30-6.00元;县城、建制镇、工矿区为0.20-4.00元。房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收,分期交纳的方法。

      二、集体土地土地使用税要交多少钱

      1、农村不属于土地使用税开征范围,对企业在农村的生产经营用地不征收土地使用税,同时不征收房产税。

      2、依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。

     
  •   我们知道年底地税机关会对纳税人土地使用税缴纳情况做一稽核比对,来分析企业最近是否有新增的房产和土地,从而与已申报的税款进行比对,发现纳税人少交或未交税款的疑点。那么什么是土地使用税?土地使用税缴纳时间是在什么时候

      一、土地使用税

      土地使用税,是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,以实际占用的土地面积为计税依据,依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收,因此也称城镇土地使用税。

      二、土地使用税缴纳时间是在什么时候

      1、于1988年9月开始。为了合理利用城镇土地,调节土地级差收入,提高土地使用效益,加强土地管理,国家增加了土地使用税税种,启用《土地使用税暂行条例》,开始计征土地使用税。

      2、土地使用税,是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,以实际占用的土地面积为计税依据,依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收,因此也称城镇土地使用税。

      3、土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

      (一)新征用的土地,依照下列规定缴纳土地使用税:

      (1)征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;

      (2)征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税。

      (二)土地使用税每平方米年税额如下:

      (1)大城市1.5元至30元;

      (2)中等城市1.2元至24元;

      (3)小城市0.9元至18元;

      (4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

      4、土地使用税以土地面积为课税对象,向土地使用人课征,属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征,非开征地区城镇使用土地则不征税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。其中,城市是指经国务院批准建立的市,包括市区和郊区;县城是指县人民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。

      5、对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地,城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程,农、林、牧、渔、果生产基地用地,以及个人非营业建房用地等,均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地,对经过批准整治的土地和改造的荒废土地,给予10年期限的免税。

     
  •   国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税,那2018城镇土地使用税暂行条例是如何规定的?法律规定城镇土地使用税范围包含哪些?

      一、2018城镇土地使用税暂行条例

      第一条

      为了合理利用城镇土地,调节土地级差收入,提高土地使用效益,加强土地管理,制定本条例。

      第二条

      在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

      前款所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。

      第三条

      土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收。

      前款土地占用面积的组织测量工作,由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

      第四条

      土地使用税每平方米年税额如下:

      1、大城市1.5元至30元;

      2、中等城市1.2元至24元;

      3、小城市0.9元至18元;

      4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

      第五条

      省、自治区、直辖市人民政府,应当在本条例第四条规定的税额幅度内,根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件,确定所辖地区的适用税额幅度。

      市、县人民政府应当根据实际情况,将本地区土地划分为若干等级,在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内,制定相应的适用税额标准,报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

      经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准。

      第六条

      下列土地免缴土地使用税:

      1、国家机关、人民团体、军队自用的土地;

      2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;

      3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

      4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地;

      5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

      6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;

      (七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

      第七条

      除本条例第六条规定外,纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,由省、自治区、直辖市税务机关审核后,报国家税务局批准。

      第八条 土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

      第九条 新征用的土地,依照下列规定缴纳土地使用税:

      1、征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;

      2、征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税。

      第十条

      土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。

      第十一条

      土地使用税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的规定执行。

      第十二条

      土地使用税收入纳入财政预算管理。

      第十三条

      本条例的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。

      第十四条

      本条例自1988年11月1日起施行,各地制定的土地使用费办法同时停止执行。

      二、法律规定城镇土地使用税范围包含哪些

      城镇土地使用税城市、县城、建制镇和工矿区。不包括农村集体所有的土地。

      根据《城镇土地使用税暂行条例》第二条规定,“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税义务人,应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。”根据上述规定,城镇土地使用税纳税人不包括集体土地的使用者。

      但2006年4月30日《财政部 国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]56号)对此进行了扩大解释,该文规定,“在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的,由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。本通知自2006年5月1日起执行,此前凡与本通知不一致的政策规定一律以本通知为准。”该通知将城镇土地使用税的征税范围扩大到集体建设用地。

      耕地占用税征税范围包括占用的国家所有和集体所有的耕地。耕地是种植农作物的土地,包括菜地、园地。园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设视同占用耕地。用已开发的滩涂、草场、水面和林地,由省、自治区和直辖市结合情况确定是否征收耕地占用税。在占用之前3年内属于规定范围的耕地或农用土地,也视为耕地。

     
  •   土地使用税的课税对象是土地面积,对土地使用人征税,交纳税费是我们应尽的义务,不能逃税避税。那么土地使用税一年要交几次?土地使用税的征收方法是怎样的?土地使用税怎么计算?

