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企业房产税如何征收

企业房产税如何征收

企业房产税的计算公式,以及两类情况下的不同:  1、如果是公司自己的房产,用于自用,那么房产税从价计征:每年应纳房产税额=房产原值*(1-扣减率)*1.2% (扣减率各地不同,一般是20%或30%); 2、如果公司把自己的房产出租,取得租金,那么房产税从租计征:房产税额=租金收入*12%。

一、 企业房产税如何征收

 

  企业房产税如何征收

  1.从价计征

  房产余值=房产原值×[1-(10%~30%)]

  (1)房产原值是指纳税人按照会计制度规定,在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

  2.从租计征

  从租计征是按房产的租金收入计征,其公式为:应纳税额=租金收入×12%

  没有从价计征的换算问题纳税义务发生时间:将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。房产税的税率

  1.按房产余值计征的,年税率为1.2%;

  2.按房产出租的租金收入计征的,税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂减按4%的税率征收房产税。

 

二、 最新供热企业房产税优惠政策

 

  2016年至2018年对向居民供热而收取采暖费的供热企业,为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税。接下来法律快车为您详细介绍关于供热企业房产税优惠政策。

关于供热企业 增值税 房产税 城镇土地使用税 优惠政策的通知

财税[2016]94号

  北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

  为保障居民供热采暖,经国务院批准,现将“三北”地区供热企业(以下简称供热企业)增值税、房产税、城镇土地使用税政策通知如下:

  一、自2016年1月1日至2018年供暖期结束,对供热企业向居民个人(以下统称居民)供热而取得的采暖费收入免征增值税。

  向居民供热而取得的采暖费收入,包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

  免征增值税的采暖费收入,应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定单独核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业,应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。

  本条所称供暖期,是指当年下半年供暖开始至次年上半年供暖结束的期间。

  二、自2016年1月1日至2018年12月31日,对向居民供热而收取采暖费的供热企业,为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税;对供热企业其他厂房及土地,应当按规定征收房产税、城镇土地使用税。

  对专业供热企业,按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例计算免征的房产税、城镇土地使用税。

  对兼营供热企业,视其供热所使用的厂房及土地与其他生产经营活动所使用的厂房及土地是否可以区分,按照不同方法计算免征的房产税、城镇土地使用税。可以区分的,对其供热所使用厂房及土地,按向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例计算减免税。难以区分的,对其全部厂房及土地,按向居民供热取得的采暖费收入占其营业收入的比例计算减免税。

  对自供热单位,按向居民供热建筑面积占总供热建筑面积的比例计算免征供热所使用的厂房及土地的房产税、城镇土地使用税。

  三、本通知所称供热企业,是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。

  四、本通知所称“三北”地区,是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。

  财政部 国家税务总局

  2016年8月24日

  (责任编辑:汤先森)

 

三、 企业房产税计算方法

 

  核心内容:企业房产税计算方法有哪些?具体分为从价计征房产税,以房产余值为计税依据;从租计征房产税,以房屋出租取得的租金收入为计税依据。法律快车为您整理相关内容,仅供参考。

  一、从价计征房产税

  1)、从价计征的房产税,是以房产余值为计税依据。房产税依据房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。

  2)、房产税采用比例税率,依照房产余值从价计征的,税率为1.2%.

  二、从租计征房产税

  1)、从租计征的房产税,是以房屋出租取得的租金收入为计税依据。

  2)、房产税采用比例税率,依照房产租金收入计征的,税率为12%.

  3)、对个人按照市场价格出租的居民住房,用于居住的,暂减按4%的税率征收房产税。

  二手房产税的计算方法、出租房产税计算方法、住房房产税计算方法例子:某企业一幢房产原值600000元,已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除比例为30%,该房产年度应缴纳的房产税税额为( )元?

  解析:从价计征的房产税以房产余值作为计税依据,应纳房产税=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。

  居民房产税、农村房产税、土地使用税计算例子:王某自有一处平房,共16间,其中用于个人开餐馆的7间(房屋原值为20万元)。

  2013年1月1日,王某将4间出典给李某,取得出典价款收入12万元,将剩余的5间出租给某公司,每月收取租金1万元。

  已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税,则王某2013年应纳房产税额为( )元?

