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高校学生信息泄露处罚

高校学生信息泄露处罚

发布时间 :2018-09-13 09:21浏览量 : 256
  某大学大量学生个人信息遭泄露,疑被不法企业用于偷逃税款。据了解,某大学2018届毕业生大量学生“被工作”,并且情况还不在少数。据有关人员介绍,利用学生信息虚报员工信息的不法企业,不仅仅只有一家。所以,目前税务局已经在着手认真核查。工作人员表示,江苏警方已经立案调查,企业负责人也已被控制。税务部门还要根据警方的调查结果,才能确定虚报人数以及逃税金额,然后出台相关处罚。
  •   抗税罪是以暴力、威胁的方法拒不缴纳税款的行为。那么抗税罪的立案标准是怎样的?下面法律快车小编为您详细介绍抗税罪的立案标准。

      一、抗税罪的立案标准:

      根据最高人民检察院关于印发《人民检察院直接受理的经济检察案件立案标准的规定(试行)》、《人民检察院直接受理的法纪检察案件立案标准的规定(试行)》等文件,在偷税、抗税案立案标准中,国营、集体纳税单位偷、抗税金额占应纳税金额比例的计算:纳税人偷、抗税金额占该纳税人本期应纳同一税种税款总额的比例=该纳税人所偷、抗的本期该税种税款金额÷该纳税人本期应纳该税种税款总额×100%;

      对同一纳税人同时偷、抗几种税的,其偷、抗税金额占应纳税金额的比例,应分税种计算。其中,只要有一种税的偷、抗税金额和比例达到规定数额的,即应予以立案,且其他税种的偷、抗税金额应一并计入偷、抗税总额;

      对代征、代扣、代缴税款单位应征未征、应扣未扣、应缴未缴税款金额占该单位同期应征、应扣、应缴同种税金额比例的计算,也按上述计算原则办理。

      二、抗税罪的量刑标准:

      (1)对情节轻的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金;

      (2)有下列严重情节的:a.聚众抗税的首要分子;b.抗税数额在十万元以上的;c.多次抗税的;d.故意伤害致人轻伤的;e.具有其他严重情节。

      处3年以上7年以下有期徒刑,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。

      (3)实施抗税行为致人重伤、死亡,构成故意伤害罪、故意杀人罪的,分别依照刑法第二百三十四条第二款、第二百三十二条的规定定罪处罚。


     
  •   10月22日,浙江省杭州市西湖区人民法院公开审理了农夫山泉状告《公益时报》及中国社会工作者协会名誉权侵害案件。

      此前《公益时报》报道称,按广告所称农夫山泉每年15亿瓶到20亿瓶销售规模,从2001年到2008年农夫山泉每年至少拿出1500万元注入助学基金,但实际上并没有做到。随后,农夫山泉作为原告,把《公益时报》及中国社会工作者协会告上了法庭。10月23日,国内知名维权人士王海向国家税务总局举报农夫山泉涉嫌偷税,并向法院起诉要求公布捐款的详细账目和使用情况。

      10月26日,农夫山泉新闻发言人周立向《法制周报》表示,“这都是恶意的污蔑,背后是一系列经过周密策划的蓄意事件,后面划分了不同角色。”同时,周立表示证据充分,农夫山泉对诉讼很有信心,拒绝接受与被告方进行调解。

      “一分钱”公益慈善引发质疑

      “从现在起,每喝一瓶农夫山泉,你就为孩子们的渴望捐出了一分钱;到2008年,阳光工程将为20万孩子带来运动的快乐”——这是广大消费者非常熟悉的农夫山泉股份有限公司(以下简称“农夫山泉”)的广告。

      2002年起,中央电视台在内的各主要电视台反复播放农夫山泉的该广告片,同年3月28日,农夫山泉在北京召开新闻发布会,向社会公布“阳光工程”从2002年启动,持续到2008年。但随后,农夫山泉的公益活动开始受到部分消费者的质疑,并逐渐形成了社会关注的话题。8月11日,《公益时报》发表文章称:2006年6月5日,农夫山泉“一分钱”项目与宋庆龄基金会合作,注入500万成立“饮水思源”助学基金,帮助长白山、千岛湖、丹江口、万绿湖等四个水源地的贫困孩子。