      一、土地使用税的征收方法

      1、征收的对象

      土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。凡是在上述所称城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的施工企业,是城镇土地使用税的纳税人。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税;土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。

      2、征收的范围

      土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区等。其中,城市是指经国务院批准建立的市,包括市区和郊区;县城是指县人民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇;工矿区是指工商业比较发达,人口比较集中,符合国务院规定的建制镇标准,但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批服。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围,由各省、自治区、直辖市人民政府划定。

      3、征收的金额

      具体的征收的金额以实际占用的土地面积为计税依据,按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定,在每平方米0.6元至30元之间。土地使用税按年计算、分期缴纳。具体单位税额各地差异较大,请咨询您所在地地方税务局。

      4、征收的方式

      土地使用税的申报:纳税人首次申报城镇土地使用税前,应先在税务机关办理城镇土地使用税信息登记,填写《土地使用税信息登记表》。信息登记完成后,即可办理城镇土地使用税申报,申报时应填写《城镇土地使用税申报表》。

      5、征收的时间

      《城镇土地使用税暂行条例》的规定:城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法,具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税,合同未约定交付时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

      二、土地使用税的交纳次数

      1、房产税及城镇土地使用税是按年征收,分期缴纳。有的地方规定一年缴纳一次,有的地方一年缴纳两次,有的地方按季缴纳。

      2、土地增值税:

      (1)房地产开发企业,不论是否取得转让收入,均应于每季终了后十日内办理纳税申报手续。取得转让收入的,应同时缴纳土地增值税;

      (2)其他纳税人均应自房地产转让合同签订之日起七日内,办理纳税登记申报手续;并于取得转让房地产收入的次月十日内缴纳土地增值税。

      三、土地使用税的计算方法

      年应纳税额=∑(各级次应税土地面积×该级次土地单位税额)

      土地使用税的纳税期限为每年4、10月的前15日内。

      1、购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计算房产税和城镇土地使用税。

      2、购置存量房,自办理房屋权属转移,变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

      3、出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

      4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

      以上就是关于土地使用税一年要交几次的内容,从上面的内容我们可以知道土地使用税一年缴纳一次,有的地方一年缴纳两次,有的按季交,根据当地的政策来。

     
  •   我国的土地所有权是不属于个人的,而是归国家和集体所有,对于国家所有的土地,如果单位或者个人要使用的话,应该按照使用面积的大小征收土地使用税,但是也并不是所有的土地都要征收土地使用税。

      一、土地使用税法免征范围

      按照税法规定,城镇土地使用税减免优惠有:

      1、按照《土地使用税暂行条例》和(88)国税地字第015号等文件的规定,经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地,从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。

      2、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地,免征土地使用税。

      3、按照规定,对于企业征用耕地,凡是已经缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税,在此以前不征收城镇土地使用税,但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。

      二、现行税法对其他类型土地使用税的规定

      1、企业关闭、撤销、搬迁后,其原有场地未作他用的,可由省、自治区、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税。

      2、企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,尚未使用的,经各省、自治区、直辖市地方税务局审批暂免征收城镇土地使用税。

      3、纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,年减免税额不足10万元的,经当地财政局、地方税务局审核,报省级财政部门和地方税务局审批;10万元以上的,经省级财政部门和地方税务局审核,报财政部、国家税务总局审批。农业企业无偿使用免税单位的土地,应当照征土地使用税。

      三、土地使用税如何计算

      计算公式:应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额

      一般规定每平方米的年税额,大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。”。房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收,分期交纳的方法。

      案例:某进出口公司拥有自用房产原值600000元,允许减除20%计税,房产税年税率为1.2%;小汽车2辆,每年每辆税额300元;载重汽车3辆,计净吨位15吨,每吨年税额60元;占用土地面积为1500平方米,每平方米年税额为6元;税务部门规定对房产税、车船使用税和城镇土地使用税在季末后10日内交纳,1月31日计算本月份应交纳各项税金。

      月应纳房产税额==5760/12=480(元)

      月应纳车船使用税额==1500/12=125(元)

      月应纳城镇土地使用税额=1500×6/12=9000/12=750(元)

      根据计算的结果,提取应纳房产税、车船使用税和城镇土地使用税。会计分录如下:

      借:管理费用——税金1355

      贷:应交税金——应交房产税 480

      应交税金——应交车船使用税125

      应交税金——应交城镇土地使用税750

      要提醒一点就是,土地使用税只在县以上城市开征,非开征地区城镇使用土地则不征税。

     
  •   土地使用税是对使用国有土地的单位和个人,根据使用土地的面积而征收的税。那么土地使用税申报期限为多长时间?土地使用税率是多少?土地使用税减免有什么规定?