  解析:

  1)开餐馆的房产应纳房产税=20×(1-20%)×1.2%=0.192(万元);

  2)房屋产权出典的,承典人为纳税人,王某作为出典人无需缴纳房产税;

  3)出租房屋应纳房产税=1×12×12%=1.44(万元);

  4)三项合计,应纳房产税=0.192+1.44=1.632(万元)。[page]

  上海房产税计算方法、房产税纳税义务房产产权属国家所有的,由经营管理单位纳税。

  房产产权属集体和个人所有的,由集体单位和个人纳税。

  房产产权出典的,由承典人纳税。

  房产产权所有人、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税。

  房产产权未确定及租典纠纷未解决的,亦由房产代管人或者使用人纳税。

  无租使用其他房产的问题。

  纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税。

  外商投资企业和外国企业、外籍个人、海外华侨、港澳台同胞所拥有的房产部征收房产税。

 

四、 房产税如何征收标准

 

  核心内容:房产税如何征收?征收房产税的标准是什么?房产税征收标准要分为两种情况,从价计征和从租计征。这两种情况的计税依据各不一样,从价计征是房产原值一次减去后,是由政府确定的。而从租计征是以房产租金收入为计税的。法律快车为您详细介绍。

  房产税征收标准

  房产税征收标准从价或从租两种情况:

  (1)从价计征的,其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值;

  (2)从租计征的(即房产出租的),以房产租金收入为计税依据。从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。如浙江省规定具体减除幅度为30%。

  房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的,年税率为1.2%;按房产租金收入计征的,年税率为12%。

  房产税应纳税额的计算分为以下两种情况,其计算公式为:

  (1)以房产原值为计税依据的

  应纳税额=房产原值×(1-10%或30%)×税率(1.2%)

  (2)以房产租金收入为计税依据的

  应纳税额=房产租金收入×税率(12%)

  房产税征收标准征收对象

  房产税的征税对象是房产。所谓房产,是指有屋面和围护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。

[page]

  房产税由于房地产开发企业开发的商品房在出售前,对房地产开发企业而言是一种产品,因此,对房地产开发企业建造的商品房,在售出前,不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

  负有缴纳房产税义务的单位与个人。房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的,由经营管理单位缴纳。产权出典的,由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或使用人缴纳。因此,上述产权所有人,经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人,统称房产税的纳税人。

  1、产权属国家所有的,由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的,由集体单位和个人纳税;

  2、产权出典的,由承典人纳税;

  3、产权所有人、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税;

  4、产权未确定及租典纠纷未解决的,亦由房产代管人或者使用人纳税;

  5、无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税;

  6、产权属于集体所有制的,由实际使用人纳税纳税。外商投资企业和外国企业、外籍个人、海外华侨、港澳台同胞所拥有的房产不征收房产税。

  房产税征收标准征收税率

  1、按房产余值计征的,年税率为1.2%;

  2、按房产出租的租金收入计征的,税率为12%。从2001年1月1日起,对个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂减按4%的税率征收房产税。

 

五、 企业房产税的计算依据介绍

 

  核心内容:企业房产税应纳税额应该如何计算?企业房产税的计算需要注意些什么?下面,法律快车为您详细介绍企业房产税计算有关的法律知识内容。

  一、房产税的计税依据

  房产税的计税依占有两种:一是房产的计税余值,二是房产租金收入。

  (一)房产的计税余值

  按税原则定,对付企业自用房产,应以房产的计税余值为计税依据。

  所谓房产的计税余值,是指房产原值一次减除10%至30%的自然耗费等因素后的余额。具体减除幅度,由省、自治区、直辖市人民政府遵照本地具体情形确定。

  这里所说的房产原值,是指企业根据管帐制度的规矩,在“停止资产”账簿中纪录的衡宇的原价。因此,大凡在企业“停止资产”账簿中纪录有衡宇原价的,均以衡宇原价扣除必定比例后作为房产的计税余值。若“停止资产”账簿中没有纪录衡宇原价的,由房产地点地税务罗网参考同类房产,确定衡宇原值。在具体确定房产原值时,房产原值应当包罗与衡宇弗成分裂的各类隶属设置或平常不光独计划价格的配套措施,包罗:暖气、卫生、透风、照明、煤气等设置,各类管线如蒸汽、压缩氛围、煤油、供水排水等管道及电力、电讯、电缆导线,电梯、起落机、过道、天台等。根据规矩,属于衡宇隶属设置的水管、下水道、暖气管、煤气管等应从最近的探视井或三通管算起,电灯网、照明线应从进线盒连合管算起。根据规矩,企业对衡宇实行改建、扩建的,要相应增加房产的原值。