      《公益时报》记者发现,从2005年开始,农夫山泉饮用水的市场销售量每年大致是15亿瓶到20亿瓶左右的规模,如此算来,农夫山泉应该每年至少拿出1500万元注入助学基金,而不是500万。此后,农夫山泉和“假捐”的字眼连在了一起。

      《公益时报》对此提出了四点质疑:一、公益活动的捐赠对象是谁:是孩子们运动的快乐,还是农夫山泉水源地的贫困孩子;二、活动的起止时间:是2002年开始至2008年,还是阶段性的企业公益活动?三、活动范围:是广告中所说“每喝一瓶农夫山泉,你就为孩子们的渴望捐出了一分钱”,还是贴有公益促销标签的水?四、捐款收入:到底卖出了多少,捐了多少,善款的使用方式和承诺是否相符?

      8月14日,中国社会工作者协会企业公民委员会对外宣布,因存在“假捐”,排除农夫山泉参与“2009第五届优秀企业公民”评选活动。

      “农夫山泉”索赔500万

      针对《公益时报》涉嫌“诋毁性报道”,农夫山泉迅速作出了反应。

      8月14日当天,农夫山泉在门户网站发出声明称,该公司一贯积极投身和倡导社会公益事业,并将其作为应尽的社会责任,称该“诋毁性报道”有可能是一系列经过周密策划的蓄意事件。

      8月14日农夫山泉方称,在“饮水思源”活动期间,农夫山泉总共印制并销售了5亿瓶带有“饮水思源”一分钱活动标识的天然水产品,捐赠款总额为5007563元(其中7563元为义卖所得)。上述款项已于2006年12月28日前分次全额汇入宋庆龄基金会指定账户,由宋庆龄基金会负责后续实施。

      “农夫山泉”认为,《公益时报》没有经过查证就随便质疑,是不负责任的。而《公益时报》所讲农夫山泉给奥运会捐了100万,给其他的捐了500万,总共是600万,其实这仅仅是现金,另外还有价值500万的体育器材,共计1000多万。

      一个多月后,社会责任危机事件升级为法律纠纷,农夫山泉作为原告把《公益时报》及中国社会工作者协会告上法庭。

      10月22日,浙江省杭州市西湖区人民法院公开审理了农夫山泉状告《公益时报》及中国社会工作者协会名誉权侵害案件。双方就《公益时报》刊登的“农夫山泉‘一分钱’捐赠受质疑”等报道指称原告“假捐”欺诈行为构成侵害原告的名誉权展开了激烈的辩论。

      据悉,案件没有当庭宣判。10月26日,农夫山泉新闻发言人周立表示,这是恶意的污蔑,背后是一系列经过周密策划的蓄意事件。周立还向《法制周报》记者表示,其律师向法庭出示了三份证据,这些证据都非常扎实,相信法院会支持农夫山泉。因此,拒绝接受与被告方进行调解。

      被举报涉嫌偷税再起波澜

      一波未平,一波又起。

      10月16日,国内知名维权人士王海向国家税务总局举报农夫山泉涉嫌偷税,据王海向媒体记者披露,该举报已由国家税务总局于9月17日9点40分签收。10月23日,也就是农夫山泉状告《公益时报》及中国社会工作者协会名誉权侵害案开庭的第二天,向法院起诉,要求农夫山泉通过发布慈善劝募广告的媒体公布自2001年起至诉讼时,依照慈善劝募广告所代理消费者捐款的详细账目和使用情况。

      王海认为,农夫山泉股份有限公司的广告语:“从现在起,每喝一瓶农夫山泉,你就为孩子们的渴望捐出了一分钱”和“一瓶水,一分钱。每喝一瓶农夫山泉,你就为水源地的贫困孩子捐出了一分钱”,均属于慈善劝募广告。

      因此,王海认为真正的捐赠主体是消费者,而非农夫山泉,那么免税权利也应属于消费者。但是据媒体报道,2006年农夫山泉股份有限公司将宋庆龄基金会为其开具的捐款收据用作免税依据。因此,王海在举报信中认为被举报人农夫山泉股份有限公司涉嫌多列支出以欺骗、诱导的方式偷税。

      10月26日,农夫山泉负责人周立向《法制周报》记者表示,其已经知道了王海及其维权网站的以上举动,希望国家税务总局前来调查;但是对于诉讼一事,周立获悉法院已经驳回了维权网站的起诉。