      一、土地使用税减免有什么规定

      按照税法规定,施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括:

      1、按照《土地使用税暂行条例》和(88)国税地字第015号等文件的规定,经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地,从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。

      企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地,免征土地使用税。

      按照规定,对于企业征用耕地,凡是已经缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税,在此以前不征收城镇土地使用税,但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。

      2、现行税法还规定:

      (1)企业关闭、撤销、搬迁后,其原有场地未作他用的,可由省、自治区、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税。

      (2)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,尚未使用的,经各省、自治区、直辖市地方税务局审批暂免征收城镇土地使用税。

      纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,年减免税额不足10万元的,经当地财政局、地方税务局审核,报省级财政部门和地方税务局审批;10万元以上的,经省级财政部门和地方税务局审核,报财政部、国家税务总局审批。农业企业无偿使用免税单位的土地,应当照征土地使用税。

      3、法定项目免税。下列土地,免征土地使用税:(条例第6条)

      (1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;

      (2)由国家财政部拨付事业经费的单位自用的土地;

      (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

      (4)市政街道、广场绿化地带等公共用地;

      (5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

      (6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地,从使用的月份起,免征土地使用税5年~10年;

      (7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

      4、困难减免。纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,由省级地税局审核,报国家税务总局批准。(条例第7条)

      5、耕地征用免税。新征用的耕地,自批准征用之日起1年内,免征土地使用税。(条例第9条)

      6、贫困地区减税。经济落后地区土地使用税的适用税额标准,经省级人民政府批准,可以适当降低,但降低额不得超过税法规定最低税额的30%. (条例第5条)

      7、企业免税用地。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,可比照财政拨付事业经费的单位自用的土地,免征土地使用税。(国税地字〔1988〕15号)

      8、土地改造减免期限。开山填海整治的土地和改造的废弃土地,由各省级地税局在税法规定的免税期内确定具体的免税期限。(国税地字〔1988〕15号)

      9、特定土地减免。下列土地的征免,由各省级地税局确定:(国税地字〔1988〕15号)

      (1)个人所有的居住房屋及院落用地;

      (2)房产管理部门在房租调整改革前征租的居民住房用地;

      (3)免税单位职工家属的宿舍用地;

      (4)民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地;

      (5)集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

      10、仓库冷库减免。经营仓库、冷库用地,纳税有困难的,经国家税务总局批准,减征或免征土地使用税。(国税地字〔1988〕32号)

      11、电力用地免税。电力行业管线用地、水源用地;水电站除发电厂房用地,工附业生产用地,办公、生活用地外的其他用地;供电部门输电线路用地、变电站用地;热电厂的供热管道用地;免征土地使用税。电力项目建设期间,纳税有困难的,由省级地税局审核,报国家税务总局批准减征或免征土地使用税。

      二、土地使用税申报期限

      申报时间一般是在4月和10月,但有的地方税务并未按照此规定严格执行:

      1、房产税、城镇土地使用税按年计算,分半年申报缴纳,其中上半年为4月15日前,申报缴纳的税款不少于全年应纳税额的50%;下半年为10月15日前。

      2、房产税、城镇土地使用税合计年应纳税额在200万元以上的纳税人,可采取按月或季度的方式(一个会计年度内不得变动)申报纳税,申报缴纳期为每月的10日前或季末后10日内。采取按月或季度申报缴纳的纳税人名单由各管理分局确定后报市局备案并传递征收大厅备查。

      三、土地使用税率

      根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》资料显示,土地使用税征收标准每平方米年税额如下:

      (1)大城市1.5元至30元;

      (2)中等城市1.2元至24元;

      (3)小城市0.9元至18元;

      (4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

      以上就是关于土地使用税申报期限为多长时间的有关内容,从上面的内容我们可以知道土地使用税的申报期限是4月和10月,上半年为4月15日前,下半年为10月15日前。

     
  •   在我国,土地使用权一般分为两种,一种是国有土地另一种是集体土地,我国是属于土地拥有权和土地使用权分离的原则,土地使用权是可以转让的,国有土地使用权的转让一般是指从国家取得土地使用权后将土地使用权转让给他人的一种经济行为。下面了解一下有关国有土地使用权转让税费是多少的相关知识。