  (二)租金收入

  根据规矩,对付企业出租的房产,应以房产租金收入为房产税的计税依据。房产租金收入是指企业出租房产所得到的薪金,包罗钱银收入和实物收入。对付以劳务或其他样式作为薪金抵付房租收入的,应当遵照本地同类房产的租金程度,确定一个准则租金,按规矩计征房产税。

  二、房产税的计划要领

  遵照税法,房产税的计划要领有以下两种:

  (一)按房产原值一次减除10%~30%后的余值计划。其计划公式为:

  年应纳税额=房产账面原值×(1-10%至30%)×1.2%

  (二)按租金收入计划,其计划公式为:

  年应纳税额=年租金收入×实用税率(12%)

  以上要领是按年计征的,如分期缴纳,好比按半年缴纳,则以年应纳税额除以2;按季缴纳,则以年应纳税额除以4;按月缴纳,则以年应纳税额除以12.[page]

  三、房产税的税率

  根据规矩,房产税采取比例税率、从价计征。依照房产余值计划缴纳的,年税率为1.2%;依照房产租金收入计划缴纳的,年税率为12%。

  四、房产税的管帐处置要领

  房地产开垦企业房产税应纳税款,经由过程“应交税金——应交房产税”科目实行核算。该科目贷方反应企业应缴纳的房产税,借方反应企业现实已经缴纳的房产税,余额在贷方反应企业应缴而未缴的房产税。

 

六、 工业企业房产税的纳税辅导

 

  房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入,向房屋所有人征收的一种税。

  1、房产税的征税对象、征税范围

  房产税的征税对象是房产,即以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产。

  房产税规定的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区的房产。

  这里所说的城市,是经国务院批准设立的市,包括市区和郊区,不包括农村;县城是指县人民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批难设立的建制镇;工矿区是指工商业比较发达,人口比较集中,符合国务院规定的建制镇标准,但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围由省、自治区、直辖市人民政府划定。

  2、房产税的纳税人

  按照规定,房产税的纳税人是产权所有人。产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳;产权出典的,由承典人缴纳;产权所有人、承典人不在房产所在地或者产权未确定以及租典纠纷未解决的,应由房产代管人或使用人缴纳。

  以上产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或使用人,均为房产税的纳税人。

  工业企业若拥有房产(即为房产的所有权人)的,自然是房产税的纳税人。工业企业使用的房产为国有(即全民所有),也应当缴纳房产税,是房产税的纳税人。

  一、房产税的计税依据

  房产税的计税依据有两种:一是房产的计税余值,二是房产租金收入。

  (一)房产的计税余值

  按税法规定,对于企业自用房产,应以房产的计税余值为计税依据。

  所谓房产的计税余值,是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。具体减除幅度,由省、自治区、直辖市人民政府根据当地具体情况确定。

  这里所说的房产原值,是指企业按照会计制度的规定,在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。因此,凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的,均以房屋原价扣除一定比例后作为房产的计税余值。若“固定资产”账簿中没有记载房屋原价的,由房产所在地税务机关参考同类房产,确定房屋原值。在具体确定房产原值时,房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施,包括:暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备,各种管线如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线,电梯、升降机、过道、晒台等。按照规定,属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等应从最近的探视井或三通管算起,电灯网、照明线应从进线盒联结管算起。按照规定,企业对房屋进行改建、扩建的,要相应增加房产的原值。

  (二)租金收入

  按照规定,对于企业出租的房产,应以房产租金收入为房产税的计税依据。房产租金收入是指企业出租房产所得到的报酬,包括货币收入和实物收入。对于以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的,应当根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金,按规定计征房产税。

  二、房产税的税率

  按照规定,房产税采用比例税率、从价计征。依照房产余值计算缴纳的,年税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,年税率为12%。

  三、房产税的计算方法

  根据税法,房产税的计算方法有以下两种:

  (一)按房产原值一次减除10%~30%后的余值计算。其计算公式为:

  年应纳税额=房产账面原值×(1-10%至30%)×1.2%

  (二)按租金收入计算,其计算公式为:

  年应纳税额=年租金收入×适用税率(12%)

  以上方法是按年计征的,如分期缴纳,比如按半年缴纳,则以年应纳税额除以2;按季缴纳,则以年应纳税额除以4;按月缴纳,则以年应纳税额除以12.