      企业捐赠信息亟待透明

      一方是全国知名的行业龙头企业,一方是政府主导社会力量广泛参与的倡导企业公民责任的社会团体。人们也许很难想到,农夫山泉和社会工作者工作协会以及该协会主办的《公益时报》之间,却为了它们所倡导公益事业社会责任,引发了一场500万元的天价索赔官司。

      针对这起诉讼,法学博士、华中科技大学新闻法学博士后研究人员尹建国向《法制周报》记者表示,对于媒体涉嫌侵权,根据《民法通则》及相关法律法规的规定,公民法人享受名誉权,公民的人格尊严受法律保护,禁止用侮辱诽谤等方式损害公民法人的名义权,也就是说法人的名誉权也受法律保护。“《公益时报》撰写的文章是否构成侵权,按照最高人民法院关于审理名誉权问题的解答,围绕反映的问题如果基本真实,没有侮辱他人人格的内容,不属侵害他人名誉权,所以关键就看他的基本内容是不是真实的。”

      北京市律师协会消费者权益保护委员会主任邱保昌表示,农夫山泉把公益性的广告和商业性的广告活动联系在一起,这种活动本身无可厚非,其效果本来能够达到双赢,但最主要是这种混合广告的内容是不是履行了,你的承诺是不是兑现了?如果没有兑现,或者有虚假成分,那对公众是一种误导甚至是一种欺骗,所以说广告不能作引人误解的宣传。

      另一个不容否认的现实是,当前我国的社会慈善事业尚处于起步阶段,虽然取得了很大的成绩,但也还存在一定的困难和问题,农夫山泉“捐赠门”引发的天价索赔案,带给我们的更多的是反思。民政部社会福利和慈善事业促进司司长王正耀认为,引发纠纷背后主要是体制问题,“现在我们还是缺乏慈善的捐款活动的信息标准建设,这方面还很滞后,应当尽快推进一些让捐款信息、捐赠行为透明的标准,而不是拿着放大镜到处去找哪个组织公示得好不好。”

     
  •   偷税罪与抗税罪有什么区别?

      偷税罪和抗税罪有着很大的区别,主要体现在以下方面:

      1、主体要件不同。抗税罪只能由个人和单位的直接责任人员构成:而偷税罪的主体则包括单位和个人也包括单位的直接主管人员和其他直接责任人员。

      2、客观方面不同。抗税罪表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为;偷税罪则表现为采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记账凭证、在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报的手段,不缴或者少缴税款的行为。

      3、犯罪标准不同。抗税罪只要行为人实施了以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为就可构成,而偷税罪必须是偷税行为情节严重的才构成犯罪。

     
  •   (一)欠税及其处罚

      1、纳税人、扣缴义务人在规定的期限不缴或者少缴应纳或应解缴的税款,主管国家税务机关应当责令其限期缴纳,逾期仍δ缴纳的,国家税务机关除按照《税收征管法》第二十七条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,并处以不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。

      2、纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使国家税务机关无法追缴其欠缴的税款,数额在一万元以上的,除由国家税务机关追缴其欠缴的税款外,依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第二条的规定处罚;数额不满一万元的,由国家税务机关追缴其欠缴的税款,并处以欠缴税款五倍以下的罚款。

      3、代征人不缴或者少缴已代征税款,由国家税务机关追缴其不缴或者少缴的税款,并可以

      处以不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。

      (二)不按规定扣缴、代征税款及其处罚

      1、扣缴义务人应扣、应收收税款的,由扣缴义务人缴纳应扣、应收的税款。但是,扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣、代收的情况及时报告税务机关的除外。

      2、代征人不按照委托代征证书的要求征收税款的,由代征人缴纳应征而δ征或者少征的税款。受托代征人已将纳税人拒绝缴纳的情况或者其因故不能代征税款的情况及时报告税务机关的除外。

      (三)偷税及其处罚

      1、偷税是指纳税人采取变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,在帐簿上多列支出或者不列、少列收入或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款的行为。偷税数额不满一万元或者偷税数额占应纳税额不到百分之十的,由国家税务机关追缴所偷税款,并处以所偷税款五倍以下的罚款。偷税数额在一万元以上并且偷税额占应纳税额的百分之十以上的,以及因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的,除应依法补缴所偷税款外,由司法机关依法处罚。