      一、国有土地使用权通过出售的方式转让需要缴纳的税费

      1、营业税

      根据《营业税暂行条例》第一条的规定,转让无形资产或者销售不动产的单位属于营业税的纳税人,转让国有土地使用权属于转让无形资产的一种,所以应该缴纳营业税。

      应纳营业税额按照营业额和规定的税率计算,即应纳税额=营业额×税率。按财政部、国家税务总局财税[2003]16号文件《关于营业税若干政策问题的通知》的规定,单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让凭证上开具的购置或受让原价后的余额为营业额。

      转让无形资产的税率为5%。

      2、城市维护建设税和教育费附加

      以上述应纳营业税额为计税依据,分别按照1-7%和3%的税率征收城市维护建设税和教育费附加。

      3、土地增值税

      根据《土地增值税暂行条例》的规定,转让国有土地使用权应缴纳土地增值税。以转让土地使用权取得的全部收入减去法定的扣除额后的余额为土地增值额,按照累进税率征收土地增值税。

      法定的增值额扣除项目为:

      (一)取得土地使用权所支付的金额,是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

      (二)开发土地的成本、费用;

      (三)新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;

      (四)与转让房地产有关的税金;

      (五)财政部规定的其他扣除项目。

      土地增值税实行四级超率累进税率:增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。

      4、企业所得税

      根据《企业所得税法》及实施条例的规定,转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税后的余额为应纳税所得额,一般按照25%的税率征收企业所得税。

      5、印花税

      土地使用权转让需要签订合同,根据《印花税暂行条例》及实施细则的规定,土地使用权转让合同属于产权转移书据,应缴纳印花税,以合同中的金额为计税依据,按照万分之五的税率征收。

      《国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税【2006】162号)第三条也规定,对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

      《印花税暂行条例》第八条规定,同一凭证,由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。所以土地使用权转让方和受让方都应该缴纳印花税。

      6、契税

      根据《契税暂行条例》的规定,土地使用权转让的承受方为契税的纳税义务人。契税的计税依据为土地使用权转让的成交价格,税率为3%。

      二、国有土地使用权投资入股方式转让需缴纳的税费

      1、营业税

      《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税【2002】191号)规定:以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。

      2、土地增值税

      《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字【1995】048号)第一条规定,对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税。

      《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号)规定:对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字【1995】048号)第一条暂免征收土地增值税的规定。

      因而,以土地使用权投资入股,如果所投资、联营的企业不是从事房地产开发的,免征土地增值税;如果所投资、联营的企业从事房地产开发的,投资企业要缴纳土地增值税;而且被投资企业再转让开发的房地产,也要缴纳土地增值税。

      3、企业所得税

      《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

      以土地使用权投资属于非货币性资产交换,企业将土地使用权进行股权投资,也就是发生了非货币性资产交换,根据上述规定,企业应确认转让所得计缴企业所得税。

      4、印花税

      以土地使用权投资入股也要发生土地使用权的转移,也要签订土地使用权转让的合同,根据《印花税暂行条例》规定,签订“产权转移书据”的双方都要按万分之五的税率缴纳印花税。所以投资入股转让土地使用权和出售方式转让土地使用权一样,投资方和被投资方双方都应该缴纳印花税。

      5、契税

      《中华人民共和国契税暂行条例细则》第八条规定,土地、房屋权属以下列方式转移的,视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税:(一)以土地、房屋权属作价投资、入股;

      所以对于以土地使用权投资入股的,受让方应缴纳契税。

      三、关于集团公司拟将部分国有土地使用权转让给其全资子公司的转让方式

      根据以上部分的陈述,以投资入股方式转让土地使用权与直接出售的方式转让土地使用权相比,可以不用缴纳营业税和城市维护建设税与教育费附加。同时如果集团以出售的方式将土地使用权转让给全资子公司,全资子公司也须向西矿集团支付大量的转让金,增加子公司的资金压力。

      因而建议集团以股权投资的方式将土地使用权转让给全资子公司,通过履行必要的增资扩股程序来完成土地使用权的转让。

      以上就是有关国有土地使用权转让税费是多少的相关内容,国有土地使用权的拥有者可以通过出售,交换赠与的方式进行转让,其转让税费也是有相关规定为营业税,土地增值税,印花税,契税等税费,不得偷骗漏税,这些税费都是实行国有土地使用权转让所必须承担的税费。

     
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