  四、房产税的会计处理方法

  工业企业房产税应纳税款,通过“应交税金——应交房产税”科目进行核算。该科目贷方反映企业应缴纳的房产税,借方反映企业实际已经缴纳的房产税,余额在贷方反映企业应缴而未缴的房产税。

  五、工业企业房产税特殊情况纳税处理

  1、新建房屋的纳税时间

  按照规定,企业新建的房屋,凡是企业自建的,自建成之日的次月起征收房产税;委托施工企业建设的,从办理验收手续之日的次月起征收房产税。企业在办理验收手续前已经使用或者出租的、出借的新建房屋,应按规定征收房产税。

  2、投资联营房产的计税方法

  按照规定,对于企业投资联营的房产,应当根据投资联营的具体情况确定房产税的计税方法。对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,以房产余值作为计税依据计征房产税;对于以房产投资,收取固定收入,不承担风险,实际上是以联营名义收取租金的,应按规定由出租方按租金收入计征房产税。

  3、融资租赁房屋的计税方法

  按照规定,对于融资租赁房屋,由于租赁费中包含了房屋的价款、手续费和融资利息等,与一般房屋租赁的租金的内涵不同,且租赁期满后,当承租方支付最后一笔租赁费后,房屋的产权要转移到承租方,实际上这是一种变相的分期付款购买固定资产的形式,所以在对融资租赁房屋计征房产税时,应以房产余值计算征收。

  4、无租使用房产的纳税人问题

  按照规定,企业无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税。

  5、国有工业企业清产核资房产税征收问题

  按照财政部、国家税务总局的有关规定,对于国有工业企业进行清产核资过程中房屋价值重估后的新增价值,应按照有关规定征收房产税。比如,某国有工业企业进行股份制改造,对固定资产进行价值重估,某一房产原值1000万元,经重估后价值为2000万元,企业已经对固定资产账户资料按规定进行调整,则在计征房产税时应按2000万元计征房产税。

 

七、 房产税征收后房租会涨吗

 

  房地产税改革要把现有的房产税和城镇土地使用税合并起来,已确定无疑。这则意味着,房产税将增加房地产保有环节的税负,而且是以房地产的评估值为征税基础,其他诸如土地增值税、契税等暂不纳入。

  “目前,房产税以面积为单位的征收方案已经基本获得通过。”东部某省财税系统内部人士表示,按照征税原则,在起征点的设置上,以面积计算起征点比按套数征收更容易计算,也更显公平合理。

  据这位内部人士介绍,房产税征收与其他税种类似,也将有“免征”部分,即个人或家庭在“免征面积”以内的住房,则可不缴纳房地产税。同时,由于房产税属于地方税种,“免征面积”也将根据地方住房情况针对性划定。

  房产税到底如何计算呢?

  有关房产税,实际早在2011年就开始在上海和重庆两地试点。上海试点的情况是在上海新购且属于该居民家庭第二套及以上住房的按人均计算,人均超过60平方米的,进行房产税征收。适用税率暂定为0.6%,暂按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳。

  比如一个三口之家原来已拥有的住房面积共计180平方米,刚好人均60平方米,现又新购一套100平方米的住房总价100万,那么其一年应该缴纳房地产税4200元左右。而按新规定,以后购房者每年在支付房地产税时,还需要额外支付新增加的“城镇土地使用税”。

  房产税要来了 以后房租会高到吓人?

  很多人主张征收房产税,理由是能降低房价。那么到底会不会抑制房价?房产税实施后最受影响的又是什么呢?

  成本转嫁:房租将大涨

  很多人认为,房产税能迫使多套房持有者卖掉其中一部分,因而能增加市场供给。但是,持有住宅成本与其他住宅成本一样,可以在交易中转嫁,投资者或投机者不需自己承担。21世纪经济报道认为,投资者将住宅出租,房产税由租户承担。那么,租房市场的价格就会高到吓人。这也是为什么一“限购”,房租就要大涨的原因。

  物价是由供给和需求共同决定的:

  1、对供给方征税,致其成本上涨,获益减下,这使部分供给退出市场,潜在供给者也会望而却步。供给减少,价格有可能上涨,消费者承受损失。

  2、对需求方征税,使其不敢多买,短期之内确实能抑制需求,让活跃的市场气氛降温。长期看也间接打击供给,使市场萎缩,想要购买变得更加困难。

 
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