      2、扣缴义务人采取前项所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的,除依法追缴税款外,由司法机关依法处罚;数额不满一万元或者数额占应纳税额不到百分之十的,由国家税务机关依法追缴其不缴或者少缴税款,并处以五倍以下的罚款。

      (四)骗税及其处罚

      1、骗税是指企业事业单λ采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段,骗取国家出口退税款的行为。骗税数额在一万元以下的,由国家税务机关追缴其骗取的出口退税款,并处以所骗税款五倍以下的罚款。数额在一万元以上的,除由国家税务机关追缴其骗取的出口退税款外,由司法机关依法处罚。

      2、企业事业单λ以外的单λ或个人骗取国家出口退税款的,除由税务机关追缴其骗取的退税款外,由司法机关依法处罚;数额较小,不构成犯罪的,由国家税务机关追缴其骗取的退税款,并处以骗取税款五倍以下的罚款。

      (五)抗税及其处罚

      1、抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。抗税情节轻微,不构成犯罪的,由国家税务机关追缴其拒缴的税款,处以拒缴税款五倍以下的罚款。构成犯罪的,由司法机关依法处罚。

      2、以暴力方法抗税致人重伤或者死亡的,由司法机关按照伤害罪、杀人罪从重处罚,并依照前项规定处以罚金。

     
  • 定期定额户在核定期内的实际经营额高于税务机关核定定额20%至30%(具体幅度由各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局、地方税务局根据本地情况确定)而不及时如实向主管税务机关申报调整定额的,按偷税处理。因此,如果稽查局检查出实际销售额超过税务机关核定销售额的30%,可以按偷税处理。

     
  •   目前,在我国存在着这样一个奇怪现象:国有企业、集体企业、股份制企业和私营企业利润都在增长,惟有外商及港澳台商投资企业的利润在下降。外资企业在我国享受各种优惠政策,理应赢利,但事实却正好相反。据全国涉外企业所得税汇算清缴公布的结果,2003年度和2004年度,外资企业亏损面分别为47.07%和44.73%。若按照经营常规,发现亏损就应停止投资或改变经营方向,但许多外资企业投资热情却越来越高。相关资料表明,近年来我国每年实际利用外商直接投资均超过500亿美元,已成为全球最大的外国直接投资(FDI)流入国之一。许多外资企业似乎乐此不疲,专作“赔本买卖”,越“亏损”越增大投资。亏损不仅没有把这些外资企业逼上绝路,很多企业甚至活得十分潇洒。对此,有的国税局的官员直言不讳:“这些亏损里面,大部分属于非正常亏损。”跨国公司正是通过“亏损”把利润转移出去,以达到避税的目的。

      外资企业避税的“招数”

      外资企业除了利用我国的税收优惠政策合理避税外,还想尽各种“招数”逃避纳税,其中主要有七大“招数”:

      1.通过转移定价逃避纳税。转移定价,是指集团内的关联企业之浊,为了确保集团利益的最大化,在集团内部人为地控制定价,包括产品价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳务费用等等。外企通过转移定价逃避纳税,大体上占避税总金额的60%以上。其主要手法包括:一是与海外母公司进行关联交易。跨国公司在中国成立的合资企业,会跟母公司之间发生很多关联交易,比如从母公司采购生产设备及原材料等。一些外商利用其“两头在外”的优势,在其与境外关联公司进行交易时采用内部定价,将原料进口价定得高于国际市场价格,而产品出口价却定得低于国际市场价格,“高进低出”,增加成本,造成账面亏损,从而将企业的利润向境外转移。二是向母公司支付巨额的特许使用费。据《国际金融报》报道,1996年成立的苏州耐克,是耐克国际在中国投资注册的全资子公司,两者间一个联系的纽带是双方共同签订的《工业产权许可及独占分销协议》,该协议要求苏州耐克从2000年6月起,按其产品在国内销售额的6%支付给耐克国际股份有限公司作为耐克商标使用权费。2003年太仓海关发现,根据WTO的协定,商标使用权这种间接支付被严格认定为海关征税所基于成交价格的组成部分,对这项转移应该征税,于是双方发生了争端。为什么苏州耐克愿意选择支付环节缴税而不愿意选择海关缴税呢?这里面大有文章!以2001年为例,该年度苏州耐克实现销售额超过7亿元,如果正常对外支付商标使用权费,大约在4200万元以上。如果从支付环节纳税,大约需缴所得税420万元左右,但如果由海关补征,却需缴纳税款1554万元左右,两者之间竟然相差3.7倍。三是提高设备价格,虚增投资成本。有些外商为逃避缴纳特许使用权的预提税,将专有技术等无形资产的定价高于国际市场价格,或将其隐藏在设备价款中,或把技术转让价款隐藏在设备价款中;也有些外商利用其掌握国际市场信息的有利条件,利用我方不了解相关信息的劣势,将投资设备价格和技术转让价格大幅度抬高,有的甚至高于国际市场价格几倍,从而增加成本,减少利润,逃避纳税。

      2.通过“资本弱化”向海外支付巨额利息逃避纳税。我国税法规定,对公司支付的利息,一般允许作为费用抵扣,而支付的股息则不得扣除,需计入应税所得总额中去。于是许多跨国纳税人为在华投资而筹措资金时,常常刻意设计资金来源结构,千方百计表现为举债投资,向母公司或境外银行大量借贷,加大借人资金比例,扩大债务与产权的比率,增加成本列支,从而支付巨额利息,减少账面盈利。在我国涉外企业中,外商自有资金一般所占比重都较低,即使在扩大生产规模过程中,也尽量向母公司贷款作为投人资本,从而降低税务成本,最终达到避税目的。根据国家税务总局的调查,目前外商投资中国的资金中,60%以上是借贷资金,自有资金比例并不高,这种资本弱化避税的手法大大降低资本最低回报率,成为企业合理利用财务杠杆增加利润的手段。据《21世纪经济报道》披露,美国宝洁公司(P&G)就是采取这种资本弱化的方式进行避税。2002年,美国宝洁在华子公司广州宝洁从广东某银行获得高达20亿元左右的巨额贷款,然后从中拨出巨资以无息借贷的方式借给关联企业使用.一次性实现了8149万元的避税。广州宝洁此举,一方面将其所承担的利息支出在税前扣除,少缴纳所得税;另一方面则回避了正常借贷产生利息所得税的税赋。

      3.通过在国际避税地注册公司逃避纳税。跨国公司通过在维尔京群岛、西萨摩亚、开曼群岛等实行低税赋政策的国家或地区设立基地公司,再通过其与中国子公司的商业、财务运作,帮助子公司将销售设备、收取费用所获得的利润从设在我国的合资公司那里转入基地公司,逃避高纳税。或将在避税地设立的公司作为国际贸易中转地,实现“低进高出”,也就是从中国子公司以低价买进产品,然后加高价格卖到目的地同一企业下的销售公司,从而使大部分利润被留在了避税地。

      4.通过抵消往来账目减少收入逃避纳税。一些在华跨国公司的子公司将生产的产品销售给在国外的母公司,形成母公司对子公司的欠款,同时在华跨国公司的子公司在母公司所在国发生的费用由母公司代垫,母、子公司将双方欠款对冲,以此减少国内子公司的收人,少缴税款。

      5.利用我国的税收征管漏洞逃避纳税。跨国公司利用各国税制的差异,以税负较轻的投资经营形式和收入项目(即低税点),达到最大限度地规避税负的目的。我国近年来出现了大量外商滥用税收优惠的现象。例如,我国税法规定,生产性的外商投资企业,经营期在10年以上的,从开始获利年度起,可享受“二免三减半”的优惠。于是,有些外商就千方百计推迟盈利年度的到来,使企业长期处于无税负状态;或者在税收减免期临近期满时,设法从原企业中分离一部分出去,成立新的外商投资企业,以谋求:享受新的减免期优惠。

      6.隐瞒业务范围或改变业务性质逃避纳税。许多从事经营活动的外国企业在华代表处,在办理登记时,故意注明其业务范围仅限于为母公司搜集信息或从事其他准备性、辅助性的活动,从而避免被税务机关认定为常设机构,逃避纳税。有些境外咨询机构则通过有意改变业务性质,将在境内从事咨询业务所取得的收入转化作境外所得,或者将应纳营业税的特许权使用费收入转化为股息,以逃避我国的营业税。[page]

      7.利用电子商务逃避纳税。跨国企业利用电子商务避税表现在:利用电子商务的隐蔽性,避免成为常设机构和居民法人,以逃避所得税;利用电子商务快速的流动性,虚拟避税地营业,以逃避所得税、增值税和消费税;利用电子商务对税基的侵蚀性,隐蔽进出口货物交易和劳务数量,以逃避关税。

      外资企业避税造成的严重危害

      1.给我国造成巨额税收损失。外资企业避税的直接危害是减少我国的税收,据此前有关部门的测算,在华外资企业年避税的金额在300亿元以上。而近日有的媒体引述一些地方税务官员的测算,这个数字可能高达1270亿元之巨。可见,外企避税给我国造成税收损失之严重程度。

      2.国内的“假外资”现象愈演愈烈。由于外资企业相对内资企业避税比较容易。许多国内企业在投资之前,先绕道去国外寻找可代表自己利益的投资主体,然后将自己的资金汇往国外,再以外商名义在国内进行投资,造成大量的假外资现象,从而无形中造成国家税收的大量损失。中国外汇管理部门近两年在检查中发现,境内企业通过各种方式转变为外商身份再回国内投资的现象不少,其中经济发达的东南沿海地区尤为严重。在目前已发现的近十起案件中,“假外资”金额合计达5000多万美元。另据商务部研究院统计。在中国每年实际利用的外资中,约有1/3是国内资本“留学”后回流形成的,若按2004年引资600亿美元的规模估算,其中约有200亿美元是“假外资”。

      3.正在将我国的民族企业推向困境。外企利用各种途径避税,使内资企业的赋税相对较重,尤其是民营企业的税负更重。非常不利于我国民族企业的发展。再者,国有企业交的是增值税,增值税的发票还可以抵扣一些税款,而大多数民营企业是小规模纳税人,不交增值税,交的是营业税,而营业税发票是不能抵扣的,这也给民企造成了极不公平的竞争环境。

      外资企业避税的危害如此严重,并不是在我国独有的孤立现象。从国际上看,跨国公司避税已经成为世界各同所面临的共同问题,许多国家都在采取反避税措施。美国是最早实行反避税的国家。美国规定,企业避税(所得税净额达500万美元以上的,除如数追缴外,还将处以20%-40%的罚款。不仅如此,在美国11万联邦税务人员中.有数百人专门从事反避税工作,同时还拥有一支精干的税务警察队伍,把避税当成偷税一样严厉打击。韩国也在通过推进税法改革加强管理国外资本避税行为。例如,为了防止国外资本在获得巨额利润的同时利用《租税协议》(避免双重征税协议)避税,韩国政府不断推进《租税协议》的修改与完善。

      我国的反避税工作与国外相比,尚有较大差距。在跨国公司日趋复杂的避税策略面前,我国的反避税还处于初级阶段。面对外资企业避税带来的严重危害,我国应采取有效措施对这种逃税行为予以重拳打击。当前,急需进一步调整和完善涉外税收法规;加强国际问的税收协作,构筑有效的反避税工作网络;提高税务征管人员的素质,建立一支强大的反避税专业队伍;加强对涉外税收的监督管理,强化征管等,以加大反避税工作的力度。

     
  •   在财务税收制度日趋完善的今天,许多企业尤其是私营企业由于规模小,且多而散,财务制度不健全,管理不规范,这就给他们逃税留下了很大空间。企业的经营目标是利润最大化,而对于投资人来说,是要实现利润最大化的同时,投资收益最大化。所以私营企业主们就千方百计地逃避各种税收。

      下面我就从不同税种来一一分析在私营企业中常见的几种逃税方法:

      私营企业通常逃税的税种有:增值税、营业税、个人所得税、企业所得税、印花税等。

      一、增值税:分一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人增值税计税基础是增值额,即销项税额减进项税额之后的差额,所以一般纳税人企业为了少交增值税,常常会要求多开进项发票或者虚开增值税发票,而尽量少开或者不开销项发票,以此达到少交增值税的目的。

      小规模纳税人增值税是按销售收入来计征的,所以小规模纳税人企业往往会在销售发票上做文章,通常小规模纳税人企业发票若是机打发票,他们会尽量少开或不开发票;若是手写的普通发票,他们一般会采取偷开发票即第二联和第三联不填同一个金额,给对方是大金额的发票,而自己入账往往是小金额的发票。通常小规模纳税人跟财务正规核算单位有业务往来时,对方会要求转账付款,这给小规模纳税人逃税增加了些困难,但他们还是有空可钻的,如果银行账户上有到货款,这时小规模企业通常会采取两种方法应对,一是另设辅助账户,让这种避不了的收入进入辅助账户,不进基本户,而这辅助账户通常是隐藏起来了的。另一方法是对进入基本户的某笔款,开发票时不一次开完它,而是慢慢开,根据投资人的税收额度决定开多少。其余现金支付的可能都不开,这样销售收入大大减少,增值税自然而然就少交了。

      二、营业税:营业税是以营业额为计税基础,所以对于这种类型税种,私营企业主往往是在发票上打主意的,对于机打发票,他们就尽量不开或者少开发票金额以隐藏收入,一般这种情况下的公司往往有两套账,一种反映真实情况的,供内部管理层看,另一种是做给工商税务等外部单位看的;对于手工发票,他们就除了尽量不开发票之外,可能就偷开等。总之,对于转账支付的对方不要求开发票的进入辅助账户,要求开发票的才进入基本户。

      三、个人所得税:对于收入高的企业,私营企业主往往采用以下方法来逃税:一是在工资表里增加人员名单,以摊薄人均工资;二是在工资表里只反映刚够扣税基础的工资,其余高出的工资用发票抵用等方式入账;三是把一些补贴之类福利不在工资表里体现,而是通过其他隐性方式来实现;四是在工资表中,故意把基础工资分出能抵扣个税的项目,以降低个税的计税基础。

      四、企业所得税:大家知道要想少交企业所得税,就得降低利润(定税除外),要想降低利润就得减少收入,增加成本。而对于收入投资者是希望增加的,要想减少只能是采取隐性方式少入账,对于收入他们是怎样少入账,上面已经详细讲了;对于成本费用投资者是希望低成本运作的,但为了提高投资收益率还得多入账,这时私营企业主往往会找来各种成本费用发票入账以此来增加成本,从而达到降低利润目的。

      五、印花税:印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税简单的又可分为按件计证和按所载金额乘以税率计证两种。按件计证税赋轻,一般不逃税;可按所载金额计征有时私营企业主就会采取减少金额或者干脆隐藏起来不纳税,以达到逃税目的。

      针对以上的种种逃税行为,税务机关等有关部门一般可以从下面五个方面来查账:

      1、查银行账:查银行日记账,跟银行对账单核对,看是否有进销货物不入帐,从而瞒天过海私设小金库等帐外经营违法事实?再查查有没有辅助账户,若有看看辅助账户上的收付款是否都入了账?

      2、查库存账:一般虚开或者偷开发票或没开发票的企业库存账是账实不符的,直接清点库存核实便一目了然。

      3、查发票:配合银行账,对客户进行询函,询函时了解一下发票是什么时间开的?金额多少?销售内容等,一对便知。

      4、查账外账:可以从客户资料、发票存根、入库单、出库单、收据等诸多方面下手,按图索骥。具体如下:①从关联单据入手,发现偷税痕迹。主要查“一票两单”。“一票”即指运费发票,。“二单”即货物入库单、出库单,看看这些单据记载数量与实地购入及销售情况是否吻合。②分析帐户的勾稽关系,推算销售收入。纳税人的“原材料”、“生产成本”、“产成品”、“销售收入”等帐户存在着一定的勾稽关系,从耗用的原材料,结合生产成本可以推算出产值,从产成品减少可以推算出销售收入,用推算值与帐面数进行核对,看有无短记收入情况。③检查往来结算情况,看收入是否长期挂帐。如往来科目长期挂账,则可能就存有货物已发出,不及时记销售计提销项税金的情况。④检查收据:看收据存根联上是否有未入账的收入。

      5、查工资表:配合身份证复印件,对于工资表上人名单要进行联查。一般一份工资表要应付工商、税务、劳动等部门,工商部门是年检时检查是否交了养老保险;税务部门是检查是否偷个税和所得税了;劳动部门是检查是否依法交养老保险和残疾人保障金;如果想通过多列名单方式来摊薄工资,那么多出的人名就得交养老保险和残疾人保障金,所以通过联查就可以发现是否逃个税了。

      另外,要想从根本上改善逃税行为,还得完善税务体系,例如尽快废除手写发票尤其是用复印纸开的发票等;同时得不断提高税法人员政治觉悟和业务水平以及加大逃税的惩罚力度。

     
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